一、预计损益表 1.确立销售目标
Goldman公司有两种主要产品：车轮和家具脚轮，公司的销售目标是2006年前六个月销售1000个车轮和2000个家具脚轮，单价分别为$30和$35，公司希望销售收入达到100000.
数量 销售价格 销售收入 合计
2.确定生产计划和毛利
（1）生产量：期初存货+生产要求-销售目标=期末存货 生产要求=销售目标+期末存货-期初存货 假设期末存货的要求为销售量的10%，期初存货情况如下表：
数量 单位成本 总成本 合计
车轮 85 $16 1360 4960 家具脚轮 180 $20 3600 车轮 1000 $30 30000 100000 家具脚轮 2000 $35 70000
依据生产量公式可求得 销售量目标 期末存货的要求 期初存货 生产量 （2）生产成本
单位成本
原材料 人工 制造费用 合计 车轮 $10 5 3 18 家具脚轮 $12 6 4 22 车轮 1000 100 85 1015 家具脚轮 2000 200 180 2020 2006年前六个月产品生产的总成本：
生产量 单位成本 总成本 合计
车轮 1015 18 18270 62710 家具脚轮 2020 22 44440 （3）销售成本：假定公司采用先进先出法对存货计价
毛利计算表
数量 销售价格 销售收入 销售成本： 原有存货 数量 单位成本 合计 新存货 数量 单位成本 合计 销售成本合计 毛利 915 18 170 17830 12170 1820 22 40040 430 26360 61470 38530 85 $16 1360 180 $20 3600 车轮 1000 $30 30000 家具脚轮 2000 $35 70000 合计 3000 100000 期末存货成本
期初存货 +生产总成本 -销售成本 期末存货 4960 62710 61470 6200 3.其他费用：假设销售管理费用12000，利息费用1500，股利支付1500 4.预计损益表：
预计损益表
2006.6.30
销售收入 销售成本 毛利 销售及管理费用 营业利润 利息 税前利润 所得税（20%） 税后利润 留存收益的变化 普通股股利 留存收益增加
1500 18524 100000 61470 38530 12000 26530 1500 25030 5006 20024 二、现金预算 1.现金收入
2006年前六个月按月预计销售收入 1月 $15000 2月 $10000 3月 $15000 4月 $25000 5月 $15000 6月 $20000 根据以往的销售和收账记录发现，20%的销售款在当月收回，另外80%的销售款在下一个月收回，假设2005年12月销售收入为12000，则每月的现金收入如下：
销售收入 收款(20%当期) 收账(80%前期) 现金收入合计 2005年12月 $12000 1月 $15000 3000 9600 12600 2月 $10000 2000 12000 14000 3月 $15000 3000 8000 11000 4月 $25000 5000 12000 17000 5月 $15000 3000 20000 23000 6月 $20000 4000 12000 16000 2.现金支出：
产品生产成本
车轮 产量 单位成本 总成本 产量 单位成本 总成本 合计 原材料 人工 1015 1015 10 5 5 10150 2020 5075 5075 2020 2020 12 6 4 24240 34390 12120 17195 8080 11125 62710 家具脚轮 成本制造费用 1015
平均月生产成本
原材料 人工 制造费用 总成本 34390 17195 11125 平均月成本 5732 2866 1854 假设：原材料在购买一个月后付款，人工和制造费用每月现金支付，利息(半年付息一次)、税收(季度纳税)和股利(半年发放一次)均以现金支付，2月份和6月份购买设备分别支付8000和10000，2005年12月份购买原材料价值4500
购买原材料 支付材料款（上月购买） 人工 制造费用 销售管理费用 （6个月12000） 利息 税款（两次等额支付） 现金股利 购买新设备 支出汇总 2005.12 4500 1月 2月 3月 4月 5月 6月 5732 4500 2866 1854 2000 5732 5732 2866 1854 2000 8000 5732 5732 2866 1854 2000 2503 5732 5732 2866 1854 2000 5732 5732 2866 1854 2000 5732 5732 2866 1854 2000 1500 2503 1500 10000 11220 20452 14955 12452 12452 27953
3.实际的现金预算
月现金净流量
收入总额 支出总额 净现金流量 1月 12600 11220 1380 2月 14000 20452 3月 11000 14955 4月 17000 12452 5月 23000 12452 10548 6月 16000 27953 （11953） （52） （3955） 4548 假设公司最低现金余额为$5000，低于此数向银行借款，高于此数又有借款未还，则多余现金归还借款。2006年1月份期初现金余额为5000.
完整的现金预算
净现金流量 期初现金余额 可以使用的现金余额 借款（还款） 借款余额 期末现金余额 1月 2月 3月 4月 4548 5000 9548 5月 10548 5000 15548 6月 （11953） 11069 （884） 5884 5884 5000 1380 （52） （3955） 5000 6380 ― ― 6380 6380 （72） 5072 5072 5000 5000 1045 3955 9027 5000
（4548） （4479） 4479 5000 ― 11069
三、预计资产负债表
研究上一期资产负债表 变化项目转移到预计资产负债表
资产负债表
2005.12.31
资产 流动资产： 现金 短期投资 应收账款 存货 流动资产小计 厂房和设备 资产合计 负债和股东权益 应付账款 长期负债 普通股 留存收益 负债和股东权益合计
4500 15000 10500 20500 50500 5000 3200 9600 4960 22760 27740 50500
预计资产负债表
2006.6.30
资产 流动资产： 现金 短期投资 应收账款 存货 流动资产小计 厂房和设备 资产合计 负债和股东权益 应付账款 应付票据 长期负债 普通股 留存收益 负债和股东权益合计
5732 5884 15000 10500 39024 76140 5000 3200 16000 6200 30400 45740 76140
