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金融视线
地方融资平台的债务审计研究
哈尔滨商业大学 潘航 冯百阳
自2008年爆发全球性金融危机以来，我国开始推行积极的财政，地方也开始加快融资平台的建设，使得地方摘 要：
债务规模迅速膨胀、偿债风险与日俱增。对此，审计部门必须加强对地方融资平台债务的审计工作，重点关注和复核融资平台公司注册成立环节的真实性，资金筹措环节的合法性，资金使用环节的合规性和资金举借规模的合理性。从扩展审计考核目标范围、增加风险管理审计评价指标、综合利用各种资源审计、完善审计信息公告机制、着力提高审计人员素质五个方面加强对地方债务融资平台的管理。
地方债务 融资平台 资源整合关键词：
F276.3 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2016)08(b)-066-02中图分类号：
1 研究背景
2008年美国次贷危机带来的影响仍旧使我们记忆犹新，我国
的经济状况也受到了严重的波及。对于危机所带来的影响，我国出台了一项总金额高达4万亿元的投资刺激计划，而这项计划的作用是否能够得到有效发挥的关键还在于各地方资金的积极配合。但是，财政资金短缺一直是地方财政状况的常态，金融危机带来的影响更使得地方财政收入遭遇滑铁卢。为了响应所制定的投资刺激计划，规避法律责任，一系列融资平台如雨后春笋般地出现，地方债务逐年增大。但融资平台公司本身缺乏还款能力，存在着很大的经营风险，若不能按时偿还资金，偿债风险所导致的银行信贷风险隐患，将危及到财政、市场体系的稳定，更会危及到我们国家财政金融风险。因此，这些问题如不尽快采取有效措施加以解决，势必影响社会经济的持续健康快速稳定发展。作者简介：潘航(1993-)，女，汉族，哈尔滨商业大学，硕士，主要从事
审计方面的研究；
冯百阳(1994-)，女，汉族，哈尔滨商业大学，硕士，主要从
事财务会计方面的研究。很多的小额贷款公司和担保公司，但因为一直没有一个完善的制度和流程，导致这些非银行金融机构内部管理混乱，发展缓慢甚至出现破产跑路的情况，导致这些非银行金融机构的信誉极其不好，甚至出现了恶性的影响。因此，要规范发展非银行金融机构，必须进一步完善相应的制度，下大力气推动金融机构健康发展，为中小企业的运营增资创造良好的机会。
其次，可以通过适当的财政补贴、税收优惠等给非银行金融机构创造快速发展的机会。同时大力营造一个有利于中小企业发展的良好社会环境，促进中小企业融资担保的多层次、多样化服务，切实解决中小企业经营发展中遇到的相关困难。使中小企业能在现代的经济社会中良性的循环发展下去，更多地解决当今社会工作难的难题。
最后，可以通过一个平台来引导非银行金融机构的金融服务集中倾向中小企业。与各商业银行相同，非银行金融机构可能也会偏好大企业、大项目。所以部门也需要创新金融工具，通过财政资金实行担保建立非银行金融机构与中小企业的资金融通关系，完善健全各类型的贷款担保机构，组建多种类型的担保公司，以适应小企业抵押贷款的灵活性需要。同时多组织一些银企见面会，增进银企的互相了解，减少了因为不了解而造成的损失。
2 地方债务融资平台审计重点的选择分析
2.1 融资平台公司注册成立环节的真实性复核
地方投入融资平台的资本、资产，是融资平台存在和运转的前提，也是向社会承担风险的基础。但调研发现，在部分融资平台中存在资本金严重不足或不实，甚至抽逃资本金的现象，一些地方更是在其中起到了推波助澜的作用，以各种手段向融资平台公司注入不实资产，降低了融资平台自身的偿债能力和抗风险能力，成为大量举债的先天性风险。除了注册资本不实，还可能出现注册时资产评估虚高，不可变现资本比例过高等现象。2.2 融资平台公司资金筹措环节的合法性复核
目前许多融资平台公司风险防范不当，债务担保大多有名无实。为确保贷款安全，金融机构一般会要求融资平台提供可靠的担保或各类资产抵押，这是防范风险的重要手段，是保证归还贷款的第二资金来源。但调研发现，融资平台贷款中有相当一部分是信用贷款，担保贷款中的抵质押资产质量不高，很大一部分是地方的变相担保或承诺，潜在风险很大。还可能存在无担保大量举借债务、违规高估资产价值用于贷款抵押、同一项目多头贷款等现象。2.3 融资平台公司资金使用环节的合规性复核
总之,想要完全解决中小企业融资困难是一个非常巨大繁琐的课题,这个课题基本可以分为三个组成部分：部门、金融机构以及中小企业本身。中心部分主要是中小企业自身能力的提升，基础部分则在于金融机构的配套整合，部门的积极且恰当的引导和支持。而信用问题始终贯穿于这三个方面,是它们共同的交集。解决这一课题，不仅仅是资金量上的支持,更要提高企业自身融资能力和信誉度；注重金融创新,消除金融抑制；改善宏观经济的职能，加强制度供给和金融扶持，培育良好的社会信用体系，发挥市场机制在资源配置方面的基础性作用，这些都是解决中小企业融资困难的现实选择。
参考文献
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融资平台主要为地方融资，融入的资金应按照公共财政的基本要求,合法谨慎地运用于公共基础设施建设，为地方经济发展服务。调研发现，目前融资平台举借的债务并未全部纳入预算，使用的随意性很大，投向有时存在偏差，扰乱了国家经济秩序，影响了国家宏观的落实，助推了贷款风险。存在资金投入高风险竞争性行业、资金大量闲置使用效益不高、出借给私营企业用于房地产开发等现象。
2.4 融资平台公司资金举借规模的合理性复核
融资平台作为地方的融资工具，其融资量已占地方债务的绝大部分。融资平台债务规模大、增速快、占比高，但却对其统筹监管不力、债务统计不全、家底不清。调研发现，当前融资平台举债规模失控，超过当地的财力水平，债务风险正在积聚，偿债风险逐渐增大。因此将融资平台的融资规模控制在地方可偿还的范围内，使其与地方的财力水平相适应，是防范融资平台债务风险的最根本途径。
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计等多方审计方向的拓展，审计任务愈发繁重。就目前来讲，最有效的解决办法就是寻求外在审计力量的协助。通过对审计和注册会计师审计资源的整合，降低审计人员的工作量，提高工作的效率。其三，审计与国资委部门资源整合。审计作为社会经济运行的“免疫系统”，通过依法监督财政、财务收支及其相关经济活动的真实、合法和效益性，来实现“推进法治、维护民生、
[4]
财政部门和国资委推动改革、促进发展”的审计监督目标。
部门与审计在监管职能上具有一定的相近性，在信息共享、业务协同、互联互通的前提下，审计部门可以通过与国资委部门资源的整合来实现共同监管的目的。
3.4 完善审计信息公告机制
根据《审计法》的规定，地方各级审计机关有权对本级负债进行同级审计，并将审计结果向上级审计机关报送，但由于报送形式
对仅限于审计报告，很少对外公布，影响了审计信息的透明度[5]。
此，应要求各级审计机关加强对地方债务信息的披露，以报纸、网站等多种形式定期向公众公布，公布的内容不仅应涵盖包括债务规模风险、债务结构风险和偿债风险在内的各项债务风险指标、各项债务从举借直至偿还过程中债务总额的变化趋势，还要提供完整的审计报告，使投资者和公众了解地方性债务的基本情况。
3.5 提高审计人员素质
提高审计人员素质能力是建设高水平审计队伍的根本，是做好融资平台债务审计的基本要求。因此审计人员必须做到以下两点：一是加强理论学习。不断变化的和越来越灵活多样的融资平台要求审计人员主动学习各个领域的知识，不断研究新，增强业务交流和探讨，提升个人业务能力。二是重视实地经验的积累。要牢固树立实践出真知的观念，在做好理论知识学习和更新的基础上强调实践的重要性，通过审计实践培养职业敏感度和洞察力，形成符合实际的、切实有效的审计方法，从而提升综合素质。
3 基于审计角度的地方债务融资平台管理与对策
3.1 扩展审计考核目标范围
(1)将风险预警机制考核纳入审计范围。我国地方债务审计预警系统，必须以真实完整的债务数据为基础建立，经过审计机关对该数据的审计核实，根据当地的经济状况、社会状况和债务审计指标来对当地地方债务进行风险监测，判断其风险的大小。若风险水平较低，则进行常规的审计监控，进行信息反馈，如果风险处于中等水平，审计机关必须加大审计力度，从债务举借直至债务偿还都要加强审计监督，力求分散风险或者将风险转移；若风险水平较高，审计人员则全程动态审计监控，采取特别处理措施，尽可能地降低由此带来的损失[1]。
(2)将领导绩效考核与融资平台债务相结合审计。不断完善审计问责机制，对地方融资平台债务审计具有举足轻重的作用。通过引入针对融资平台资金的来源渠道、使用情况、收益效果及偿还情况等各个环节问责机制，最大程度避免地方追求政绩而进行大规模融资、盲目加快投资速度而不考虑融资风险的行[2]
通过引入问责机制，确定地方融资平台责任主体，明确为。
责任分配，抑制地方盲目扩大融资规模从而造成融资风险的行为。
3.2 增加风险管理审计评价指标
地方债务审计预警系统的建立离不开风险管理指标体系。我国必须进一步设计和完善地方债务风险审计评价指标，使审计更好地把控债务风险，也便于我国地方做出决策，在债务的各个时期及时采取措施来规避风险，提高我国地方债资金
同使用效率、避免浪费，从而使债务资金经济效益达到最大化[3]。
时，应考虑地方领导干部的经济责任履行情况，并将其转化为责任指标纳入债务审计评价指标之内。
3.3 综合利用各种资源审计
其一，审计内部资源整合。合理的组织结构是审计内部资源整合的必要前提。在对审计内部人员和资源进行合理安排和分配的前提下，审计部门争取建立起一个能够有效协调人财物力、技术资本和信息资本等内部资源的操作系统，把有限的审计资源投入到最有需要、有成效的地方，最大限度地发挥各个资源的效用。其二，审计与注册会计师审计资源整合。随着审计对象由单一财政审计向财政审计与经济责任审计、绩效审
参考文献
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