财务报表编制实训材料
实验时间：
资产负债表（3.16）、利润表（4.6）、现金流量表（4.27） 实验地点 C403 一、预习知识：
第二章《资产负债表的编制》 二、实验目的
通过实验使学生掌握资产负债表的编制方法。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。企业按规定每月编制资产负债表。 三、实验要求
（1）据上述经济业务编制会计分录；
（2）编制大华企业2010年1月31日资产负债表。 四、实验器具、需准备的材料
实验用资产负债表等。 五、实验步骤过程
（一）会计分录； （二）资产负债表。 六、实验总结
通过本次实验，你了解……，掌握了……
实训一、资产负债表编制
大华股份公司为一般纳税人，适用税率为17%。2009年12月31日有关科目的余额如下表：
2009年12月31日的科目余额表 单位：元 会计科目 库存现金 银行存款 应收账款 坏账准备-应收账款 预付账款 应收票据 原材料 材料成本差异 库存商品 长期股权投资 固定资产 累计折旧 70000 160000 350000 10000 6000 110000 10000 46000 借方余额 3000 15300 60000 300 贷方余额 会计科目 短期借款 应付票据 应付账款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 借方余额 贷方余额 100000 10000 65000 210000 250000 53000 40000 合计 784300 56300 728000 2010年1月发生下列经济业务：
1.购进原材料20000元，3400元，原预付账款10000元，不足部分尚未支付； 2.上述购进材料已验收入库，计划成本为22000元； 3.上期已核销的应收账款又收回3000元；
4.本期提取固定资产折旧15000元（计入管理费用）；
5.取得产品销售收入100000元，17000元，款项已存入银行。销售成本为收入的70%，不考虑其他税费；
6.用银行存款支付应付票据款10000元； 7.本期归还长期借款70000元；
8.本月预交所得税（要求通过“所得税费用”核算）； 注：未归还的长期借款中，一年内到期的为40000元。 要求：
（1）根据上述经济业务编制会计分录；
（2）编制大华企业2010年1月31日资产负债表。
资产负债表
编制单位：大华股份公司 2010年1月31日 单位：元 资产 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 预付账款 存货 流动资产合计 长期股权投资 固定资产 非流动资产合计 资产总计 期末余额 年初余额 负债和股东权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 应交税费 一年内到期非流动负债 非流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 期末余额 年初余额 单位负责人：李东 财会负责人:韩柳 复核：刘南 制表：何红
实训二、利润表编制
位于市区的大华公司为一般纳税人，生产应税消费品，税率17%，消费税税率8%。2010年11月30日损益类有关科目的余额如下表：
单位：万元 科目名称 主营业务成本 营业税费及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 借方余额 1000 14.5 30 40 250 20 80 17 科目名称 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 贷方余额 1750 50 40 30 30 2010年12月，大华公司发生下列经济业务：
1.销售产品一批，专用注明售价200万元，34万元，款项尚未受到。该批产品成本为120万元。
2.本月发生应付职工薪酬150万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资25万元，销售人员工资15万元。
3.本月收到返还50万元。 4.本月摊销自用无形资产成本20万元。
5.本月根据主营业务计算缴纳有关税费及应交城建税、教育费附加。 6.12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升2万元。 7.12月31日，计提坏账准备5万元，计提存货跌价准备10万元。
8.假定本年应纳税所得额为500万元；递延所得税资产年初余额为10万元，年末余额为15万元；递延所得税负债年初余额为20万元，年末余额为30万元。 要求：
（1）编制大华公司12月份相关业务的会计分录； （2）编制2010年度利润表。
利润表
单位：大华公司 2010年 单位：万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税费及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 本期金额 投资收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 单位负责人：李东 财会负责人:韩柳 复核：刘南 制表：何红
实训三、现金流量表编制
大华公司2011年12月发生的有关经济业务如下：
1．销售商品一批，共100件，每件100元，率为17％（本题下同），商品已发出，款项已如数收存银行。
2．销售商品价款为200 000万元，商品已发出，但款项未收到。
3．贴现商业汇票一张，票面金额为100 000元，期限为6个月，票面利率为10％，银行年贴现率为12％，贴现日距到期日还有5个月。
4．应付票据到期，企业以银行存款23 400元支付。
5．购买原材料一批，已验收入库，价款200 000元，采购费用5 000元，以银行存款支付。 6．一张不带息的商业汇票到期，其面值117 000元（含），款项已收到并存入银行。 7．无形资产摊销40 000元。
8．购买交易性金融资产，支付价款20 000元。 要求：
（1）根据上述经济业务编制会计分录。 （2）编制现金流量表的调整分录。 ：银行存款? ?? ?? ?? ?? ? 11 700 贷：主营业务收入? ?? ?? ?? ?? ? 10 000 ① 借：经营活动现金流量 ——销售商品收到的现金? ?? ?? ?? 11 700 应收账款? ?? ?? ?? ?? ? 234 000 贷：营业收入? ?? ?? ?? ?? ? 210 000 应交税费? ?? ?? ?? ?? ? 35 700 应交税费 ——应交（销项税额）??? 1 700 ：应收账款? ?? ?? ?? ?? ? 234 000 贷：主营业务收入? ?? ?? ?? ?? ? 200 000 应交税费 ——应交（销项税额） 34 000 ② 贴现息＝（100 000+100 000×10％×6÷12）×12％×5÷125 250（元） 借：筹资活动现金流量 ——收到的其他与筹资活动有关的现金?99 750 财务费用? ?? ?? ?? ?? ? 5 250 贷：应收票据? ?? ?? ?? ?? ? 105 000 ③ ：银行存款? ?? ?? ?? ?? ? 99 750 财务费用? ?? ?? ?? ?? ??? 5 250 贷：应收票据? ?? ?? ?? ?? ? 105 000 ：应付票据? ?? ?? ?? ?? ? 234 000 贷：银行存款? ?? ?? ?? ?? ? 234 000 借：存货? ?? ?? ?? ?? ? 205 000 应交税费 ?34 000 应付票据? ?? ?? ?? ?? ? 234 000 贷：经营活动现金流量 ——购买商品、接受劳务支付的现金??473 000 ：原材料 ?? ?? ?? ?? ? 205 000 应交税费 ——应交（进项税额）?34 000 贷：银行存款? ?? ?? ?? ?? ? 239 000 ④ ：银行存款? ?? ?? ?? ?? ? 117 000 贷：应收票据? ?? ?? ?? ?? ? 117 000 借：经营活动现金流量 ——销售商品收到的现金?? ?? ?? ?? ?117 000 贷：应收票据? ?? ?? ?? ?? ? 117 000 ：管理费用? ?? ?? ?? ?? ? 40 000 贷：无形资产? ?? ?? ?? ?? ? 40 000 ⑤ 借：交易性金融资产 ?? ?? ?? ?? ? 20 000 贷：投资活动现金流量 ——投资所支付的现金? ? 20 000
借：交易性金融资产?? ?? ?? ?? ? 20 000 贷：银行存款? ?? ?? ?? ?? ? 20 000
