浅议加强财政专项资金管理,提高资金使用效益

1.朝阳县财政局；2.朝阳市中心医院

财会与金融

摘要：加强财政专项资金管理，提高财政资金使用效益，是当前财政改革的一项重要内容。在所有财政资金中，专项资金在财政支出中所占比例较大，其使用管理、支出方式和手段的选择可以直接影响财政资金的使用效率。关键词：财政专项;资金问题;建议

财政专项资金经过近几年来的实践运行，向着科学化、规范化、制度化方向发展、财政资金的拨付和使用更加透明，在财政专项资金拨付使用中，达到了由“分散”到“集中”、由“中转”变“直达”，提高了资金的使用效率。随着社会发展和改革的深入，财政专项资金在管理上又遇到了许多新问题。这就要求我们在资金管理中紧跟时代步伐，探索财政专项资金管理的新方法，以适应现代财政资金管理的要求。

一、当前财政专项资金管理中存在的主要问题

（1）财政专项资金项目配套难。目前，大多数项目在或省级投入的基础上，要求地方财政配套或项目区以劳折资。而由于很多县市财政实力较弱，部分项目配套资金难以落实，导致项目建设难以达到预期效果。

（2）由于项目单位受部门利益驱动，仍然存在挤占挪用财政专项资金的现象。有些项目单位从专项资金中提取前期费用及单位其他工作所用办公费、小车费、差旅费、招待费等，造成专项资金挤占。部分财政专项资金不按规定使用，串项移位，改变项目的实施范围、建设内容和地点，特别是投放到基层使用的资金。个别项目主管部门在项目资金拨付时，对工程项目造价审核不严，虚报工程预算、提高工程价款，很大程度上形成了资金的浪费。

（3）部分财政专项资金存在管理不规范现象。个别项目主管部门对财政专项资金未实行专户管理，没有按会计制度和管理要求进行专帐管理和单独核算。有的专项资金与单位经费混合核算，各种支出混在一起，很难分辨出哪部分资金用在项目上。个别单位的财务人员在记账程序中不够严谨，出现手续不齐全，票据不合规定的情况。少数财政专项资金未按规定实行采购。

（4）财政专项资金监管不够。当前，部分基层财政专项资金在监管中，出现管理松散和滞后现象，日常监督不够。缺少事前事中事后全方位监督，由于基层财政部门日常工作事务较多，未能做到对财政专项资金进行有效监管，不能及时掌握财政专项资金的具体使用情况。另外在一些项目完成后，没经过专门机构进行绩效评估，不能及时掌握财政专项资金的使用效果。没有完善的追责问效制度，在财政资金使用监督过程中，对于违规使用资金问责处罚没有足够的依据。

（5）财政专项资金使用过程中违纪违规行为处罚力度不够。财政专项资金使用范围广、涉及部门多、资金数额较大，一些单位及其负责人在财政专项资金使用过程中存在自我约束不强，违纪违规现象时有发生。审计、纪检、财政等部门监督力量有限，无法对财政专项资金进行事前事中事后全面监督，在财政专项资金检查过程中出现的违纪违规现象因受各方面因素的影响处罚难以有效实施，导致一些部门无视检查，不能有效遏制违纪违规现象。

（6）当前财政国库管理制度改革与现行财政专项资金管理办法还存在着一些矛盾。财政国库管理制度改革要求建立国库单一账户体系。而财政专项资金管理要求按资金类别分别设置账户进行管理（如社保基金和农业综合开发资金等），造成专项资金管理办法与财政国库管理制度改革在操作层面上的不一致。

（7）财政专项资金账户不集中，一些资金被闲置。目前有些项目主管部门以规范财政专项资金管理为由，要求开设账户，将大量财政专项资金滞留在该账户中，财政部门无法对其进行有效监管，造成资金闲置，无法得到有效利用。

（8）财政专项资金拨付时间滞后，影响项目进度。一些财政专项资金在四季度下达到基层财政部门，个别财政专项资金在十二月末才拨付到位，造成基层财政部门无法及时拨付，影响项目施工进度，未能及时有效发挥财政专项资金的使用效益。

二、加强财政专项资金管理的几点建议

（1）完善基层财政专项资金管理制度化建设。根据上级财政部门及相关财政管理制度制定相应的基层财政专项资金管理制度，进一步规范化、细化基层财政资金管理细则。同时，建议上级财政部门制定统一可行的专项资金管理办法，切实加强基层财政专项资金的使用效益。

（2）规范财政专项资金审批流程和拨付方式。在财政专项资金的审批流程上，首先由项目实施单位根据工程建设进度提出用款额度申请，经项目主管部门签批后，报财政主管科室签发资金拨付意见。规范的财政拨款方式是保证资金专款专用的重要途径，建议财政国库集中支付的拨款方式尽量采用“财政直接支付”，以确保财政专项资金直接拨付到位，提高资金的使用效益。

（3）加强采购管理，规范银行账户管理。基层财政部门需要认真执行采购管理制度，规范采购目录，凡是财政专项资金使用中属于采购目录中的，严格实行采购，以确保财政专项资金专款专用。另外要严格把控财政专项资金银行账户的开设，由财政国库部门直接支付到项目单位或施工方，做到资金使用过程中公开透明，减少资金在账户中闲置或者被挤占挪用。

（4）加强财政部门内部管理，明确各部门管理职责。在国库集中支付改革的形式下，基层财政部门要不断增强大局意识，明确的各部门管理职责，各业务科（股）室要明确责任分工、尽职尽责、相互协作、相互监督制约，做到财政专项资金管理运行规范化、制度化、高效化。具体分工为：各业务科室负责办理专项资金拨付的审核审批手续工作；国库集中支付中心负责专项资金的支付工作；国库科负责专项资金的资金监督管理工作。只有这样才能理清内部流程，避免责任不清、管理缺位现象。

（5）进一步加大对专项资金违纪违规现象的处罚。要加强领导问责追责机制，提高项目单位负责人、财务人员大局意识法制意识。在财政专项资金使用过程中出现的违纪违规现象，加大处罚力度绝不手软，提高违纪违规成本，以儆效尤，确保财政专项资金的高效利用。

（6）地方及时配套项目资金，发挥财政专项资金使用效益。地方要按计划及时筹足项目配套资金，不能因配套资金不到位而影响项目实施和工程进度。但是有的地方财政收入低，不能完成项目配套，建议上级财政部门根据实际情况制定项目资金配套比例，从根本上解决地方配套资金不能及时到位的问题。

（7）及时下达专项资金，提高财政资金使用效益。一是要提高项目审核和资金拨付效率。财政专项资金主管部门要加快对申报项目的审核速度，财政部门对资料齐全、符合条件的项目要加快资金拨付，缩短在财政部门流转的过程；二是财政专项资金主管部门要提高服务意识。将财政专项资金项目申报作为日常工作常年受理、及早受理，并加强对项目申报和资金拨付的事前、事中、事后管理，不断提高服务效率。

（8）建立全方位、全过程的监督制约体

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财会与金融

L公司应收账款问题研究武汉晴川学院　余焱

经济与社会发展研究摘要：建筑施工业是我国国民经济的重要组成部分，国内建筑施工市场供给量仍将大于实际需求，建筑施工企业竞争越来越激烈，大多数企业为了提高竞争力会选择垫付工程款，导致了建筑施工企业应收账款要远高于其他行业。本文以L公司为例，研究应收账款问题及其策略。关键词：应收账款管理；建筑施工业；应收账款周转率

一、L公司应收账款管理现状

应收账款的风险不断加大。

二、L公司应收账款存在的问题

（二）架构应收账款信用体系

L公司要通过设立的信用评价机制来把握有合作关系的客户和企业。整合其经济信息的真实性，合同履约情况、机构规模等，利用数据分析对信用进行考量，从而明确具体欠款数额。这一考核体系并非固定的遵循某一要求，而是实时与企业发展相适应的动态体系。企业的经营状况、发展策略等等都对其有影响。不断的更新、优化使得体系更加人性、合理，对合作企业的具体情况从而给予建议性欠款方案；合作信誉度高的企业还可享受回笼周期的利好等等，促进合作关系、提升合作便捷度。同时公司自身所处的资金链周转也相应的保持平稳。

（三）完善绩效考核指标体系

L公司在对个项目的考核当中，应该由领导层与绩效考评人员联合对应收账款回收的考核指标进行量化研究，确定该考核指标在年度考核当中所占的比例。此外，也可以按照项目部及清欠办人员实际回收的数额建立不同的奖惩标准，并在年末实施奖惩，对员工的工作起到激烈作用，充分调动相关工作人员的积极性，从而加大力度回收公司的应收账款。

参考文献

（一）公司简介

L公司成立于2004年3月30日，注册资金1180万元，公司主要经营建设工程设计、施工、建筑劳务分包、建筑设备安装等。

（二）L公司应收账款现状分析1.应收账款金额增加

2015年L公司应收账款金额大幅上涨，此后2016年应收账款金额出现了下降，此后，2017-2018年L公司应收账款金额开始上升。总的来说，2014-2018年期间，L公司应收账款金额总体呈现上升的趋势，2018年相对2014年上涨了28.24%。应收账款在营业收入中的比重来看，这一比例在2014-2018年期间虽有不同的上下变动但是变化幅度不大，均保持在22%左右的比例，变动趋势不大。L公司应收账款在流动资产中的比率变化和在营业收入中比重的变化相似，没有明显的变化趋势，变化幅度也相差不大。

2.应收账款账龄变长

2016年至2017年期间，L公司应收账款中，账龄一年以内的应收款占全部应收账款的50%左右，2018年这一比例出现了大幅度的下降，降至35.94%，这表明L公司应收账款回收风险增大。此外，L公司3年以上账龄的应收账款比例，在2016-2018年期间呈现逐步上升的变动趋势，其中2018年这一比例大幅上涨13个百分点。3年以上账龄应收账款能够足额回收的可能性很低，这部分应收账款可能发生较大的坏账损失。

3.应收账款周转天数增加

2014-2018年期间，L公司应收账款周转天数整体呈上升趋势，只有2016年曾发生下降，五年来公司应收账款天数从71.26天上升至78.37天，公司应收账款周转速度出现下降，系。进一步健全监督体系，严把财政专项资金使用关口，实现财政专项资金效益的最大化。财政部门要“走出去”，到施工现场、到村、到户，实地检查项目实施情况和资金使用情况。项目主管单位和实施单位要高度重视自查自纠工作，开展常规性自查，及时发现专项资金管理中存在的问题，并采取得力措施予以整改。财政、审计、纪检监察等相关部门要各司其职，通力合作，建立健全财政专项资金在使用中的事前、事中、事后全过程全方位的监督·78·

（一）管理制度不健全

L公司不仅在缺少相关的管理制度，日常管理活动也比较欠缺。针对应收账款的管理，既没有合理有效的回收计划，也未指定专门的账款管理人；日常过程中既没有实时的监督跟踪，也没有阶段性的总结研究。

（二）应收账款债权未充分利用L公司公司承接客户工程项目的工程款占据了企业应收账款的很大比重。由于该企业承建的多为基础设施类工程，工程量大时间长，导致工程各类款项的结算周期很长，让公司很容易面临资金方面的问题，在经营过程中对应收账款保理、质押等应收账款融资业务的运用很少，既增加了应收账款的管理成本，又使得应收款回收风险增大。

（三）合同管理存在缺陷

L公司在与客户签约之前以及签约之后没有不间断地对客户地信用状况进行监督和跟踪，保证公司能够按照约定收回各类款项。L公司还存在经济索赔签证手续不完备等问题。这些问题使得公司追索应收账款地难度大大增加。

三、解决武汉L公司应收账款问题的对策

（一）建立适合的应收账款考评机制L公司要将需配合的责任下放到相应的部门，例如营销人员在合同条款的商讨中要对合同本身进行评估，确保企业的经济效益不会有较大风险才可正式签订。积极与财务环节对接，不能形成部门间的隔离。对实际应收账款的管理具体按时期不同可分为销售前和销售后，销售前这一周期内，主要的管控责任是销售环节的把握。销售后的周期内，主导的销售人员就要与财务人员相互合作，到期清收账款的时候，需要的支持和技术支持要及时、正确。体系，不定期地根据资金使用流向进行抽查，对项目实施情况工程进度进行实地核查，对工程造价进行评审，核实花名册、票据的真实性，对财政专项资金的使用效益进行评估，真实反映财政专项资金在管理和使用过程中存在的问题。要大力推行政务公开，建立财政专项资金及其项目的公告公示制度，及时公开财政资金的使用情况，借助社会力量和新闻媒体，对资金的分配、投向、使用管理进行监督，使财政专项资金的使用更加公开、透明，从源头

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