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成本核算制度 第一章 总则
第一条 为了加强公司的成本管理，统一成本计算方法，寻求
降低成本的途径，以不断提高经济效益，促进建筑防水材料制造业的发展，特根据国家有关规定，制订《湿克威公司成本核算制度》。
第二条 成本是反映公司生产经营活动的综合性指标。成本管
理工作必须坚持党的方针，严格遵守国家的法令制度，明确职责分工，讲求经济实效，自觉地运用价值法则，按经济规律办事。
第三条 公司提倡从计划、生产到销售的全过程，对成本实
行全面管理，使其处于有效地控制和监督之下，以达到降低成本，增加盈利，提高经济效益的目的。
第四条 成本管理的基本任务是：通过预测、计划、控制、核
算、分析、考核，发挥成本管理的功能，反映本公司经营成果，不断挖掘潜力，努力降低成本，提高经济效益。成本管理的主要任务是：
（一）根据上级下达的经济技术指标要求，预测成本水平，编制
成本计划，并将有关指标分解落实到车间、科室和班组。
（二）严格执行国家规定的成本范围和开支标准，坚持合理地使
用人力、物力和财力，以保证完成成本计划。
（三）正确及时地计算成本，提供生产经营管理方面的有关数据，
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为领导决策当好参谋。
（四）分析成本升降原因，找出降低成本的途径，挖掘公司内部
潜力，促使产品成本不断降低。
（五）贯彻经济责任制，结合劳动竞赛，进行成本评比考核，以
调动全体职工关心降低成本的积极性。
第五条 公司必须按照统一领导分级负责的原则，建立厂长领导
下的分级分口下的分级分口成本管理责任制。明确公司领导和各职能部门以及生产车间、班组在成本管理上的职责分工和业务范围，组成纵横联结有广泛群众基础的成本管理体系。
第二章 职责分工
第六条 厂长对成本管理工作实行统一领导、全面负责。由厂长领
导制定年度成本计划，并组织各部门和车间、班组，充分发动群众，采取有效措施，随时研究解决影响成本的重大问题，保证成本计划的顺利实施。
第七条 公司的生产和计划（包括统计）部门负责提供生产指标，
会同财会部门做好成本计划及其与各项计划之间的综合平衡，统一制订全厂的原始记录。并负责生产指挥调度，以及工艺过程的材料消耗和产成品、半成品的统计、计量工作。
第 公司的技术部门（包括机械动力、能源、工艺、检验、化
验等）负责生产技术、产品质量、能源消耗等各项经济技术指标的制定、修改、执行和考核，并不断采取技术组织
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措施，保证优质高产和各项定额的先进合理与贯彻实施。
第九条 公司的供销部门负责物资采购、保管、供应和产品销售工
作。进厂材料要保质保量及时供应，务使采购价格合理，努力降低采购成本，并严格计量验收，组织定期盘点，加强仓库核算，坚持供管结合，做到帐实相符。对消耗材料和低值易耗品实行定额领发料制度，搞好以旧换新，修旧利废和综合利用。对产品销售，要严格执行公司制定物价，按照经济合同和计划分配指标及时办理销售手续，控制销售费用的开支，保证完成销售计划。
第十条 公司的劳资部门负责劳动定额、定员和劳动力的调配以及
工资基金的管理。尽量压缩非生产人员，严格控制加班加点和使用临时工，不断研究改善劳动组织，节约工资支出，提高劳动生产率，执行批准的工资计划并按规定正确掌握奖金的发放。
第十一条 公司的财会计划部门，会同计划部门编制成本计划，会
同有关部门制订内部计划价格和做好成本预测与控制工作。在日常成本管理中，负责监督成本开支，正确及时地计算实际成本，定期进行成本分析与考核，提出降低成本的建议与措施。并负责指导车间、班组及仓库的经济核算工作。对违反国家财经纪律和不符合成本范围的开支，财务会计部门应履行职责，予以拒付和不予报销。
第十二条 公司的生产车间（包括基本生产车间、辅助生产车间和
汽车队等），应由车间主任（或车队长）直接领导车间的
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成本管理工作。按照厂部下达的成本指标，层层分解落实到班组、机台或个人，组织车间的成本计算和成本分析，监督考核各项定额指标的执行情况，提出改进措施，并负责推动班组（机台）经济核算工作，达到降低成本、提高经济效益的目的。
第十三条 公司的生产班组在成本管理上的主要职责是： （一）根据下达的生产指标，严格执行各项消耗定额。 （二）坚持班组经济核算，按时核算和公布有关生产技术经 济指标。
（三）分析和检查各项消耗定额指标的执行情况，发现问题 及时采取措施。
（四）组织班组全体成员参加成本管理，把指标分解到个人，
实行定期考核评比。
第三章 成本开支范围
第十四条 下列各项开支可进入成本：
（一）生产经营中实际消耗的各种原材料、辅料、备品备件、
外购半成品、燃料、动力、包装物的原价和运输、装卸、整理费用。
（二）固定资产折旧费、修理费、租赁费及按产量提取的维
简费。
（三）本公司内部的科研机构进行科学研究、技术研究和新
产品试制所发生的不构成固定资产的费用，购置样品样机和一般测试仪器的费用。
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（四）按国家规定列入成本的职工工资、原料节约奖、合理
化建议奖以及提取的职工福利基金。
（五）按规定比例提取的工会经费和按规定列入成本的职工
教育经费。
（六）废品损失、残次品削价损失、产品“三包”损失、经
同级财政部门批准核销的坏帐损失。
（七）财产和运输的保险费、契约和合同的公证费、鉴证费、
专有技术的转让费、使用费、咨询费、生产过程中按规定应列入成本的排污费。
（八）流动资金贷款利息。
（九）销售产品的广告费、包装费、运输费和销售机构的管
理费用。
（十）办公费、差旅费、会议费、消防费、检验费、仓库费、
展览费、商标注册费、冬季取暖费、劳动保护费等管理费用。
（十一）停工期间支付的工资、福利费及其它费用。 （十二）生产过程中破坏的国家不征用的土地，所支付的土
地损失补偿可以列入或者分期列入生产成本。
（十四）经财政部门审查批准进入成本的其他费用。 第十五条 下列各项开支不准进入成本：
（一）应在基本建设投资和各种专项基金中开支的费用； （二）应在本公司留利中开支的奖金；
（三）基建和专项借款的利息（则政部另有规定除外）、流动
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资金贷款的罚息以及各种赔偿金、滞纳金、违约金、罚款；
（四）超出国家规定开支标准的各项费用，与生产经营活动
无关的一切费用。
第十六条 按照《中华人民共和国全民所有制本公司法》第十三条
规定，本公司有权拒付任何机关和单位的各种摊派。
第四章 基础工作
第十七条 本公司必须在总经理的直接领导下，以财务部门为主，
会同公司各职能部门，认真做好定额管理、财产物资盘点、计量验收、原始记录等成本管理基础工作。
第十 本公司对所消耗的原材料、燃料、工具以及工时、设备
利用、资金占用，费用开支等等，都要根据近期已达到的水平，制定各项平均先进的定额，实行定额管理制度。定额确定之后，年内一般不予变更。有关单位和部门必须定期检查定额完成情况，保证定额实现。
第十九条 本公司必须建立计量验收制度，设置完备的计量检测
器具，对生产过程的各种消耗、物资收发领退进行严格的计量检验，为成本核算提供正确的数据。 本公司的计量验收工作要有专人负责，对各种计量器具、仪表加强维护，定期维修校验，使之准确无误。
第二十条 本公司的一切财产物资，都必须进行定期与不定期
的盘点，做到帐物相符。
第二十一条 本公司对产量、质量、原材料、动力消耗、设备
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运转、工时利用、在产品转移、产成品入库等各个生产环节要认真填制原始记录，提供完整准确、责任清楚的资料。
原始记录的格式，应由本公司计划统计部门会同财务部门共同制定，力求简便易行。
第五章 成本管理责任制
第二十二条 生产、计划、供销、技术、质量检验、设备、劳
动等各职能门对成本管理应负的责任按照《实施细则》第４７执行，做到分工明确、责任清楚、奖惩分明；
第二十三条 本公司财务部门对成本管理的责任制是： （一）制定本公司的成本管理制度 （二）参与制定各项定额、计划价格：
（三）编制全厂的财务成本计划，并分解落实到各基层单位； （四）检查、考核成本计划执行情况；
（五）组织成本核算，指导车间成本管理和成本核算； （六）进行成本预测、控制、监督和分析工作。
第六章 成本计划和控制
第二十四条 本公司在国家计划的指导下，按照经济地所
赋于的权限，在编制年度生产财务计划的同时编制成本计划，确立生产、财务及成本目标。
第二十五条 本公司编制成本计划必须进行深入的调查研
究，掌握市场信息，包括资源、物价、科技发展以
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及品种、销售、质量等动态，据以分析本本公司产品和成本的竞争能力。
第二十六条 成本计划既要做到指标先进，措施得力，又要注
意留有余地，切实可行力争以最少的成本耗费取得最理想的经济效益。
第二十七条 本公司成本计划的主要内容应包括： （一）生产费用预算；
（二）全部商品单位成本；（分列可比产品与不可比产品）； （三）主要产品单位成本；
（四）车间经费和本公司管理费预算；
（五）文字说明（包括技术组织措施和增产节约计划）； 第二十 成本计划一经批准，本公司的财会部门就应会同
有关部门进行指标分解，分级分口落实到各职能部门、车间班组以至个人，确保成本计划的完成。
第二十九条 本公司应采取控制定额、执行预算、审核支出等
手段，对生产经营活动全过程进行严格的控制。本公司对材料费用应从消耗和采购成本加以重点控制；对工资费用应从工时定额和工资基金两方面控制；对综合费用的日常控制，应按费用性质和使用单位进行管理，财务部门按预算监督执行。
成本管理与控制要发动广大群众参加，把专业核算与群众核算结合起来。
目标成本是成本控制的有效手段，本公司应创造条
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件积极推行。
第七章成本分析
第三十条 产品成本是考核公司经营管理质量的经济技术指标
之一。为揭示产品成本升降原因，寻求进一步降低成本的途径，公司必须在搞好成本核算的基础上，认真开展成本分析工作。
第三十一条公司的成本分析，应作为经济活动分析的主要内容，建
立按年、按季、按月的各级成本分析制度。全厂的成本分析会由厂长、总会计师或分管财务会计的副厂长主持，财务部门提供资料。车间的成本分析会，由车间主任主持，成本专业人员提供资料。各专业职能部门应对归口指标进行专题分析。生产班组可进行小指标的考核与分析。
第三十二条成本分析的内容一般包括： （一）生产费用计划执行情况的评价；
（二）全部产品（包括可比与不可比产品）成本计划完成情况的
分析；
（三）按产品成本项目的分析； （四）主要产品单位成本的分析。
第三十三条 成本分析的方法，一般采取对比分析法，即报告期的
实际成本与计划成本对比；与上期或上年同期同类产品的实际成本对比；与本公司历史最好水平对比；与同行业同类产品的实际成本水平对比。
第三十四条公司在成本分析中，除进行对比分析法外，还必须采
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用因素分析法，按成本项目逐项进行分析，找出成本升降的原因。成本升降因素主要有：
（一）由于产量、质量和品种变化对成本的影响；
（二）由于原材料、燃料、动力消耗定额增减和价格变动对成本
的影响；
（三）由于生产工艺、设备变化对成本的影响；
（四）由于职工人数的增减、劳动生产率的高低、工资总额变动
等对成本的影响；
（五）由于费用增减对成本的影响；
（六）由于严重气候和重大责任事故及其他原因对成本的影响。 第三十五条 采用目标成本（定额成本）方法计算成本的公司，
应着重进行按成本项目进行实际与定额的差异分析。 （一）实际与定额的差异：指实际消耗数量比定额消耗数量节约
或超支的差异；
（二）定额变动差异：指材料、工时等消耗定额变动产生的差异； （三）材料成本差异：指材料购入价格和材料采购费用的变动而
产生的与材料计划成本的差异。
第三十六条 加强技术经济分析与成本分析的结合，如应用价值
工程分析，消除过剩功能，降低产品成本；开展产品质量分析，减少废次品，降低产品成本以及应用变动成本法，进行产量－－成本－－利润的分析等等。
第三十七条 进行成本分析，必须发动群众，深入实际，调查研
究，找出原因，采取措施，解决实际问题，为进一步降低
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成本作出努力。通过成本分析的资料反馈，为成本的预测和控制提供信息，进一步完善全面成本管理的循环体系。
第八章 群众管理
第三十 班组核算是加强基层建设、开展群众性经济核算和
依靠群众搞好成本管理的一项重要措施。公司的财务会计部门负责班组核算的业务指导，车间主任必须支持班组核算员的工作，及时总结经验加以推广。
第三十九条 班组核算员是负责班组核算和经济管理的工人核
算员，应由群众选举产生，其职责如下：
（一）组织班组工人当家理财，宣传发动群众对生产耗费进行管
理，搞好经济核算，实现增产节约，提高经济效益。 （二）参加讨论和拟定各项消耗定额及费用指标，根据班组考勤
员、记录员、材料员提供的有关资料，核算班组的实际生产耗费。
（三）及时公布班组有关指标和定额完成情况，开展经济分析，
集中群众智慧，向有关领导提出增产节约、降低消耗、改进成本管理的意见。
第四十条 班组核算的内容应突出重点，简便易行，讲究实效。
班组核算要同劳动竞赛、评比奖励相结合，要坚持群众核算同专业核算相结合，使班组、车间和厂部形成完整的厂内经济核算体系。
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2002年9月
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