审计广角
浅谈星级酒店营业收入的内部控制 盘锦水游城假日酒店 卢莎莎
一、星级酒店营业收入内部控制的必要性
在酒店行业,管理者对内部控制的建立和完善予以高度重视,这是因为,首先,从财务管理的角度来看,酒店营业收入内部控制是保护酒店各项营业收入的安全完整、会计资料的准确可信的重要措施。酒店提供的服务项目较多,价格的确定、收取和折扣差异很大,因此收入的计算和评价工作较为繁琐,稍有疏忽则会对正确衡量酒店的营业绩效造成严重的影响。良好的内部控制,则会有效保证财务记录的安全和准确。其次,完善的酒店收入内部控制一方面能保证酒店营业收入的安全,另外还能提高酒店的服务水平,对酒店运作有重大意义。通过制定完善的内部控制,对员工的工作表现、顾客满意度都有了科学的考核依据,因此能够有助于激励员工努力工作,促进整个酒店内部团队合作,不断改进服务。星级酒店营业的两大支柱是餐饮和客房。客房是星级酒店的主体,是酒店销售的最大商品。在酒店全部营业收入中,一般客房营业收入占主导地位。虽然在建造客房时投资大,但可以有数十年的经济效益。同时,客房销售可以带动餐饮以及其他经济收入。因此,在星级酒店加强客房和餐饮营业收入的内部控制,有着非常重要的意义。
二、酒店收入控制中存在的问题
酒店管理者都知道,如果对酒店内部的舞弊行为听之任之,采取容忍的态度,将会贻害无穷。即便是一些小错误,如果不及时做出反应或处理,会很容易腐蚀整个员工队伍,损害酒店声誉和形象,更重要的会损害酒店的经济利益。目前,星级酒店收入控制中,存在的主要问题是:
(一酒店收入控制的管理意识不高,管理水平参差不一
很多酒店设置了财会机构或岗位,能够进行专业的财会工作,但是对于收入的内部控制则知道的不多,既不了解内部控制的作用,也不了解实务操作,无法对营业收入进行有效的控制。在工作中,财会人员对经常不按规章制度行事,收入的核算和管理有较大的随意性。也容易造成业务混杂,职责不明,制度执行不力的现象。
(二会计制度不够标准化、系统性和科学性
比如对财务、成本、费用等计划指标项目的设置,部分酒店常常照抄照搬,不结合自身的实际,对于会计科目是否齐全,编制依据是否可靠,有关计算是否正确的衡量则没有严格的规定。对会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整,计算是否正确,手续是否齐全,是否符合有关法律、法规、规章、制度的规定也缺乏审核。
(三酒店销售收入控制不太重视内部稽核制度
内部稽核制度不同于内部审计制度,它是会计机构内部的一种工作制度。目前在星级酒店营业收入管理中,内部稽核制度往往受到忽视,比如没有完善的审核,不能够提出建议或意见,也不能做出修改和完善计划与预算;对各项计划指标是否互相衔接,实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、法规、规章制度的规定也缺少必要的监管;对于各项财产物资的增减变动和结存情况,帐实是否相符规定也是模糊而缺乏可操作性。
(四员工甚至管理人员舞弊现象严重
在一部分酒店中,一些员工甚至管理者法制观念薄弱,受到个人利益驱使,存在着财务会计违规操作、私自收取费用等现象,甚至是大规模的舞弊,对酒店的经营管理造成严重的负面影响。
(五硬件设施水平落后
一些酒店的电脑收银系统配备落后,或是没有实用的软件控制系统,致使这些硬件设施没有发挥其应有的作用,无法满足现在酒店越来越复杂的业务管理需要。这些问题在实践中都亟需解决。
针对以上存在问题,酒店在收人控制中,须在组织设计、内部控制制度和监督控制上有针对地制定适合本酒店实际的内控方法。
三、加强星级酒店营业收入内部控制的具体措施 (一加强内部控制自动化
从世界第一家酒店诞生至今,酒店业经历了巨大变化。从最初的手工记录到现在的酒店管理系统,内部控制的程序和内容发生了很大改变。国产的酒店管理系统著名的有西湖软件、中软软件,国际品牌的管理系统有OPERA、Fedelio、OnQ等,能准确记录从客人入住登记、到退房结账流程上的每个环节、每项收入。每个入住客人必须要登记进入酒店管理系统是这个保证的前提。为了保证入住酒店的每个客人都经过管理系统登记,可以通过相关的智能化服务系统来辅助。例如,入住客人必须在前台登记入住后,房间的磁卡钥匙才能生效,房间的电话才能被打开,房间的空调系统也才能启动等。在这个自动化过程中,由于每个人都是得到合理的授权和监控的,因此,这些智能化自动化设施在酒店中的使用,可以提高酒店收入管理的工作效率,可以有效避免内部员工的舞弊行为,防止出现漏记或不记收入的现象。自动化控制大大减少了人工运行过程中出现的偏差和失误。
(二加强各个环节的收入控制 1、预订
预订是酒店销售的第一个环节,预订部是调度中心,根据酒店状况安排预订,充分利用酒店资源。客人可以通过多种方式预订。预订部登记客人的基本信息,对客人进行报价,确认
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中国外资2012年11月上 总第276期(上接第178页
则,保证跟踪审计有效实施;最后,提高审计人员的专业水平,注重审计人员综合能力的培养,以提高全过程跟踪审计工作质量。
三、跟踪审计工作的发展趋势
今后跟踪审计的发展会体现在:创新方式方法,提高跟踪审计成效。改进跟踪审计项目组织方式,整合内外部资源,科学调配审计力量;创新技术方法,深化计算机审计,积极探索联网审计,主动实施信息系统审计;大力推广设备仪器辅助审计,在继续推广应用GPS定位仪、全站仪、取芯仪等设备仪器的基础上,积极探索使用更为有效的设备仪器和技术手段,保障信息数据的准确性,提高审计工作质量和效率。创新具体形式,提高跟踪审计的针对性。根据资金运行和项目建设周期,开展阶段性跟踪审计,以提高审计质量和效率;针对资金运行和项目建设的重点环节进行跟踪审计,节省人力物力,保障审计效果;对特殊审计项目开展同步跟踪审计,充分掌握资金运用和项目建设情况,最大限度获得成果;对同期同类、同一行业或系统的建设项目开展批量跟踪审计或行业、系统跟踪审计,以扩大审计成效。完善配套制度和准则,促进跟踪审计规范开展。推行跟踪审计意见书,及时披露问题,增强审计处理的时效性;推行阶段跟踪审计报告,定期反映资金运行和项目建设阶段性状况及审计发现的问题和建议;改进审计统计报表编制工作,将跟踪审计意见书或阶段性审计报告反映的工作情况及时纳入统计报表,确保及时客观地反映跟踪审计全过程情况和成果;正确把握
跟踪审计监督职责范围,坚持性,做到尽职不缺位,到位不越位,发挥好“免疫系统”功能。
四、结束语
综上所述,房地产公司的工程审计工作采取跟踪审计的方法有利于弥补工程监理对投资控制管理不足的缺陷,同时也形成了一定程度的牵制,有利于弥补事后审计对前期情况不清楚的缺陷,更加客观公正地审定工程造价,缩短审计时间,以体现公司的管理水平,提高工程决算水平使公司投资使用效率和收益逐渐上升。
因此,只要工作到位,跟踪审计工作就会相对比较轻松简单,争议和对立的情况就不会很多。工程审计人员要习惯对工程进行动态总结和积累经验,为不断提高业务水平打好扎实基础。
参考文献:
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预订部将预订信息录入酒店管理系统,客人抵店后,直接进行入住登记操作即可。
2、记账
客人办理入住手续时,收银员为客人建立一个消费账户,使客人在酒店的各项消费计入客人的账上。通常酒店规定在中午12点以前退房,超时的视情况加收半日房费或全日房费,在核算客人房费时,收银系统会自动对延时退房的客人加收房费。对
于夜审前退房的客人,应采取手工记账的方式,将房费追加录入电脑客账中,正确反映实际发生的房费。还需及时查询是否还有该客人的消费账单尚未结清,以防止跑账的情况发生。
3、结账
客人离店前,将房卡交到总收银台,由收银员通知客房部查房。利用等待时间,将客人客账中所有原始单据及消费账单与电脑记录核对。当接到通知查房无误后,打印明细单,请客人核对原始账单,客人核对无误后,签字确认,结账。如果客人交现金,收银员应识别钞票真伪,手工点钞后,再通过点钞机清点一遍;如果客人使用信用卡付账,收银员应先查看信用卡的有效期,再查看信用卡表面拼音,是否与客人身份证姓名相符,并查看客人信用卡的余额,如客人消费金额超限,应向银行要求办理授权。划卡后,请客人在信用卡单上签字确认;如果是支票结算,收银员首先对开出支票单位的信用资质进行检查,对于小企业或陌生单位,需请示相关领导,如有必要,需酒店销售部经理签署支票担保书,以避免空头支票的出现,给酒店造成损失。同时,还需检查支票有无破损、折叠,支票的有效期是否已过,支票的财务章及法人章是否加盖齐全。检查无误后,方可收取。收取支票后,收银员应填写支票登记簿,注明付款单位、收取支票日期、支票号码,并在经手人处签字;对于挂帐的客户,在离店时,无需支付任何款项,只需在账单上签字,收银员需仔细核对客人签字,是否与协议上的签字吻合。
4、餐饮收入控制
餐饮收入是酒店营业收入的重要来源之一。由于餐饮经营活动收银点多、服务项目多、价格差异大、人员流动性大等特点,餐饮收入过程中容易发生错误和舞弊。因此必须要重视餐饮收入的内部控制。要建立严密的单据传输控制,制定单据传输标准化流程,从餐厅到厨房再到餐厅发生的每一笔服务都必须凭单操作, 所有单据凭证都应按照一定的顺序经过认真的、严格审核,一旦发生问题,单据就成为追究责任的根据。另外还要建立严格的日常审核制度。餐饮经营控制环节中涉及岗位多、操作环节很多,涉及人员较为复杂,服务具有很大的灵活性,因此在各个环节中由于各种各样的因素都可能导致服务中出现差错。为了避免差错,提供更优质的服务,
就必须建立日常的审核制度,包括单与款核对、单与单核对、单与实核对、单与证核对等,保证各个凭证、账目之间的连续和统一。
星级酒店要根据自己的管理情况,采取不同的措施来加强对酒店营业收入的内部控制,以达到保护酒店营业活动有序、保证酒店营业收入稳定增长、保证酒店有序经营的目的。
参考文献: 180
