常见税务违法行为处理适用依据及主要证据

编 号 1 违法类型 主要证据 增 值 税 销 项 税 金 ①销售或收据；②相关记帐凭证及附件；③出库单；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。 ①销售或收据；②相关记帐凭证及附件；③出库单、入库单；④销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑤相关合同、协议；⑥纳税申报资料；⑦计算计税价格的相关帐册凭证。 ①销售或收据；②相关记帐凭证及附件；③出库单；④销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑤相关合同、协议；⑥纳税申报资料。 ①相关记帐凭证及附件；②销售或收据；③纳税申报资料；④销售收入明细帐、应交税金明细帐。 ①相关记帐凭证及附件；②未分别核算销售额的帐册凭证；③纳税申报资料；④销售收入明细帐、应交税金明细帐。 ①相关记帐凭证及附件；②相关的货物或应税劳务销售的记帐凭证及附件；③相关合同、协议；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。 ①相关记帐凭证及附件；②出库单；③纳税申报资料；④相关或收据；⑤计算计税价格的相关帐册凭证；⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑦相关合同、协议。 ①相关记帐凭证及附件；②销售或收据；③纳税申报资料；④销售收入明细帐、应交税金明细帐。 1

适用法律法规 《中华人民共和国暂行条例》第一条、《中华人民共和国暂行条例实施细则》第三条 《中华人民共和国暂行条例》第一条、《中华人民共和国暂行条例实施细则》第三条 2 销售货物、提供加工、修理修配劳务未申报缴纳 以物易物未申报缴纳 3 以货物抵付货款、加工费未申报缴纳 适用税率错误少申报缴纳 兼营不同税率货物未分别核算 价外费用未申报缴纳 价格明显偏低并无正当理由少申报缴纳 《中华人民共和国暂行条例》第一条、《中华人民共和国暂行条例实施细则》第三条 《中华人民共和国暂行条例》第二条 《中华人民共和国暂行条例》第三条 4 5 6 《中华人民共和国暂行条例》第六条、《中华人民共和国暂行条例实施细则》第十二条 《中华人民共和国暂行条例》第七条、《中华人民共和国暂行条例实施细则》第十六条 7 8

适用征收率错误少申报缴纳 《中华人民共和国暂行条例》第十二条 编 号 9 违法类型 主要证据 适用法律法规 《中华人民共和国暂行条例》第十七条 兼营免税项目未分别核算 ①相关记帐凭证及附件；②未分别核算销售额的帐册凭证；③纳税申报资料；④销售收入明细帐、应交税金明细帐。 10 11 将货物交付他人代销未申①代销合同或协议；②相关记帐凭证及附件；③出库《中华人民共和国暂行条例实施细则》第四条第一项 报缴纳 单；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。⑥计算计税价格的相关帐册凭证；⑦受托方交付的代销清单。 销售代销货物未申报缴纳①销售或收据；②相关记帐凭证及附件；③出库《中华人民共和国暂行条例实施细则》第四条第二项 单；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。 将货物从一个机构移送其①接受货物机构的营业执照、税务登记证；②相关记他机构用于销售未按规定帐凭证及附件；③出库单；④接受货物机构货物销售申报缴纳 记录及相关证明材料；⑤计算计税价格的相关帐册凭证；⑥纳税申报资料；⑦销售收入明细帐、应交税金明细帐。 将自产或委托加工货物用①相关记帐凭证及附件；②出库单；③证明材料是自于非应税项目未申报缴纳产或委托加工的证明材料；④相关的合同、协议；⑤ 计算计税价格的相关帐册凭证；⑥纳税申报资料；⑦销售收入明细帐、应交税金明细帐。 将自产、委托加工或购买①相关记帐凭证及附件；②出库单；③相关的合同、的货物作为投资，未申报协议；④计算计税价格的相关帐册凭证；⑤纳税申报缴纳 资料；⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐。 将自产、委托加工或购买①相关记帐凭证及附件；②出库单；③相关的合同、的货物分配给股东或投资协议；④股东或投资者证明材料；⑤计算计税价格的者未申报缴纳 相关帐册凭证；⑤纳税申报资料；⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐。 《中华人民共和国暂行条例实施细则》第四条第三项。 12 《中华人民共和国暂行条例实施细则》第四条第四项 13 《中华人民共和国暂行条例实施细则》第四条第五项 14 《中华人民共和国暂行条例实施细则》第四条第六项 15 2

编 号 违法类型 主要证据 适用法律法规 《中华人民共和国暂行条例实施细则》第四条第七项 16 17 18 将自产、委托加工的货物①相关记帐凭证及附件；②出库单；③证明材料是自用于集体福利、个人消费产或委托加工的证明材料；④相关的合同、协议；⑤未申报缴纳 计算计税价格的相关帐册凭证；⑥纳税申报资料；⑦销售收入明细帐、应交税金明细帐。 将自产、委托加工或购买①相关记帐凭证及附件；②出库单；③计算计税价格的货物无偿赠送他人未申的相关帐册凭证；④相关的合同、协议；⑤纳税申报报缴纳 资料；⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐。 混合销售未按规定申报缴①营业执照；②混合销售的相关帐册凭证；③相关合纳 同、协议；④年度销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑤纳税申报资料。 兼营非应税劳务未分别核①相关记帐凭证及附件；②未分别核算销售额的帐册算 凭证；③纳税申报资料；④销售收入明细帐、应交税金明细帐。 承租、承包经营未按规定①销售或收据；②相关记帐凭证及附件；③、承申报缴纳 包合同、协议；④、纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐； 取得“三包”收入未按规①相关记帐凭证及其附件；②相关合同、协议；③纳定申报缴纳 税申报资料；④销售收入明细帐、应交税金明细帐。 《中华人民共和国暂行条例实施细则》第四条第 19 《中华人民共和国暂行条例实施细则》第五条、第十三条、国税发（1994）122号《关于若干征收问题的通知》、财税字（1994）026号《关于、营业税若干规定的通知》 《中华人民共和国暂行条例实施细则》第六条、第十条、第十三条 《中华人民共和国暂行条例实施细则》第九条、国税发（1994）186号《关于几个业务问题的通知》 国税函发（1995）288号《关于印发<问题解答（之一）>的通知》 20 21 22 折扣销售少申报缴纳增值①销售或收据；②相关记帐凭证及附件；③纳税国税发（1993）154号《若干具体问题的规定》第二条税 申报资料；④销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑤第二项 相关合同、协议。 以旧换新、还本支出少申①销售或收据；②相关记帐凭证及附件；③纳税报缴纳 申报资料；④销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑤相关合同、协议。 国税发（1993）154号《若干具体问题的规定》第二条第三项 23 24 期货交易未按规定申报缴①销售或收据；②相关记帐凭证及附件；③实物国税发（1993）154号《若干具体问题的规定》第一条纳 交割环节单据；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、第一项、国税发（1994）244号《货物期货征收具体办应交税金明细帐； 法》 3

编 号 25 违法类型 主要证据 适用法律法规 代购货物未按规定申报缴①相关合同、协议；②相关记帐凭证及附件；③相关财税字（1994）026号《关于、营业税若干规定的纳 或收据；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、通知》 应交税金明细帐； 销售旧货未按规定申报缴①相关记帐凭证及附件；②相关销售或收据；③纳 相关固定资产明细帐；④销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑤纳税申报资料。 财税字（2002）29号文件《关于旧货和旧机动车的通知》 26 27 包装物逾期押金未按规定①收取押金、发出包装物的记帐凭证及附件；②销售国家税务总局国税发（1993）154号《若干具体问题的申报缴纳 收入明细帐、应交税金明细帐；③相关合同、协议；规定》第二条第一项、国税函发（1995）288号《关于印发<④相关往来明细帐；⑤纳税申报资料。 问题解答（之一）>的通知》 系统销售应税货物未①销售或收据；②相关记帐凭证及附件；③相关财税字（1994）011号《关于、军工系统所属单位征收流按规定申报缴纳 销售合同、协议；④纳税申报资料；⑤销售收入明细转税、资源税问题的通知》 帐、应交税金明细帐。 民政福利企业外购货物、①销售或收据；②相关记帐凭证及附件；③外购国税发（1994）155号《关于民政福利企业征收流转税问题的委外加工销售享受了先征货物或委托加工的记帐凭证及其附件；④相关合同、通知》 后返 协议；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。⑥享受先征后返的批复；⑦收入退还书；⑧纳税申报资料。 校办企业非自用货物申报①销售或收据；②相关记帐凭证及附件；③相关财税字（2000）92号《关于校办企业免税问题的通知》 免税未缴纳 合同、协议；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。 拍卖行受托拍卖货物未按①向购买方收取的全部价款及价外费用的相关记帐凭国税发（1999）40号《关于拍卖行取得的拍卖收入征收、规定申报缴纳 证及附件；②相关合同、协议；③纳税申报资料；④营业税相关问题的通知》 营业收入明细帐、应交税金明细帐。 购入拍卖商品再销售、罚①销售或收据；②相关记帐凭证及附件；③出库财税字（1995）69号《关于罚没物品征免问题的通知》 没物品纳入正常销售渠道单；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金销售未按规定申报缴纳增明细帐。 值税 28 29 30 31 32 4

编 号 33 34 35 36 违法类型 主要证据 适用法律法规 国税发号(1993)154《若干具体问题的规定》、国税函发（1997）186号《关于建筑安装企业制售铝合金门窗征税问题的通知》 建筑安装企业制售铝合金①销售或收据；②相关记帐凭证及附件；③出库门窗产品未按规定申报缴单；④纳税申报资料；⑤相关明细帐。 纳 购进固定资产申报抵扣 进 项 税 金 ①相关记帐凭证及附件；②固定资产明细帐；③纳税《中华人民共和国暂行条例》第十条第一项 申报资料；④应交税金明细帐。 用于非应税项目的购进货①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③纳税申报《中华人民共和国暂行条例》第十条第二项 物或应税劳务申报抵扣 资料。 用于免税项目的购进货物①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③纳税申报或应税劳务申报抵扣 资料。 购进货物或应税劳务用于①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③纳税申报集体福利或个人消费申报资料。 抵扣 非正常损失的购进货物未按规定转出进项税 非正常损失的在产品、产成品未按规定转出进项税 ①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③纳税申报资料；④非正常损失证明材料。 ①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③纳税申报资料；④非正常损失证明材料；⑤非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的相关帐册凭证。 进货退出、折让收回的增①相关记帐凭证及附件；②应交税金明细帐；③纳税值税额未从当期进项税额申报资料；④进货退出及索取折让证明材料。 中扣减 《中华人民共和国暂行条例》第十条第三项 《中华人民共和国暂行条例》第十条第四项 37 38 《中华人民共和国暂行条例》第十条第五项 《中华人民共和国暂行条例》第十条第六项 39 40 《中华人民共和国暂行条例实施细则》第十一条、国税发（1993）150号《专用使用规定（试行）》、国税发（1995）162号《关于加强专用填开管理问题的补充通知》 41 42

装卸费、保险费等杂费申①相关记帐凭证及附件；②应交税金明细帐；③纳税财税字 (1994)012号《关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项报抵扣 申报资料。 税额问题的通知》、国税函发（1995）288号《关于印发<问题解答（之一）>的通知》 取得非运输单位开具的货①相关记帐凭证及附件；②应交税金明细帐；③纳税国税发（1995）192号《关于加强征收管理若干问题的运申报抵扣 申报资料。 通知》 5

编 号 43 44 违法类型 主要证据 适用法律法规 财税字(1994)060号《关于几个税收问题的通知》 国税函发（1995）288号《关于印发<问题解答（之一）>的通知》 国税发（1995）192号《关于加强征收管理若干问题的通知》 财税字（1998）114号《关于调整运输费用扣除率的通知》 国税函发（1995）288号《关于印发<问题解答（之一）>的通知》 国税函发（1995）288号文《关于印发<问题解答（之一）>的通知》 国税发（2003）17号《关于一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用进项税额抵扣问题的通知》 国税发（1995）015号《关于加强征收管理工作的通知》 国税发（1996）155号《关于若干征管问题的通知》 购销免税货物的运费申报①相关记帐凭证及附件；②应交税金明细帐；③纳税抵扣 申报资料。 取得不符合规定的运费结算单据申报抵扣 货运定额、货运项目填写不全、运输费用明显偏高申报抵扣 运输费用抵扣税率错误 ①相关记帐凭证及附件；②应交税金明细帐；③纳税申报资料。 ①相关记帐凭证及附件；②应交税金明细帐；③纳税申报资料。 45 46 47 48 ①相关记帐凭证及附件；②应交税金明细帐；③纳税申报资料。 购进农副产品未使用农副①相关记帐凭证及附件；②应交税金明细帐；③纳税产品收购统一凭证抵扣 申报资料。 邮寄费申报抵扣 取得防伪税控系统开具的专用未按规定申报抵扣进项税 申报抵扣停止抵扣期间的进项税额 申报抵扣免税期间的进项税 ①相关记帐凭证及附件；②应交税金明细帐；③纳税申报资料。 ①相关记帐凭证及附件；②应交税金明细帐；③纳税申报资料；④认证清单。 ①相关记帐凭证及附件；②应交税金明细帐；③纳税申报资料；④享受优惠通知书。 ①相关记帐凭证及附件；②应交税金明细帐；③纳税申报资料；④享受优惠通知书。 49 50 51 52 购货返利未冲减当期进项①购进货物时已抵扣进项税金的凭证及附件；②收到国税发（1997）167号《关于平销行为征收问题的通知》 税额 返利的相关记帐凭证及附件；③应交税金明细帐；④ 纳税申报资料。 直接收款方式销售货物已①已取得货款或索取销售额的相关记帐凭证及附件；《中华人民共和国暂行条例实施细则》第三十三第一项 取得货款或索取销售额的②相关合同、协议；③直接收款方式的其他证明材料。 凭据未按规定时间申报缴纳 53 6

编 号 54 违法类型 主要证据 适用法律法规 《中华人民共和国暂行条例实施细则》第三十三第二项 采取托收承付和委托银行①办妥托收承付、委托收款手续的单据；②发出货物收款方式销售货物未按规的单据。 定时间申报缴纳 55 采取赊销和分期收款方式①相关合同、协议；②收款期已到的相关证明材料。 《中华人民共和国暂行条例实施细则》第三十三第三项 销售货物未按规定时间申报缴纳 预收货款方式销售货物未①货物发出的单据；②预收款项记帐凭证及其附件；按规定时间申报缴纳增值③相关合同、协议。 税 委托他人代销方式销售货①代销协议或合同；②代销清单。 物未按规定时间申报缴纳 销售应税劳务未按规定时①相关记帐凭证及附件；②已提供应税劳务的证明材间申报缴纳 料。 消 费 税 生产销售应税消费品未缴①销售或收据；②相关记帐凭证及附件；③出库纳消费税 单；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。 兼营不同税率的应税消费品未分别进行核算，或者将不同税率应税消费品组成成套消费品销售未按规定申报缴纳消费税。 自产自用的应税消费品，用于其他方面未按规定申报缴纳消费税 委托加工收回、外购已税消费品用于连续生产应税①相关记帐凭证及附件；②未分别核算销售额的帐册凭证；③纳税申报资料；④销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑤产品说明书或包装说明书。 《中华人民共和国暂行条例实施细则》第三十三第四项 56 《中华人民共和国暂行条例实施细则》第三十三第五项 57 58 59 《中华人民共和国暂行条例实施细则》第三十三第六项 《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条 《中华人民共和国消费税暂行条例》第三条 60 61 62

①相关记帐凭证及附件；②出库单；③纳税申报资料；④生产成本、产成品明细帐、销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑤计算计税依据的其他相关帐册凭证。 ①相关记帐凭证及附件；②相关存货明细帐；③相关合同、协议；④纳税申报资料；⑤应交税金明细帐。 7

《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第六条 《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条、国税发（1993）156号《消费税若干具体问题的规定》、国税发（1994）130号编 号 违法类型 消费品，未按规定扣除已纳消费税税款 主要证据 适用法律法规 《关于消费税若干征税问题的通知》、国税发（1995）94号《关于用外购和委托加工收回的应税消费品征收消费税问题的通知》、国税发（1997）84号《关于消费税若干征税问题的通知》 《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条、第、国税发（1995）122号《关于加强委托加工应税消费品征收管理的通知》、国税发（1994）130号《关于消费税若干征税问题的通知》 《中华人民共和国消费税暂行条例》第六条、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十四条规定 63 委托加工应税消费品未按①相关记帐凭证及附件；②相关合同、协议；③委托规定代扣代缴消费税 加工明细帐；④纳税申报资料；⑤应交税金明细帐；⑥计算计税依据的相关帐册凭证。 收取价外费用未按规定申①相关记帐凭证及附件；②与价外费用相关的货物销报缴纳消费税 售时的记帐凭证及附件；③相关合同、协议；④销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑤纳税申报资料。 65 随同应税消费品销售包装①发出包装物及应税消费品的记帐凭证及附件；②相《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十三条第一款 物未按规定申报缴纳消费关明细帐；③纳税申报资料；④销售收入明细帐、应税 交税金明细帐。 收取逾期包装物押金未按①收取押金、发出包装物的记帐凭证及附件；②销售规定申报缴纳消费税 收入明细帐、应交税金明细帐；③相关明细帐；④相关合同、协议；⑤纳税申报资料。 《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十三条第一款 66 67 购进的与自产应税消费品①购货、销售或收据；②相关记帐凭证及其附件；国税发（1997）84号《关于消费税若干征税问题的通知》 同样的应税消费品，对外③相关存货明细帐；④纳税申报资料；⑤应交税金明销售未按规定申报缴纳消细帐。 费税 从商业企业购入应税消费①相关记帐凭证及附件；②相关存货明细帐；；③购货品，扣除已纳消费税税款 、销货单位为商业企业的证明材料；④纳税申报资料；⑤应交税金明细帐。 用于换取生产资料和消费资料，投资入股、抵偿债务的应税消费品未按规定申报缴纳消费税 ①相关记帐凭证及附件；②出库单；③销售收入明细帐、应交税金明细帐、生产成本、产成品明细帐；④纳税申报资料；⑤相关合同、协议；⑥计算计税依据的相关帐册凭证。 国税发（1997）84号《关于消费税若干征税问题的通知》 68 国税发（１９９４）１５６号《消费税若干具体问题的规定》 69 8

编 号 70 违法类型 主要证据 适用法律法规 国税发（1993）156号《消费税若干具体问题的规定》、财税字（2001）91号、国税函（2001）462号《关于调整烟类品消费税的通知》 财税（2001）91号、国税函（2001）462号《关于调整烟类品消费税的通知》 残次品卷烟未按规定申报①销售或收据；②相关记帐凭证及附件；③出库缴纳消费税 单；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐、相关存货明细帐。 进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟、自产自用无同牌号、委托加工无同牌号、计划外卷烟未按规定申报缴纳消费税 购进已税烟丝生产出口卷烟，扣除已纳消费税 酒类产品包装物押金未按规定申报缴纳消费税 金银首饰的零售业务未按规定申报缴纳消费税 为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰未按规定申报缴纳消费税 金银首饰的生产、批发、零售单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面未按规定申报缴纳消费税 ①销售或收据；②相关记帐凭证及附件；③出库单；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐、相关存货明细帐。 71 72 73 74 75 76 ①相关记帐凭证及附件；②相关存货明细帐；③购货、出口卷烟的证明材料；④纳税申报资料；⑤应交税金明细帐。 ①收取押金、发出包装物的记帐凭证及其附件；②销售收入明细帐、应交税金明细帐；③相关明细帐；④纳税申报资料。 ①相关记帐凭证及附件；②销售或收据；③非经营单位的证明材料；④销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑤纳税申报资料。 ①相关记帐凭证及附件；②加工费或收据；③非经营单位的证明材料；④销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑤纳税申报资料；⑥计算计税依据的相关帐册凭证。 ①相关记帐凭证及附件；②出库单；③相关明细帐；④销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑤纳税申报资料；⑤计算计税依据的相关帐册凭证。 《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条、国税发（93）156号《消费税若干具体问题的规定》、国税函（1997）306号《关于印发消费税问题解答的通知》 财税字（1995）53号《关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》 财税字[1994]095号《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》、国税发（1994）267号《金银首饰消费税征收管理办法》 国税发（1994）267号《金银首饰消费税征收管理办法》 财税字[1994]095号《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》、国税发（1994）267号《金银首饰消费税征收管理办法》 77

未经批准经营批发的单位①相关记帐凭证及附件；②销售或收据；③非经9

国税发（1994）267号《金银首饰消费税征收管理办法》、国税编 号 违法类型 主要证据 适用法律法规 发（1995）63号《国家税务总局关于金银手饰消费税若干征收管理问题的通知》 国税发（1994）267号《金银首饰消费税征收管理办法》 将金银首饰销售给经营单营单位的证明材料；④销售收入明细帐、应交税金明位未按规定申报缴纳消费细帐；⑤纳税申报资料。 税 78 固定业户来本地临时销售①相关记帐凭证及附件；②销售或收据；③有关金银首饰未开具税收管理税务机关调查材料；④销售收入明细帐、应交税金明证明 细帐；⑤纳税申报资料。 固定业户到外县市销售金①相关记帐凭证及附件；②销售或收据；③出库银首饰未持有税收管理证单；③未持有税收管理证明的调查材料；④销售收入明 明细帐、应交税金明细帐；⑤纳税申报资料。 国税发（1994）267号《金银首饰消费税征收管理办法》 79 80 金银首饰与其他产品成套①成套销售的记帐凭证及附件；②相关帐簿记录；③财税字（1994）095号《关于调整金银首饰消费税纳税环节有销售未按规定申报缴纳消销售或收据；③纳税申报资料；④销售收入明细关问题的通知》 费税 帐、应交税金明细帐；⑤产品说明书或包装说明书。 赊销和分期收款结算方式①相关合同、协议；②收款期已到的相关证明材料。 《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第第一款第销售货物未按规定申报缴一项 纳消费税 预收货款结算方式销售货①货物发出的单据；②预收款项记帐凭证及其附件；物未按规定申报缴纳消费③相关合同、协议。 税 托收承付和委托银行收款方式销售货物未按规定申报缴纳消费税 其它结算方式销售货物未按规定申报缴纳消费税 ①办妥托收承付、委托收款手续的单据；②发出货物的单据。 《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第第一款第二项 《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第第一款第三项 81 82 83 84 85 ①已取得销售款或索取销售款的相关记帐凭证及附《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第第一款第件；②相关合同、协议。 四项 企 业 所 得 税 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第四条、第五条第一项，《细则》第七条的规定 收 入 销售收入、营业收入未计①收入的相关记帐凭证及附件；②相关收入成本结转入应纳税所得 记帐凭证及其附件；③相关帐簿记录；④纳税申报资料。 10

编 号 86 违法类型 主要证据 适用法律法规 财产转让收入未计入应纳①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③转让协议；《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第四条、第五条第二税所得 ④纳税申报资料。 项，《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第七条 利息收入未计入应纳税所①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③相关合同、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第四条、第五条第三得 协议；④纳税申报资料。 项，《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第七条 租赁收入未计入应纳税所得 特许权使用费收入未计入应纳税所得 股息收入未计入应纳税所得 ①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③租赁合同、协议；④纳税申报资料。 ①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③转让合同、协议；④纳税申报资料。 ①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③投资合同、协议；④被投资方证明材料；⑤纳税申报资料。 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第四条、第五条第四项，《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第七条 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第四条、第五条第五项，《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第七条 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第四条、第五条第六项，《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第七条 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第五条第七项、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第七条第七款 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第五条第七项、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第七条第七款 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第五条第七项、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第七条第七款 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第五条第七项、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第七条第七款 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第五条七项、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第七条第七款 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第四条、第五条第七项，《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第七条第七款、国税发（98）228号《关于企业取得的逾期包装物押金收入征收企业所得税问题的通知》 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条、《中华人民共和国税收征收管理法细则》第五十四条、第五十五条的规定、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十条 87 88 90 91 92 93 94 95 固定资产盘盈收入未计入①相关记帐凭证及附件；②盘点表；③固定资产明细应纳税所得 帐；④纳税申报资料。 罚款收入未计入应纳税所得 无法支付的应付款项未计入应纳税所得 流动资产盈收入未计入应纳税所得 教育费附加返还款未计入应纳税所得 未逾期返还的未计入应纳税所得 ①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③相关合同、协议；④纳税申报资料。 ①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③逾期及无法支付证明材料；④纳税申报资料。 ①相关记帐凭证及附件；②盘点表；③相关明细帐；④纳税申报资料。 ①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③纳税申报资料。 ①收入记帐凭证及附件；②收款收据；③相关合同、协议；④相关明细帐；⑤纳税申报资料。 96 97 将生产或经营的产品或商①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③关联企业品低价售予关联企业 证明材料；④计算计税依据的相关材料；⑤纳税申报资料。 11

编 号 98 违法类型 主要证据 适用法律法规 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第四条、第五条第七项，《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第十六条 《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第二十条 保险公司给予的无赔款优①收入记帐凭证及附件；②保险合同或协议；③相关待未计入应纳税所得 明细帐；④纳税申报资料。 ①已作为支出、亏损或坏帐处理的记帐凭证及附件；②收回时记帐凭证及附件；③相关明细帐；④纳税申报资料。 ①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③纳税申报资料。 已作为支出、亏损或坏帐处理的应收款项在以后年99 度收回时未计入应纳税所得额 汇兑净收益未计应纳税所100 得 《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第二十四条、国税发（1994）128号《关于外汇管理改革后企业外币业务税收处理的通知》 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十三条及《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第四十四条 《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第五十五条 101 清算所得未计入应纳税所①相关记帐凭证及附件；②清算决议；③有关中介机得 构的审计报告；④纳税申报资料。 使用本企业商品产品未计①相关记帐凭证及附件；②出库单；③计算计税依据102 入应纳税所得 的相关帐册凭证；④纳税申报资料。 来料加工装配业务节省的①相关合同、协议；②节省材料相关的证明材料；③材料按合同规定留给企业纳税申报资料。 103 所有的部分未计应纳税所得 补贴收入未按规定计入应①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③纳税申报纳税所得 资料。 未按规定扣减销售折扣 ①相关记帐凭证及附件；②销售；③相关合同、105 协议；④纳税申报资料。 在建工程发生的试运行收①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③收款凭证；106 入未计入应纳税所得 ④工程建造合同；⑤纳税申报资料。 104 《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第五十五条 财税字（1995）81号《关于企业补贴收入征税等问题的通知》 国税函（1997）472号《关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》 国税发（1994）132号《关于企业所得税若干问题的通知》 12

编 号 违法类型 主要证据 适用法律法规 联营企业分配利润未计入①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③联营合同应纳税所得 或协议；④联营方证明材料；⑤纳税申报资料。 107 财税字（1994）009号《企业所得税若干问题的规定》第二条、第三条、国税发（1994）229号《关于企业所得税几个具体问题的通知》、财税字（1997）22号《关于企业收取和缴纳的各种价内外基金（资金、附加）和收费征免企业所得税等几个问题的通知》 减免的流转税未计入应纳①相关记帐凭证及附件；②减免税批文、收入退还书；（1994）财税字074号《关于减免及返还的流转税并入利润征108 税所得 ③纳税申报资料。 收所得税的通知》 企业中途转让对外投资取①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③投资、转国税发（1994）229号《关于企业所得税几个具体问题的通知》 109 得的款项高于其帐面价值让合同、协议；④纳税申报资料。 的差额未计入应纳税所得 出售或清算接收捐赠的实①相关记帐凭证及附件；②销售或清算报告；③财税字（1997）77号《关于企业资产评估增值有关所得税处理110 物资产，未按规定计入应接收捐赠的相关合同、协议；④纳税申报资料。 问题的通知》 税所得 其他收入未计入应纳税所①收入记帐凭证及附件；②相关成本记帐凭证及其附《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第四条、第五条第七得 件；③相关帐簿记录；④纳税申报资料。 项、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第七条、财税字（1997）22号《关于企业收取和缴纳的各种价内外基金111 （资金、附加）和收费征免企业所得税等几个问题的通知》、财税字（1995）81号《关于企业补贴收入征税等问题的通知》 112 超标准列支利息支出 成 本 费 用 ①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③借款合同或协议；④同类、同期金融机构贷款年利率；⑤纳税申报资料。 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条第二款第一项、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第十条、国税发（2000）84号 13

编 号 违法类型 未按规定列支计税工资 主要证据 ①列支凭证及附件；②职工人数统计表；③相关明细帐；④纳税申报资料。 适用法律法规 113 114 115 116 117 118 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条第二款第二项、 国税发（2000）84号《企业所得税税前扣除办法》第十七条、第二十条、财税字（1995）81号《关于企业补贴收入征税等问题的通知》、财税字（1999）258号《关于调整计税工资扣除限额等有关问题的通知》、苏财税（2000）7号 实行工效挂钩企业未按规①列支凭证及附件；②工效挂钩批复材料；③相关明国税发（1998）86号《关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问定列支工资 细帐；④纳税申报资料。 题的通知》、国税函（1999）294号《关于实行工效挂钩工资办法的企业改组改造后工资支出税前扣除问题的批复》 未按规定列支三项费用 ①列支凭证及附件；②相关明细帐；③纳税申报资料。 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条第三项、国税发（1998）86号《关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知》、国税函（2000）678号《关于工会经费税前扣除问题的通知 税前列支购置、建造固定①列支的记帐凭证及附件；②相关合同、协议；③相《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条第一项 资产、对外投资的支出 关明细帐；④纳税申报资料。 未按规定摊销无形资产 ①摊销的记帐凭证及附件；②成本、费用明细帐；③《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十二相关合同、协议或其他摊销年限的证明材料；④纳税条、第三十三条、国税发（2000）84号 申报资料。 违反规定列支违法经营的①列支的记帐凭证及其附件；②相关明细帐；③纳税《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条第三项、《中罚款和被没收财物的损失 申报资料。 华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第二十七条第三 项 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条第四项、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第二十七条第四项 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条第五项 违反规定列支罚款、罚金、①列支相关记帐凭证及其附件；②相关明细帐；③纳119 滞纳金 税申报资料。 违反规定列支自然灾害或①列支的记帐凭证及附件；②收到赔偿的证明材料；120 者意外事故损失有赔偿的③相关明细帐；④保险合同；⑤纳税申报资料。 部分 14

编 号 121 违法类型 超范围列支捐赠支出 主要证据 ①列支的记帐凭证及附件；②相关捐赠材料；③相关明细帐；④纳税申报资料。 ①相关记帐凭证及附件；②相关捐赠材料；③相关明细帐；④纳税申报资料。 适用法律法规 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条第六项、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第十二条 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条第四项、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第十二条、第二十七条第六款、国税发（1994）229号《关于企业所得税几个具体问题的通知》 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条第七项、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第二十七条第七款 《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第十四条、国税发（2000）84号《企业所得税税前扣除办法》第四十三条、第四十四条 《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第十七条第二款、国税发（2000）84号《企业所得税税前扣除办法》第三十九条 国税发(2000)年84号《企业所得税税前扣除办法》 超标准列支捐赠支出 122 未按规定列支各项非广告①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③纳税申123 性赞助 报资料。 未按规定列支业务招待费 ①列支的记帐凭证及附件；②费用明细帐；③纳税申124 报资料。 未按规定列支融资租赁费 ①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③融资租125 赁协议；④纳税申报资料。 126 经营租赁支出未按规定税①列支的记帐凭证及附件；②租赁合同、协议；③相前列支 关明细帐；④纳税申报资料。 超标准提取坏帐准备金 127 未按规定列支财产损失 128 ①应收帐款帐簿；②费用明细帐；③纳税申报资料。 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条、《中华人民 共和国企业所得税暂行条例实施细则》第十、国税发（2000）84号《企业所得税税前扣除办法》 ①列支的记帐凭证及其附件；②相关明细帐；③固定《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第二十三资产、流动资产盘点表；④纳税申报资料。 条、国税发（1997）190号《关于印发企业财产损失税前扣除管理办法的通知》、国税发（2000）84号《企业所得税税前扣除办法》 15

编 号 违法类型 未按规定提取管理费 主要证据 ①相关记帐凭证及附件；②费用明细帐；③有关部门批准文件；④纳税申报资料。 适用法律法规 中华人民共和国企业所得税暂行条例实施》第六条、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第二十五条、苏国税发（1997）168号《关于印发〈总机构管理费税扣除审批办法〉的通知》、苏国税发（1999）163号《关于总机构提取管理费税扣除审批办法的补充通知》、国税发（2000）84号《企业所得税税前扣除办法》 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十一条、国税发（2000）84号《企业所得税税前扣除办法》第二十二条、第二十四条、第三十条、第三十二条 《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十一条、国税发（2000）84号《企业所得税税前扣除办法》第二十二条、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第三十一条 《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条 129 130 超范围计提固定资产折旧 ①提取折旧的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③超范围的相关证明材料；④纳税申报资料。 未按规定标准计提固定资①提取折旧的记帐凭证及其附件；②成本、费用明细131 产折旧 帐；③纳税申报资料。 未按规定摊销开办费 132 以不符合税收法律、法规、133 规章规定的凭证列支费用 ①摊销的记帐凭证及附件；②成本、费用明细帐；③开始生产、经营月份的相关证明材料；④纳税申报资料。 ①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③纳税申报资料。 ①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③税务机关证明材料；④纳税申报资料。 国税发（2000）84号、《中华人民共和国管理办法》第二十二条 国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第三条、苏国税函〔2003〕37号《关于纳税人善意取得虚开的专用有关问题的批复》 国税发(2000)年84号《企业所得税税前扣除办法》第六条 国税发（2000）84号《企业所得税税前扣除办法》第六条 税前列支善意取得虚开的134 专用所支付的货款 税前列支贿赂等非法支出 ①列支相关记帐凭证及附件；②有关部门证明材料；135 ③相关明细帐；④纳税申报资料。 税前列支其他各项准备金 ①列支的记帐凭证及附件；②费用明细帐；③纳税申136 报资料。 16

编 号 违法类型 主要证据 适用法律法规 国税发（2000）84号《企业所得税税前扣除办法》第三十一条 未按规定摊销固定资产改①摊销的记帐凭证及附件；②成本、费用明细帐、固137 良支出 定资产明细帐；③达到固定资产改良支出标准的相关证明材料；④纳税申报资料。 未按规定列支广告费 138 ①列支的记帐凭证及附件；②销售收入总帐或明细帐；国税发（2000）84号《企业所得税税前扣除办法》第四十条、③相关广告合同或协议；④广告制作单位所在地工商四十一条 部门证明材料文件；⑤纳税申报资料。 税前列支粮食白酒类广告①列支的记帐凭证及附件；②销售收入总帐或明细帐；国税发（2000）84号《企业所得税税前扣除办法》第四十条 139 费 ③相关广告合同或协议；④广告制作单位所在地工商部门证明材料文件；⑤纳税申报资料。 未按规定列支业务宣传费 ①列支的记帐凭证及附件；②销售收入总帐或明细帐；③纳税申报资料。 税前扣除关联企业之间的①相关记帐凭证及附件；②关联企业证明材料；③相141 坏帐损失 关明细帐；④纳税申报资料。 未按规定列支佣金 ①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③相关合142 同、协议；④中介机构的身份证明材料；⑤纳税申报资料。 未经省批准开征的其①列支的相关记帐凭证及附件；②征收基金的相关证143 他地方基金在税前扣除 明材料；③相关明细帐；④纳税申报资料。 140 144 补计以前年度应计未计的①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③纳税申扣除项目 报资料。 税前列支回扣 145 超标准列支技术开发费 超标准列支劳保服装费 147 ①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③相关合同、协议；④纳税申报资料。 ①列支的记帐凭证及附件；②税务机关相关审批材料；③相关明细帐；④纳税申报资料。 ①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③纳税申报资料。 国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第四十二条 国税发(2000)年84号《企业所得税税前扣除办法》第四十 国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第五十三条 财税字（97）22号《关于企业收取和缴纳的各种价内外基金（资金、附加）和收费征免企业所得税等几个问题的通知》 财税字（1996）79号《关于企业所得税几个具体问题的通知》 国税函（1997）472号《关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》 国税发（1999）49号《关于印发〈企业技术开发费税前扣除管理办法〉的通知》 国税函（1996）673号《关于职工冬季取暖补贴等税前扣除问题的批复》、苏国税发（2000）126号《关于职工劳动保护费税前列支标准问题的通知》 146 17

编 号 148 违法类型 主要证据 适用法律法规 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条第、财税字（1995）81号《关于企业收入征税等问题的通知》 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条第 与收入无关的贷款担保支①列支的记帐凭证及附件；②贷款担保合同；③相关出 明细帐；④纳税申报资料。 列支与取得收入无关的生①列支成本的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③与149 产、经营成本 收入无关的证明材料；④纳税申报资料。 以分期收款方式销售商①相关合同、协议；②收款期已到的相关证明材料； 《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条150 品，未按规定确定销售收第二款第一项 入 建筑、安装、装配工程和①相关合同、协议；②完工进度表或完成的工作量表；《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条提供劳务，持续时间超过③持续时间超过一年的证明材料。 第二款第二项 151 一年的，未按完工进度或完成的工作量确定收入 为其他企业加工、制造大①加工或制造合同；②持续时间超过一年的证明材型机械设备、船舶等，持料、；③完工进度表或完成的工作量表。 152 续时间超过一年未按完工进度或完成的工作量确定收入 外 资 企 业 所 得 税 《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条第二款第三项 收 入 销售收入、营业收入未计①收入记帐凭证及附件；②相关成本记帐凭证及附件；《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第一条 153 入应纳税所得 ③相关帐簿记录；④纳税申报资料。 154 155 其他收益未计入纳税所得 ①相关记帐凭证及附件；②相关成本记帐凭证及其附件；③相关明细帐；④纳税申报资料；。 未按规定扣减销售折扣 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第一条第一款、第二款 （86）财税外字第331号《关于对外商投资企业计征所得税若干成本、费用列支问题的通知》 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第二十九条 ①相关记帐凭证及附件；②销售；③相关合同、协议；④纳税申报资料；。 清算所得未计入应纳税所①相关记帐凭证及附件；②清算决议；③相关中介机156 得 构的审计报告；④纳税申报资料。 18

编 号 违法类型 主要证据 ①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③证明是关联企业材料；④计算计税依据的相关材料；⑤纳税申报资料。 适用法律法规 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十三条、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十五条 纳税人与其关联企业之间的业务往来，未按照157 企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，而减少其应纳税所得 固定资产转让收益未计入158 应纳税所得 利息收入未计入纳税所得 159 ①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③转让协议；④纳税申报资料。 ①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③相关合同、协议；④纳税申报资料。 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施实施细则》第四十四条 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第三条、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第六条第第二款 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第三条、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第六条 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第三条、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第六条 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第二十三条 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第二十七条 国税发（1999）195号《关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知》 国税发（1999）195号《关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知》 租金收入未计入纳税所得 ①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③租赁合同160 或协议；④纳税申报资料。 特许权使用费收入未计入①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③转让合同161 纳税所得 或协议；④纳税申报资料。 汇兑净收益未计入纳税所①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③纳税申报得 资料。 ①已作为坏帐处理的应收款项记帐凭证及附件；②收回时记帐凭证及附件；③相关明细帐；④纳税申报资料。 ①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③债权人未要求偿还的证明材料；④纳税申报资料。 ①相关记帐凭证及附件；②捐赠合同、协议；③相关明细帐；④纳税申报资料。 162 已作为坏帐处理的应收款163 项在以后年度收回时未计入应纳税所得额 逾期的应付未付款未按规1 定计入应纳税所得 接受捐赠未按规定计入应165 纳税所得额 166 预售房地产取得的预收款①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③收款收据；国税发（1995）153《关于外商投资企业从事房地产开发经营未纳税 ④房地产销售合同；⑤纳税申报资料。 征收所得税有关问题的通知》 19

编 号 违法类型 主要证据 适用法律法规 收取会员费、资格保证金①相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③收款收据；国税发（1995）146号《关于外商投资企业收取会员费等如何未按规定计入应纳税所得 ④相关章程；⑤开始生产、经营月份的相关证明材料；计征企业所得税问题的通知》、国税发（1996）84号《关于外167 ⑥纳税申报资料。 商投资企业在筹办期间取得的会员费有关税务处理问题的通知》 成 本 费 用 超标准列支利息支出 168 ①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③借款合同或协议；④一般商业贷款利率标准证明材料；⑤纳税申报资料。 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第二十一条 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第二十二条 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第二十四条 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第二十五条、国税发（1991）165号《关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税法若干业务处理问题的通知》 国税发（2002）31号《关于外商投资企业为抵御风险和减少未来费用而发生的支出有关所得税税务处理问题的通知》 未按规定列支交际应酬费 ①列支的记帐凭证及附件；②费用明细帐；③纳税申报资料。 列支在中国境内工作的职①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③保险合170 工的境外社会保险费 同；④付汇凭证；⑤纳税申报资料。 未经报批提取坏帐准备金 ①应收帐款帐簿；②费用明细帐；③纳税申报资料。 171 169 税前列支其他各项准备金 ①列支的记帐凭证及附件；②费用明细帐；③纳税申报资料。 172 173 未按规定计提固定资产折①提取折旧的记帐凭证及附件；②成本、费用明细帐；《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细旧 ③纳税申报资料。 则》第三十四条、第三十五条 未按规定摊销无形资产 ①摊销的记帐凭证及附件；②成本、费用明细帐；③《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细174 相关合同、协议或其他摊销年限的证明材料；④纳税则》第四十七条 申报资料。 未按规定摊销筹办费 ①摊销的记帐凭证及附件；②成本、费用明细帐；③《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细175 开始生产、经营月份的相关证明材料；④纳税申报资则》第四十九条 料。 违反规定列支关联企业的①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；②关联企《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细176 管理费 业证明材料；③纳税申报资料。 则》第五十 20

编 号 177 178 违法类型 主要证据 适用法律法规 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十九条 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十九条 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十九条 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十九条 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十九条 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十九条 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十九条 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十九条 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十九条 （1984）财税外字第10号《关于合营企业预提费用或准备金在计算缴纳所得税时应如何列支问题的通知》 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十七条、《中华人民共和国管理办法》第二十二条 违反规定列支固定资产的①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③相关合购置、建造支出 同、协议；④纳税申报资料。 违反规定列支无形资产的①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③相关合受让、开发支出 同、协议；④纳税申报资料。 违反规定列支资本的利息 ①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③相关合同、协议；④验资报告、批准成立材料；⑤纳税申报资料。 违反规定列支各项所得税①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③纳税申税款 报资料。 违反规定列支违法经营的①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③纳税申罚款和被没收财物的损失 报资料。 违反规定列支各项税收的①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③纳税申滞纳金和罚款 报资料。 179 180 181 182 违反规定列支自然灾害或①列支的记帐凭证及附件；②收到赔偿的证明材料；183 者意外事故损失有赔偿的③相关明细帐；④保险合同；⑤纳税申报资料。 部分 184 185 未按规定列支捐赠支出 ①列支的记帐凭证及附件；②相关捐赠材料；③相关明细帐；④纳税申报资料。 列支向总机构支付的特许①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③纳税申权使用费 报资料；④总机构身份资料证明材料。 未按规定列支预提费用 ①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③纳税申186 报资料。 以不符合税收法律法规规①列支的相关记帐凭证及附件；②相关明细帐；③纳187 定的凭证列支费用 税申报资料。 21

编 号 违法类型 主要证据 适用法律法规 未按规定列支职工福利费 ①列支的凭证及附件；②应付工资总帐及相关明细帐；国税发（1999）709号《关于外商投资企业和外国企业为其雇188 ③纳税申报资料。 员提存医疗保险费等三项基金以外的职工福利费用税务处理问题的通知》 未缴足其应缴资本额的外①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③相关合1 商投资企业，未按规定列同、协议、章程；④验资报告、批准成立材料；⑤纳支利息支出 税申报资料。 税前列支取得虚开的增值①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③税务机190 税专用所支付的货款 关证明材料；④纳税申报资料。 191 列支与生产经营无关的其①列支的记帐凭证及附件；②相关明细帐；③与生产他支出 经营无关的证明材料；④纳税申报资料。 发 票 管 理 普 通 发 票 国税函（1991）326号《关于外商投资企业利息列支问题的批复》 国税函（2003）112号《关于外商投资企业和外国企业通过虚开专用购进的货物所得税处理问题的批复》 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十九条 未按照规定印制或者生①相关、防伪专用品；②证人证言、当事人陈述；《中华人民共和国管理办法》第三十六条、《中华人民共和192 产防伪专用品的； ③税务机关证明材料；④现场笔录。 国管理办法实施细则》第四十六 193 194 195 196 197 未按照规定领购的 未按照规定开具的 未按照规定取得 未按照规定保管的 ①相关；②证人证言、当事人陈述；③税务机关证《中华人民共和国管理办法》第三十六条、《中华人民共和明材料。 国管理办法实施细则》第四十七 ①相关；②证人证言、当事人陈述；③税务机关证《中华人民共和国管理办法》第三十六条、《中华人民共和明材料。 国管理办法实施细则》第四十 ①相关；②证人证言、当事人陈述；③税务机关证《中华人民共和国管理办法》第三十六条、《中华人民共和明材料。 国管理办法实施细则》第四十九条 ①相关；②证人证言、当事人陈述；③税务机关证《中华人民共和国管理办法》第三十六条、《中华人民共和明材料；④现场笔录。 国管理办法实施细则》第五十条 未按照规定接受税务机关检①税务机关证明材料；②证人证言、当事人陈述。 《中华人民共和国管理办法》第三十六条、《中华人民共和查 国管理办法实施细则》第五十一条 非法携带、邮寄、运输或者①相关；②证人证言、当事人陈述；③税务机关证《中华人民共和国管理办法》第三十七条、《中华人民共和198 存放空白 明材料；④现场笔录。 国管理办法实施细则》第五十二条 私自印制、伪造变造、倒买①相关、防伪专用品；②证人证言、当事人陈述；《中华人民共和国管理办法》第三十、《中华人民共和199 倒卖，私自制作监③税务机关证明材料；④现场笔录。 国管理办法实施细则》第五十三条

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编 号 违法类型 主要证据 适用法律法规 制章、防伪专用品 增 值 税 专 用 发 票 取得开具的不符合规定的增 ①相关的联、抵扣联；②证人证言、当事人陈《专用使用规定》第五条、第六条、第第三项 200 值税专用抵扣税款 述；③销售方税务机关证明材料；④货物交易、付款的相关账册凭证。 201 未按规定保管专用发①相关的联、抵扣联；②证人证言、当事人陈《专用使用规定》第第二项、第十条 票抵扣税款 述；③现场笔录；④税务机关证明材料。 取得虚开的专用①相关的联、抵扣联；②证人证言、当事人陈国税发（1995）192号文件第二条、国税发（1997）134号、国202 抵扣税款 述；③销售方税务机关证明材料；④货物交易、付款的税发（2000）187号、国税发（2000）182号 相关账册凭证。 开具伪造的专用 ①相关的联、抵扣联；②证人证言、当事人陈《专用使用规定》第五条第一款第九项、《中华人民述；③税务机关证明材料；④鉴定材料。 共和国管理办法》第三十六条第二款 盗用他人的专用 ①相关的联、抵扣联；②证人证言、当事人陈《中华人民共和国管理办法》第三十六条第一款第四项、第204 述；③现场笔录；④税务机关证明材料。 二款、国税发（1995）320号、国税函发（1995）415号 虚开专用 ①相关的联、抵扣联；②证人证言、当事人陈《中华人民共和国管理办法》第二十三条、《专用发述；③相关的记帐凭证及附件；④相关合同、协议；⑤票使用规定》第五条第一款第十项、第三十六条第一款第三项第205 税务机关证明材料。 二款、第三十九条 非法购买专用、①相关；②证人证言、当事人陈述；③税务机关证《中华人民共和国管理办法》第二十五条第二款、第三十六购买伪造专用 明材料。 条第一款第二项及第二款、第三十、第三十九条 206 ④支付购买款项的材料；⑤直接责任人员身份证明材料 203 非法出售专用 ①相关；②证人证言、当事人陈述；③税务机关证《中华人民共和国管理办法》第二十五条第二款、第三十八明材料。 条、第三十九条 207 ④收取出售款项的材料；⑤直接责任人员身份证明材料 税 收 征 收 管 理

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编 号 违法类型 主要证据 适用法律法规 未按规定期限办理税务登①工商登记执照，变更证明材料；②工商吊销登记证明《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款 208 记、变更登记、注销登记 材料、解散，破产，撤销证明材料；③询问（调查）笔录。 转借、买卖、涂改、伪造、①相关证明材料； ②询问（调查）笔录。 209 损毁，未按规定使用税务登记证件 210 211 《中华人民共和国税收征收管理法》第十、第六十条 未按规定期限、内容设置帐①营业执照或能证明纳税义务发生的有关证明材料； ②《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条、第六十条第二项、簿 证人证言、当事人陈述；③相关帐簿材料。 《中华人民共和国税收征收管理实施细则》第二十二条 未按规定保管帐簿、记帐凭①证人证言、当事人陈述； ②现场笔录。 《中华人民共和国税收征收管理法》第二十四条、第六十条第二证、有关材料 项、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十九条 未按规定报送财务会计制度①证人证言、当事人陈述；②税务机关证明材料。 《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条、第六十条第三项、212 或者财务会计处理办法和会《中华人民共和国征收管理法实施细则》第二十四条 计核算软件 未按规定报送全部银行帐号 ①证人证言、当事人陈述；②税务机关证明材料；③银《中华人民共和国税收征收管理法》第十七条、第六十条第四项、213 行证明材料。 《中华人民共和国征收管理法实施细则》第十七条 未按规定安装、使用税控①证人证言、当事人陈述；②税务机关证明材料；③有《中华人民共和国税收征收管理法》第二十三条、第六十条第五214 装置，或者损毁、擅自改动关技术服务单位证明材料、鉴定结论；④相关物证。 项 税控装置, 纳税人未按照规定的期限办①证人证言、当事人陈述；②税务机关证明材料。 《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条、第六十二条 理纳税申报和报送纳税资 料，或者扣缴义务人未按照215 规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料 非法印制、转借、倒卖、变①被非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造的完税凭证；《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十一条 造或者伪造完税凭证 ②证人证言、当事人陈述；③税务机关证明材料；④有216 关部门鉴定结论

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编 号 违法类型 主要证据 适用法律法规 税务机关依法到车站、码头、①现场笔录；②证人证言、当事人陈述；③税务机关证机场、邮政企业及其分支机明材料。 217 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十五 构检查纳税人有关情况时， 有关单位拒绝的 金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务①《冻结存款通知书》或《扣缴税款通知书》及送达回人存款帐户或作出的冻结存证；②证人证言、当事人陈述；③税务机关证明材料；218 款或者扣缴税款的决定，或《中华人民共和国税收征收管理法》第七十三条 ④现场笔录；⑤银行存款记录。 者在接到税务机关的书面通 知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失 219 拒不接受税务机关对其税收①税务处理决定及送达回证；②证人证言、当事人陈述。 《中华人民共和国税收征收管理法》第七十二条 违法行为处理的 为纳税人、扣缴义务人非法①非法提供银行账户、、证明或者其他方便的相关《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条 提供银行账户、、证明材料②证人证言、当事人陈述；③他人未缴、少缴税款220 或者其他方便，导致未缴、或者骗取国家出口退税款的证明材料；④非法所得的证少缴税款或者骗取国家出口明材料有关部门鉴定结论⑤领购的证明材料。 退税款 221 222 逃避、拒绝或者以其他方式①提供的虚假资料及真实情况的资料；②现场笔录；③《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条、《中华人民共和阻挠税务机关检查 证人证言、当事人陈述；④税务机关证明材料； 国税收征收管理法实施细则》第九十六条。 编造虚假计税依据 ①相关帐册凭证；②证人证言、当事人陈述（主观故意）；《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条 ③纳税申报资料；④应补缴税款的计算； 偷税 ①相关帐册凭证；②证人证言、当事人陈述（主观故意）；《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条 223 ③纳税申报资料；④应补缴税款的计算； 欠缴应纳税款，采取转移或①欠缴应纳税款证明；②转移或者隐匿财产的证明材料；《中华人民共和国税收征收管理法》第六十五条 224 者隐匿财产的手段妨碍税务③证人证言、当事人陈述；④税务机关证明材料； 机关追缴 ⑤现场笔录。 25

编 号 225 违法类型 骗取出口退税 主要证据 适用法律法规 ①用于骗取出口退税的单据、凭证等资料；②海关、主《中华人民共和国税收征收管理法》条六十六条 管退税税务机关等部门的证明材料；③证人证言、当事人陈述；④收到退税款的帐册、凭证。 ①相关帐册凭证；②证人证言、当事人陈述；③纳税申《中华人民共和国税收征收管理法》条六十七条 报资料；④现场笔录；⑤鉴定结论；⑥有关物证。 226

暴力抗税 26