浅议加强电力企业的内部控制

文章编号：１００８—１６８２（２００６）０６—００５８一ｏ３　浅议加强电力企业的内部控制　雷　滨　（湖南省电力试验研究院，　湖南长沙　４１　Ｏ００７）　摘　要：要提高经营管理水平，强化企业竞争力，加强内部控制刻不容缓。文章就电力企业内部控制所需解决的问题，提　出一些建议性的措施。　关键词：电力企业；内部控制；措施　中圈分类号：Ｆ２７０．７　文献标识码：ｃ　Ｄｉｓｃｕｓｓｉｏｎ　ｏｎ　ｔｈｅ　Ｉｎｔｅｒｎａｌ　Ｃｏｎｔｒｏｌ　Ｓｙｓｔｅｍ　ｏｆ　Ｐｏｗｅｒ　Ｕｔｉｌｉｔｉｅｓ　ＬＥＩＢｉｎ　（Ｈｕｎａｎ　Ｅｌｅｃｔｒｉｃ　Ｐｏｗｅｒ　Ｔｅｓｔ　ａｎｄ　Ｒｅｓｅａｒｃｈ　Ｉｎｓｔｉｔｕｔｅ，Ｃｈａｎｇｓｈａ　Ｈｕｎａｎ　４　１０００７）　Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｉｔ　ｉｓ　ｕｒｇｅｎｔ　ｔｏ　ｉｍｐｒｏｖｅ　ｔｈｅ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　ｂｙ　ｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎｉｎｇ　ｃｏｍｐａｎｙ　ｃｏｍｐｅｔｉｉｔｏｎ　ａｎｄ　ｉｎｔｅｒｎａｌ　ｃｏｎｔｒｏ１．Ｓｏｍｅ　ｍｅａ．　ｓｕｒｅｓ　ａｒｅ　ｐｒｏｐｏｓｅｄ　ｔｏ　ｓｏｌｖｅ　ｔｈｅ　ｐｒｏｂｌｅｍｓ　ｒｅｌａｔｅｄ　ｔｏ　ｈｔｅ　ｉｎｔｅｒｎａｌ　ｃｏｎｔｒｏｌ　ｓｙｓｔｅｍ　ｏｆ　ｐｏｗｅｒ　ｕｔｉｌｉｔｉｅｓ．　Ｋｅｙ　ｗｏｒｄｓ：ｐｏｗｅｒ　ｕｔｉｌｉｉｔｅｓ；ｉｎｔｅｒｎａｌ　ｃｏｎｔｒｏｌ；ｍｅａｓｕｒｅ　完善的内部控制制度是衡量现代企业管理水平的　人员，在处理生产经营活动中相互制约的管理体系，　重要标志，随着现代企业管理制度的建立以及我国加　包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理　入ＷＴ０后的相关要求，迫切需要企业早日建立健全内　措施。建立和完善内部控制的管理机制，设计合理有　部控制体系，提高内部控制的效率和效果。目前，电　效的组织机构和职务分工，以及明晰的标准化业务处　力改革不断深入，电力企业面临的市场竞争压力　理程序，将为经营活动的效率和效果、财务报告的可　越来越大，遇到的挑战也越来越严峻。加强和完善企　靠性、相关性等目标的实现提供合理的保证。内部控　业内部控制，对于强化企业内部管理体系将起到积极　制制度按其作用范围大体可分为以下两个方面：　的促进作用。如何建立健全有效的内部控制制度，提　（１）内部会计控制。主要是指企业为了提高会计　升企业自身的竞争力，是电力企业面临的重要问题之　信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律法　—０　规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列方　１什么是企业内部控制制度　法、措施和程序。　（２）内部管理控制。是指与经营管理工作直接相　内部控制是企业各级管理人员和有关部门的工作　关的控制，范围涉及企业生产、技术、经营、管理的　收稿日期：２００６—０７—１１　作者简介：雷　滨（１　９　７　５一），女，湖南长沙人，中级会计师，研究方向为成本核算，现在湖南省电力试验研究所担任会计上作　维普资讯 http://www.cqvip.com

第６期　雷滨：浅议加强电力企业的内部控制　各：部门、各层次、各环节，目的是为了提高企业管理　工作能力，培养和造就高素质内控人员队伍已刻不容缓。　水平，确保企业经营目标和有关方针、的贯彻执　行。　３加强电力企业内部控制的措施　２　电力企业内部控制需要解决的几个问题　从电力企业近年发生的涉及会计违法乱纪案件和　２　１　合理把握授权度　企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个　系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人　代表，既要保证其经营决策的性和权威性，又要　保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定　是关键一环。电力企业因盲目投资最终造成巨大损失　的现象，基本上都是授权不当、控制不力造成的。一　方面，授权无“度”直接制约内控制度效能的发挥，在　巨大的权力面前，法律的约束力尚且相形见绌，　何况一个内控制度。因此，权力欲望的膨胀与约束乏　力必然产生舞弊。另一方面，对内控制度执行人员的　授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同　授权，才能使内控制度有效运行，不然容易产生新的　舞弊土壤。不管哪个环节，在具体授权时，应既能保　证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证　权力制衡得到落实。　２．２　提高被控对象的受控度　有效的内控制度，是对企业经营的所有环节和从　事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。一般而　言，内部控制的对象是指企业的权利操纵者，是对权　利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利　制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨　性。结合电力企业实际而言，提高被控对象的受控度　关键有２点：一点是内控制度的科学性，另一点是主　要决策者的受控程度。　２．３　提高控制人员素质　企业内部控制的中心是财务会计控制，承担内控　职责的主要是会计人员，电力企业会计人员由于核算　单一，除专业技能外，普遍缺乏管理人员应具备的综　合能力。而科学的内控制度，是对企业经营管理各个　环节实施有效监控的制度。它大大突破了财务会计的　工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、　金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产　等多方面知识的融合，没有相应的知识支持，内部控　制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工　作，矫正人的行为，需要有相应的组织、指挥和协调　各有关部门对电力企业审计检查的结果看，电力企业　内部会计控制目前还相当薄弱，主要表现为：投资者　风险意识淡薄、对内部控制的重要性缺乏认识、企业　内部缺乏制衡机制、对管理系统缺乏控制力。这就要　求企业内部控制必须有所创新和发展。　３．１　完善电力企业的内部控制制度　电力企业面临的内外环境日益复杂，企业间竞争　日益激烈，企业经营风险不断加大，应尽快建立和完　善适合现代企业制度要求的内控制度体系。亟待完善　的内控制度有：　（１）组织规划控制制度，即五种职务相分离制度。　①授权批准职务与执行业务职务相分离；②业务经办　职务与审核监督职务相分离；③业务经办职务与会计　记录相分离；④财产保管职务与会计记录相分离；⑤　业务经办职务与财产保管职务相分离。　（２）授权批准控制制度。首先要明确一般授权与　特定授权的界限和责任；其次，明确每类经济业务的　授权批准程序；再次，建立必要的检查制度，以保证　经授权后所处理的经济业务工作的质量。　（３）风险防范控制制度。为防范规避风险，企业　应建立风险评估机制。电力企业的风险管理要以预防　为主：首先，通过增加、补充或规范各内部控制环节　来减轻可能面临的风险；其次，内部监督机构对企业　高风险区域应经常进行检查，及时发现已存在的或潜　在的风险；最后，要善于转嫁风险，如购买保险等。企　业的风险评估内容有：①筹资风险评估。如企业财务　结构的确定、筹资结构的安排、筹资币种金额及期限　的制定、筹资成本的估算和筹资的偿还计划都应事先　评估、事中监督、事后考核。②投资风险评估。企业　对各种债权投资和股权投资都要作可行性研究并根据　项目和金额大小确定审批权限，对投资过程中可能出　现的负面因素应制定应对预案。③合同风险评估。为　防范合同风险，企业应建立合同起草、审批、签订、履　行监督和违约时采取应对措施的控制程序，必要时聘　请律师参与。　３．２　完善内部控制环境　为了改善企业内部控制普遍薄弱的现状，应该在　维普资讯 http://www.cqvip.com

电力技术经济　第１　８卷　规范企业治理结构的同时，规范企业的内部控制，明　强，所以在电力企业内部会计控制中又要以财务控制　为重点。　确企业管理者对内部控制应承担的责任。完善内部控　制环境具体包括：管理者思想和经营作风、单位组织　结构、管理者的职能和对这些职能的制约、确定职权　３．５　进一步加强电力企业的内部审计制度　和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控　加强企业内部审计监督，能够从根源上治理　问题的发生。通过内审机构１３常的审计监督，及时发　制措施、人事工作方针及其实施、影响本单位业务的　各种外部关系等。当前，电力改革不断深入，应　尽快建立产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学　的现代企业制度，消除内部人控制现象，是完善内部　控制环境、使内部控制有效运行的有力保证。　３．３　加强内控人员的管理　加强内控人员的管理能够保证内部控制的有效实　施。主要从以下几方面人手：①建立严格招聘程序，保　证应聘人员符合招聘要求；②制定员工工作规范，用　以引导考核员工行为；③定期对员工进行培训，更好　地完成规定的任务；④加强考核和奖惩力度，定期对　员工业绩进行考核，奖惩分明；⑤对重要岗位员工（如　销售、采购、出纳）应建立职业信用保险机制，如签　订信用承诺书，保荐人推荐或办理商业信用保险；⑥　实行工作岗位轮换制度，可以定期或不定期进行工作　岗位轮换，通过轮换及时发现存在的错弊情况，甚至　可抑制不法分子的不良动机。　企业负责人对内部控制的自觉控制意识和行为是　关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中　主要是单位最高领导人控制的随意性或相互串通。因　此加强对企业负责人的内部控制宣传，提高他们自觉　执行内部控制的意识，显得尤为重要。　３．４　切实加强电力企业内部会计控制　企业内部会计控制是企业内部控制制度的核心，　而电力企业又具有投资大、设施分散、资金密集的特　点。因此，形成以会计为中心，覆盖生产、经营管理　等各个环节的内部会计控制体系，是电力企业资产安　全完整和会计信息真实可靠的根本保障。　电力企业在内部会计控制建设时应包括财务和会　计两个方面。财务控制应着重于企业各个层次上的财　务活动的约束和监督，包括企业筹资、投资、资金运　营及收益分配等。会计控制应着重于电力资产、电力　工程、债权债务、成本费用等经济业务。这些经济活　动都是以资金为核心，而且企业筹资、投资涉及到预　测、分析、决策等经营管理性行为，控制对象主要是　人，可见财务控制的主观能动性整体上比会计控制要　现贪污、行为不正等问题的苗头，防患于未然，保　证电力企业生产经营活动的健康发展。①电力企业内　部应逐步建立和完善内部审计制度，设置组织结构，　并全面进行资产负债表审计、损益表审计等财务审计　及以经济效益为主的经营审计等，为电力企业堵塞漏　洞、加强管理、提高经济效益发挥应有的作用。②必　须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直　接对董事会负责，这样才能真正发挥内部审计人员的　作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业　朝着合理、合法的良性方面发展。　内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效　性，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，内　部审计可以促进控制环境的建立，为改进控制制度提　供建设性建议。实践证明，内部审计无论在对电力企　业内部控制制度的建立和完善，还是在财务状况和经　营成果的真实性查证方面，都起到了一定的监督作用　和参谋作用。　（责　鳊／李琼）　ｌ＝能源基地建设及电力中长期发展规划深化研究＞　重大课题动态　由国家电网公司组织、国网北京经济技术研究院　牵头、２４家网省电力公司参加的“能源基地建设及电　力中长期发展规划深化研究”课题，围绕大型煤电基　地和水电基地的开发及电力外送问题，对“十二五”及　２０２０年电力发展规划中国家电网公司经营区域内的７　个大型煤炭基地，进行了能源开发、运输和消费及其　对环境影响等９项专题的研究。本项目研究范围广，内　容全面，参与课题的研究单位均是权威专业机　构。课题采用了全方位、综合研究的方法，揭示电力　与相关行业之间内在的有机联系，体现了研究的科学　性。今年１１月，该课题水资源供给能力等４个专题已　经过专家咨询。课题研究将为国家进行能源资源开发　和电力中长期规划提供重要参考。