打印版2016年一建工程经济最全总结考试知识点

1Z101000 工程经济基础

1Z101000 工程经济基础知识体系

现金流量图

一次支付等值时间价值理论

资金等值计算

等额支付系列 名义利率与实际利率 终值 现值 终值 现值 资金回收 偿债基金 成本效益分析法 财务评价 指标体系

评价方法 静态经济评价指标

（R;Pt ;,Pd ;利息与偿债备付率） 动态经济评价指标

（Pt’; FNPV; FIRR; FNPVR）

V=1最佳 工程经济基础

投资方案 经济效果评价

成本效能分析法

（价值工程理论） V<1须改进 V过大应进一步具体分析

盈利能力

评价内容

清偿能力

抗风险能力

盈亏平衡分析 ( 盈亏平衡点BEP ) 敏感性分析 ( 敏感度系数E ) 设备更新方案比选 评价理 论应用

设备租赁与购买方案比选 新技术、新工艺和新材料应用方案的经济分析方法 建设工程项目可行性研究的概念和基本内容 建设工程项目周期概念和各阶段对投资的影响

1Z101010掌握现金流量的概念及其构成 1．知识体系 现金流量 （概念、要素） 图示 现金流量表种 类 1 / 46 作用及 现金流量图 三要素 1.全面、形象、直观地反映经济系统资金运动状态 2.现金流量三要素：现金流量的大小（资金数额）、方向（资金流入或流出）、作用点（资金的发生时间点）。

表示

2. 知识要点

现金流量

在进行工程经济分析时，可把所考察的对象视为一个系统，相对于系统整个期间各时点上实际发生的资定义 金流出或资金流入称为现金流量，其中流出系统的资金称为现金流出，流入系统的资金称为现金流入，现金流入与现金流出之差称为净现金流量。 1产品销售（营业）收入=产品销售量（或劳务量）×产品（劳务）单价 构成 要素 2投资（建设投资和流动资金） 3经营成本=总成本费用—折旧费—维简费—摊销费—利息支出 4税金（、营业税、消费税、城建税、教育费附加、资源税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、固定资产方向调节税、所得税） 财务现金流量表 1项目财务现金流量表；2资本金财务现金流量表；3投资各方财务现金流量表；4项目增量财务现金流量表；5资本金增量财务现金流量表；要能看懂会应用。 掌握“三要素”与画现金流量图 “三要素”：1现金流量大小（现金数额） 2方向（现金流入或流出） 现金流量表示方法 现金流量 图 3作用点(现金发生的时间点) 说明： 1．横轴为从0到 n的时间序列轴，一个刻度表示一个计息期，可取年、半年、季获月等；0表示起点，n表示终点。 2．时间轴上除0和n外，其他数字均有两个含义：如2，既表示第2个计息期的终点，有代表第3个计息期的起点。 3．纵向的箭头表示现金流量，对投资者而言，箭头向上表示现金流入，表示收益，现金流量为正值；箭头向下表示现金流出，表示费用，现金流量为负值。 4．箭线的长短代表现金流金额的大小，并在各箭线上下方注明数值。

某建设项目投资总额为1000万元，建设期三年，各年投资比例分别为：20%、50%、30%，项目从第四年开始产生效益，每年的净现金流量为300万元，项目计算期十年，在最后一年可收回固定资产余值及流动资金100万元。则该项目的现金流量图为（ ）

200 200 300 300 500

500

知识要点：1Z101013现金流量图的绘制方法 答案：C

解题思路：在画现金流量图时，注意现金流量三要素：现金流量的大小、方向（流出或流入）及作用点（现金发生的时间电）。 解题技巧：在画现金流量图时，投资一般画在年初，收益一般画在年末，箭头向上表示受益（现金流入），箭头向下表示支出(现

0 1 2 34 10 0 1 2 34 10 1000 100

100

现 金 流 量

A 0 1 2 34 300 10 100

B

0 1 2 3300 4 10 200 500 300 100

300 C 300 D

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金流出)，箭头上方（下放）注明现金流量的数值。现金流量图画得正确与否是正确进行资金等值计算的前提。画现金流量图时一定要注意全面，不要有漏项。同时要注意区分年初与年末。 1Z101080熟悉资金的时间价值概念及其相关计算 1．知识体系

等值计算 1. 不同时期、不同数额但其“价值等效”的资金称为等值，又叫等效值。 2. 等值基本公式： （ F/P，i，n） （P/F，i，n） （ A/P，i，n） （P/A，i，n） （ F/A，i，n） （A/F，i，n） 影响资金等值因素：金额的多少、

资金发生的时间、利率的大小。 3. 贷款利息计算方法有单利法和复利法之分，公式不同。

2．知识要点

（1）资金的时间价值

定义 利息与利资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值。 利息 利率 注意决定利率高低的因素 概念 计算 公利息I=目前应付（应收）总金额（F）－ 本金（P） (绝对尺度，常被看作是资金的一种机会成本) 利率i资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值。 1.与采用复利计算利息

概念计算的方法相同。

2.利息额的多少是衡量资金时间价值的绝对尺度，利率是衡量资金时间价值的相对尺度。

单位时间内所得的利息额It100%本金P1利率的高低首先取决于社会平均利润率的高低，并随之变动； 2在平均利润率不变的情况下，利率高低取决于金融市场上借贷资本的供求情况； 3借出资本要承担一定的风险，而风险的大小也影响利率的波动，风险越大，利率也就越高； 4通货膨胀对利息的波动有直接影响，资金贬值往往会使利息无形中成为负值； 5借出资本的期限长短，贷款期限长，不可预见因素多，风险大，利率也就高；反之，贷款期限短，不可预见因素少，风险小，利率就低。 1利率（折现率） 2计息次数 3现值 4终值 5年金 6等值 7单利法 8复利法 资金时间价值 利息计算 1.单利计算：仅用最初本金计算，不计在先前利息周期中所累积增加的利息。 2.复利计算：用本金加上先前计息周期所累积利息总额之和计算。 注意：正确选取折现率；注意现金流量分布情况。 3.名义利率(r)与实际利率(ieff)：r=i×m,

ieff(1rm)1 m资金的时间价值

率 公式名称 一次支付终值 已知项 P 欲求项 F 系数符号 （F/P，i，n） 公式 nF=P（1+i ） 3 / 46

式 一次支付现值 F P (P/F，i，n) P=F(1+i)－n 等额支付终值 A F (F/A，i，n) n1i1FAi 偿债基金 F A (A /F，i，n) AFi 1in1年金现值 A P (P /A，i，n) n1i1 PAni1i资金回收 P A (A /P，i，n) APi1in1in1

（2）相关概念解释

1．利率（折现率）：根据未来现金流量求现在的现金流量所使用的利率称为折现率。 2．计息次数：项目整个生命周期计算利息的次数。 3．现值：表示资金发生在某一特定时间序列始点上的价值。 4．终值：表示资金发生在某一特定时间序列终点上的价值。 5．年金：某一特定时间序列期内，每隔相同时间收支的等额款项。

6．等值：不同时期、不同数额但其“价值等效”的资金成为等值，又叫等效值。

7．单利法：计息时，仅用最初本金来计算，先前累计增加的利息不计算利息；即常说的“利不生利”。 8．复利法：计息时，先前累计增加的利息也要和本金一样计算利息，即常说的“利生利”、“利滚利”。

利息的计算

项 目 方 法 单利法 利息 本利和 InPin IniFn1 FP(1ni) 复利法 FP(1i)n 其中：In——第n期利息；P——本金；F——期末本利和；i——利率；n——计息期。

Z101020 掌握名义利率与有效利率的计算

名义利率与有效利率

在复利计算中，利率周期通常以年为单位，它可以与计息周期相同，也可以不同。当利率周期与计息周期不一致时，就出现了名义利率和有效（实际）利率的概念。 r=i×m 名义利率与有效利率

相关概念 名义利率 有效利率 ieffIr11 Pmm特别注意 名义利率计算采用单利法；有效利率计算采用复利法。 4 / 46

1Z101030掌握项目财务评价指标体系的构成和计算应用 1．知识体系

2．知识要点

（1） 项目经济效果评价

项目经济效果评价及各指标的经济含义

评价层次与内容 静态评价财务评价指标体系 指标 动态评价指标 （2）静态评价指标

静态评价指标

评价指标 总投资收投资益率 收益总投资利率润率 R按是否考虑资金时间价值分：静态评价指标、动态评价指标 抗风险能力分析清偿能力分析盈利能力分析指标体系 内容 项目经济效果评价 方法分类 静态评价与动态评价财务评价与国民经济评价 财务评价 暂不要求 分析和测算项目计算期的盈利能力和盈利水平。 分析、测算项目偿还贷款的能力和投资的回收能力。 盈利能力分析 清偿能力分析 抗风险能力分析 层次 国民经济评价 内容 计算分析项目的盈利状况、收益水平和清偿能力，以明了建设项目的可行性 分析项目在建设和生产期可能遇到的不确定性因素和随机因素，对项目经济效果的影响程度，考察项目承受各种投资风险的能力，提高项目投资的可靠性和盈利性。 总投资收益率（RS）：表示单位投资在正常年份的收益水平。 总投资利润率（RS）：表示单位投资在正常年份的收益水平。 ’ 项目经济效果评价

投资收益率（R） 静态投资回收期（Pt） 表示以项目净收益收回全部投资所需的时间。 借款偿还期（Pd）：项目能够偿还贷款的最短期限。 偿债能力 利息备付率：表示用项目的利润偿付借款利息的保证程度。 偿债备付率：表示项目可用于还本付息的资金对债务的保证程度。 财务内部收益率（FIRR或IRR）：表示建设项目的真实收益率。 动态投资回收期（Pt）：表示以项目净收益现值收回全部投资现值所需的时间。 财务净现值（FNPV或NPV）：表示项目收益超过基准收益的额外收益。 财务净现值率（FNPVR或NPVR）：表示项目单位投资所能获得的超额收益。 净年值（NAV）：表示项目平均每年收益超过基准收益的额外收益。 ’公式 (FYD)100% I评价准则 （1）若R≥Rc，则方案可以考虑接受； （2）若R＜Rc，则方案是不可行的。 若Pt≤Pc，则方案可计算 优点与不足 经济意义明确、直观，计算简按公式计算 便，不足的是没有考虑时间因素，指标的计算主观随意性太强。 RPt(FY)100% IPt=（累计净现金流量出现正值的年份－1）＋（上一年累计净现金流量的绝对值/当年净现金流量） 静态投资回收期 (CICO)t0 指标容易理解，计算比较简便；不足的是没有全面地考虑投资方案整个计算期内现金流量。 t0以考虑接受； 若Pt＞Pc，则方案是不可行的。 5 / 46

借款偿还期 Id(RpDRoRr)t't1Pd 利息备付率=税息前利润/当期应付利息费用 利息备付率 借款偿还期满足贷款机构的要求期限时，即认为项目是有借款偿债能力的。 对于正常经营的企业，利息备付率应当大于2。否则，表示项目的付息能力保障程度不足。 Pd=（借款偿还后出现盈余的年份－1）＋（当年应偿还款额/当年可用于还款的收益额） 借款偿还期指标适用于那些计算最大偿还能力，尽快还款的项目，不适用于那些预先给定借款偿还期的项目。 按公式计算 利息备付率表示使用项目利润偿付利息的保证倍率。 偿债备付率=（可用于还本付息资金/当年应还本付偿债备付率 息金额） 正常情况应当大于1，且越高越好。当指标小于1时，表示当年按公式计算 资金来源不足以偿付当期债务。 偿债备付率表示可用于还本付息的资金，偿还借款本息的保证倍率。

（3）动态评价指标

动态评价指标

评价指标 公式 评价准则 计算 优点与不足 财务净现值 *FNPV(CICO)t(1ic)t t0n当FNPV ＞0时，该方案可行； 当FNPV = 0时，方案按公式计算 勉强可行或有待改进； 当FNPV＜0时，该方案不可行。 一般不作为的经济评价指标 若NAV≥0，则项目在经按公式计算 经济意义明确直观，能够直接以货币额表示项目的盈利水平；判断直观。但不足之处是必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率。 财务净现值率 FNPVRFNPVIp 净年值 NAVNPV(A/P,ic,n) 济上可以接受；若NAV  0，则项目在经济上应予拒绝。 若FIRR＞ic，则项目/方案在经济上可以接受；若FIRR = ic，项目/方案在经济上勉强可行；若FIRR＜ic，则项目/方案在经济上应予拒绝。 Pt≤N（项目寿命期）时，说明项目（或方案）’’按公式计算 财务内部收益率 *FNPV(IRR)(CICO)(1IRR)tt0nFIRR=i1+[NPV1/（FNPV1－FNPV2）]×（i2－i1） t0 能够直接衡量项目未回收投资的收益率；不需要事先确定一个基准收益率。但不足的是计算比较麻烦；对于具有非常规现金流量的项目来讲，其内部收益率往往不是唯一的，在某些情况下甚至不存在。 Pt=（累计净现金流量现值出现正值的年份－1）＋（上一年累计净现金流量现值的绝对值/当年净现金流量现值） ’动态 投资 回收 期 t(CICO)(1i)0是可行的；tcPt0 Pt't ＞N时，则项目（或方案）不可行，应予拒绝。 *说明：在净现值的公式中，ic是一个重要的指标，理解它将有助于学习动态评价指标；内部收益率的经济含义是一个重要的内容和可考核点。 （4） 综合理解

①Pt与Pt

’

静态投资回收期Pt表示在不考虑资金的时间价值因素情况下，项目回收全部投资所需要的时间。因此，使用Pt指标评价项目就必须事先确定一个标准投资回收期Pc，值得说明的是这个标准投资回收期既可以是行业或部门的基准投资回收期，也可以是

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企业自己规定的投资回收期限，具有很大的主观随意性。

动态投资回收期Pt表示在考虑资金的时间价值因素情况下，项目回收全部投资所需要的时间。我们将动态投资回收期Pt

的定义式与财务净现值FNPV指标的定义式进行比较：

t(CICO)(1i)o tct0Pt'’

’

FNPV(CICO)t(1ic)t

t0n从以上两个表达式的对比来看，在考虑时间价值因素后，只要项目在计算期n年内收回全部投资，即可保证FNPV≥0。由此，就不难理解动态投资回收期Pt的判别标准为项目的计算期n年的原因了。

在考虑时间价值因素后，项目获得的净收益在价值上会逐年递减，因此，对于同一个项目，其动态投资回收期Pt一定大于其静态投资回收期Pt。

②FNPV与FNPVR

FNPV指标直观地用货币量反映了项目在考虑时间价值因素后，整个计算期内的净收益状况，是项目经济评价中最有效、最重要的指标。但是，在比选投资额不同的多个方案时，FNPV不能直接地反映资金的利用效率，而财务净现值率FNPVR指标恰恰能够弥补这一不足，它反映了项目单位投资现值所能带来的净现值，是FNPV的辅助性指标。

③FNPV 与FIRR

在FNPV指标的表达式中涉及到一个重要的概念——基准收益率ic（又称标准折现率），它代表了项目投资应获得的最低财务盈利水平。也就是说，计算项目的FNPV，需要预先确定一个符合经济现实的基准收益率，它的取值将直接影响投资方案的评价结果。

FIRR是指项目财务净现值FNPV为0时所对应的折现率，它反映的是项目本身所能获得的实际最大收益率。因此，它也是进行项目筹资时资金成本的上限。

通过分析FNPV与FIRR的经济实质，我们就能解释在多方案比选时用FNPV和FIRR指标有时会得出不同结论的现象了。 另外通过对比FNPV与FIRR的定义式，我们还能得到以下结论：对于同一个项目，当其FIRR≥ic时，必然有FNPV≥0；反之，当其FIRR④FNPV与NAV

净年值NAV是FNPV的等价指标，它是运用资金回收公式将财务净现值等额分付到项目计算期的各年中，反映了项目每年的平均盈利能力。

在进行单个方案的比选时，NAV与FNPV指标是等价的；但NAV指标通常用于寿命期不同的多方案比选中。 ⑤经济评价指标之间的关系总结 NPV ● FNPV、NAV、FNPVR之间的关系

’

’

FNPVNAV(P/A,i,n)FNPVRFNPV/IP当FNPV=0时，FIRR=ic，Pt'=n

● FNPV、FIRR、Pt'之间的关系 当FNPV>0时，FIRR>ic，Pt'< n

当FNPV<0时，FIRR n IRR i

⑥FIRR的计算方法：

对于常规现金流量可以采用线性插值试算法求得财务内部收益率的近似解，步骤为： 第一，根据经验，选定一个适当的折现率i0；

第二，根据投资方案的现金流量情况，利用选定的折现率i0，求出方案的财务净现值FNPV； 第三，若FNPV>0，则适当使i0继续增大；若FNPV<0，则适当使i0继续减小；

第四，重复步骤三，直到找到这样的两个折现率i1和i2，使其所对应的财务净现值FNPV1>0，FNPV2<0，其中（i2—i1）一般

不超过2%—5%；

图2-2-1 净现值与折现率关系图

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第五，采用线性插值公式求出财务内部收益率的近似解，其公式为

FIRRi1⑦基准收益率的影响因素

FNPV1(i2i1)FNPV1FNPV2基准收益率(基准折现率)是企业或行业或投资者以动态的观点所确定的可接受的投资方案最低标准的收益水平，是评价和判断投资方案在经济上是否可行的依据。 它的确定一般应综合考虑以下因素：

●资金成本和机会成本（i1）；

资金成本:为取得资金使用权所制服的费用，包括筹资费和资金使用费。

筹资费：筹集资金过程中发生的各种费用；如:代理费、注册费、手续费。 资金使用费：因使用资金二项资金提供支付的报酬；如：股利、利息。

机会成本：指投资者将有限的资金用于拟建项目而放弃的其他投资机会所能获得的最好受益。 ic≥i1=max{单位资金成本，单位投资机会成本} ●投资风险（i2）；

●通货膨胀（i3）由于货币发行量超过商品流通所需的货币量而引起的货币贬值和物价上涨的现象。 综上分析，基准收益率可确定如下：

若按当年价格预估项目现金流量：ic=(1+i1)(1+i2)(1+i3)—1≈i1+ i2+ i3 若按基年不变价格预估项目现金流量：ic=(1+i1)(1+i2)—1≈i1+ i2

确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本；投资风险和通货膨胀是必须考虑的因素。

1Z101040掌握不确定性分析的概念和盈亏平衡分析方法 1．知识体系

项目数据的统计偏差

预测方法的局限和架设不准确 通货膨胀 技术进步

市场供求结构的变化 其他外部影响因素

1Z101042 盈亏平衡分析

产生原因 不确定性 分析方法 盈亏平衡分析 敏感性分析

基本的损益方程

盈亏平衡分析

盈亏平衡分析

线性盈亏平衡分析 （盈亏平衡点）

非线性盈亏平衡分析TR=TC

BEP（Q*） BEP（P）

BEP（生产能力利用率）

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盈亏平衡分析的主要内容

2．知识要点 （1）盈亏平衡分析

盈亏平衡分析

盈亏平衡分析是在一定市场、生产能力及经营管理条件下，通过对产品产量、成本、利润相互关系定义 的分析，判断企业对市场需求变化适应能力的一种不确定性分析方法。包括线性盈亏平衡分析和非线性盈亏平衡分析。 线性盈亏平衡分析前提条件 生产量等于销售量；产量变化，销售单价不变；产量变化，单位可变成本不变；只生产单一产品，或者生产多种产品，但可换算为单一产品计算。 利润=销售收入－总成本－税金 或 B=pQ－CvQ－CF－tQ 用产量表示的盈亏平衡点：BEP（Q）= CF /（p－Cv－t） 盈亏平衡点BEP 经济含义 盈亏平衡点指标 用生产能力利用率表示的盈亏平衡点：BEP（%）= BEP（Q）/ Qd 用销售收入表示的盈亏平衡点：BEP（S）= BEP（Q）×p 用销售单价表示的盈亏平衡点：BEP（p）= CF / Qd ＋p＋t 盈亏平衡点越低,项目适应市场变化的能力就越强,项目抗风险能力也越强。盈亏平衡分析的缺点是无法揭示风险产生的根源及有效控制风险的途径。 盈亏平衡分析

基本损益方程式 （2）盈亏平衡分析方程图示

基本的损益方程式

利润=销售收入-总成本-税金 或：B=P×Q-Cv×Q-CF-t×Q

销售收入 金额 利润 盈利区 盈亏平衡点 可变成本 总成本 亏损区 固定成本 产量 盈亏平衡产量 用产量表示的盈亏平衡点BEP(Q)

BEP(Q)CFPCVt

1Z101050 掌握敏感性分析的概念及其分析步骤

1．知识体系

敏感性分析 单因素敏感性分析

（敏感因素的确定） 多因素敏感性分析

相对测定法：灵敏度越大的因素越敏感 绝对测定法：最大允许变化范围越小的因

素越敏感

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敏感性分析的主要方法

2．知识要点 （1）敏感性分析

定义 种类 敏感性分析是在确定性分析的基础上,通过进一步分析、预测项目主要不确定性因素的变化对评价指标的影响，从中找出敏感因素，确定该因素对评价指标的影响程度及项目对其变化的承受能力。 单因素敏感性分析 多因素敏感性分析 敏感 性分 析的 步骤 1 确定 分析 指标 假设各不确定性因素之间相互，每次只考察一个因素，其它因素保持不变以分析这个可变因素对经济评价指标的影响程度和敏感程度。 假设两个或两个以上互相的不确定性因素同时变化时，分析这些可变因素对经济评价指标的影响程度和敏感程度。 如果主要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响，则可选用投资回收期作为分析指标 如果主要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响，则可选用净现值作为分析指标 如果主要分析投资大小对方案资金回收能力的影响，则可选用内部收益率指标等。 如果在机会研究阶段，主要是对项目的设想和鉴别，确定投资方向和投资机会，可选用静态的评价指标，常采用的指标是投资收益率和投资回收期 如果在初步可行性研究和可行性研究阶段，经济分析指标则需选用动态的评价指标，常用净现值、内部收益率，通常还辅之以投资回收期。 2选择需要分析的不确定性因素 其原则：（1）预计这些因素在其可能变动的范围内对经济评价指标的影响较大 （2）对在确定性经济分析中采用的该因素的数据的准确性把握不大。 一般考虑选择得的因素： ①项目投资②项目寿命年限③成本（变动成本）④产品价格、⑤产量⑥汇率⑦基准折现率⑧项目建设年限⑨投产期限和产出水平及达产期限。 3分析不确定性因素的波动程度及其对分析指标的影响 4确定敏感性因素 方案选择 敏感性分析的优缺点

（2）确定敏感性因素的方法

①相对测定法 敏感系数（）其方法：第一种是相对测定法 第二种称为绝对测定法。 如果进行敏感性分析的目的是对不同的投资项目（或某一项目的不同方案）进行选择，一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的项目或方案。 优点：①一定程度上对不确定因素的变动对投资效果的影响作了定量描述 ②了解了不确定因素的风险程度 ③集中重点控制管理敏感因素 局限性：不能说明不确定因素发生的可能性大小。有时很敏感的因素发生概率却很小。 首先，对所选定的不确定性因素，应根据实际情况设定这些因素的变动幅度，其他因素固定不变；其次，计算不确定性因素每次变动对经济评价指标的影响。 敏 感性分析评价指标值变动百分比Yj不确定因素变动百分比Fi

YjYj1Yj0Yj0式中：△Fi——第i个不确定性因素的变化幅度（变化率）；

△Yj——第j个指标受变量因素变化影响的差额幅度（变化率）； Yj1——第j个指标受变量因素变化影响后所达到的指标值； Yj0——第j个指标未受变量因素变化影响时的指标值。 敏感系数越大的因素越敏感。

② 绝对测定法。 即假定要分析的因素均向只对经济评价指标产生不利影响的方向变动，并设该因素达到可能的最差值，然后计算在此条件下的经济评价指标，如果计算出的经济评价指标已超过了项目可行的临界值，从而改变了项目的可行性，此点就是该因素的临界点。则就表明该因素是敏感因素。

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1Z101060 掌握设备租赁与购买方案的影响因素及其分析方法 1．知识体系

1设备租赁的概念与方式、特点及优缺点 2影响设备租赁与购买的主要因素 3经营租赁与融资租赁的区别 1提出设备更新的投资建议

2拟定方案（购买或租赁） 3定性分析（技术、使用维

修、财务能力等） 4定量分析优选方案

1 净年值 2 年成本

2．知识要点

比选 方法 设备租赁与购买比选 分析 步骤 原则原则和方法与一般互斥投资方案 比选相同 设备租赁与购买方案的比选

设备租赁的类型 主要影响因素 设备租赁与购买方案的比选 设备租赁与购买的比选方法 设备租赁的现金流量 项目的寿命期或设备的经济寿命；租金及租金支付方式；租赁与购买的比较；税收因素；企业对设备的需求期限。 公式 租金的计算方法 设备购买的现金流量 设备租赁与购买的比选

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设备寿命相同时，一般采用净现值法；设备寿命不同时，可采用净年值法。无论采用净现值法还是净年值法，均以收益效果较大或成本较少的方案为佳。 净现金流量=销售收入－经营成本－租赁费用－税率×（销售收入－经营成本－租赁费用） 附加率法 年金法 R=P（1+Ni）/N+Pr 期末支付 期初支付 R=P（A/P, i,N） R=P（F/P,i,N－1）（A/F,i,N） 融资租赁 经营租赁 租赁双方承担确定时期的租让与付费义务，而不得任意中止和取消租约。 租赁双方的任何一方可以随时以一定的方式在通知对方后的规定期限内取消或中止租约。 净现金流量=销售收入－经营成本－设备购置费－税率×（销售收入－经营成本－折旧）

1Z101070 掌握价值工程的基本原理及其工作步骤 1．知识体系

成本不变，功能提高 功能不变，成本下降

成本略有增加，功能大幅度提高 功能略有下降，成本大幅度下降

成本降低，功能提高

方案创造与评价 案 反

检查、评价与验收

提高产品 价值途径 核心 对象选择 的方法 因素分析法 ABC分析法 强制确定法 百分比分析法 价值指数法

功能分类 功能定义 功能整理 功能计量

价值工程 功能分析 目的C的计算 F的计算

1.功能实现成本 2.成本指数

功能评价

V的计算

结 果 环比评分法

1.确定功能重要性系数 强制评分法（0-1法、0-4法） 2.确定功能评价值F 功能成本法 功能指数法

新产品评价设计 既有产品的改进设计

VE改进范围

V<1的区域

ΔC大的功能区域 复杂的功能区域

方案创造

头脑风暴法 哥顿法 专家意见法 专家检查法 概略评价

技术评价 经济评价 社会评价

优缺点列举法 直接评分法 加权评分法

方方案评价

详细评价

馈方案综合评价方法

企业经济效益评价

方案实施的社会效果评价

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知识要点

价值工程概述 定义 价值工程是以提高产品或作业价值为目的，通过有组织的创造性工作，寻求用最低的寿命周期成本，可靠地实现使用者所需功能的一种管理技术。 特点 （1）价值工程的目标是以最低的寿命周期成本可靠地实现产品必须具备的功能。 （2）价值工程的核心是功能分析。 （3）价值工程是将产品价值、功能、成本作为一个整体来考虑。 （4）价值工程强调不断改革与创新，获得新方案，提高产品的技术经济效益。 （5）价值工程要求将功能定量化，即将功能转化为能够与成本直接相比的量化值。 （6）价值工程是以集体的智慧开展的有组织、有计划的管理活动。 提高产品价值的途径 （1）功能提高，同时成本降低。 （2）在成本不变的条件下，提高功能水平。 （3）在功能水平不变的条件下，降低成本。 （4）成本少量提高，功能大幅度提高。 （5）功能略有下降，成本大幅度下降。 （1）设计方面，对产品结构复杂、性能和技术指标差距大、体积大、重量大的产品进行价值工程活动，可使产品结构、性能、技术水平得到优化，从而提高产品价值。 （2）生产方面，对量多面广、关键部件、工艺复杂、原材料消耗高和废品率高的产品或零部件，特别是对量多、产值比重大的产品，只要成本下降，其总的经济效果就大。 （3）市场销售方面，选择用户意见多、系统配套差、维修能力低、竞争力差、利润率低的；选择生命周期较长的；选择市场上畅销但竞争激烈的；选择新产品、新工艺等。 （4）成本方面，选择成本高于同类产品、成本比重大的，如材料费、管理费、人工费等。推行价值工程就是要降低成本，以最低的寿命周期成本可靠地实现必要功能。 因素分析法 ABC分析法 强制确定法 百分比分析法 价值指数法 对象选择与信息资料收集 对象选择的原则 对象选择的方法 信息资料收集 1.用户方面的情报；2.市场销售方面的情报；3.技术方面的情报；4.经济方面的情报；5.本企业的基本资料；6.环境保护方面的情报；7.外协方面的情报；8.和社会有关部门的法规、条例等方面情报。 按照重要程度分类，功能可以分为基本功能和辅助功能。 功能系统分析 功能的分类 按照功能性质分类，功能可以分为使用功能和美学功能。 按照用户需求分类，功能可以分为必要功能和不必要功能。 按照量化标准分类，功能可以分为过剩功能与不足功能。 按照总体与局部分类，功能可以分为总体功能和局部功能。 功能评价，即评定功能的价值，是指找出实现功能的最低费用作为功能的目标成本（又称功能评定义 价值），以功能目标成本为基准，通过与功能现实成本的比较，求出两者的比值（功能价值）和两者的差异值（改善期望值），然后选择功能价值低、改善期望值大的功能作为价值工程活动的重点对象。 功能评价 功能现实成本C的计算 特别说明 功能现实成本的计算与一般的传统的成本核算 相同点：它们在成本费用的构成项目上是完全相同的； 不同点：功能现实成本的计算是以对象的功能为单位，而传统的成本核算是以产品或零部件为单位。 成本指数的计算 第i个评价对象的成本指数CI第i个评价对象的现实成本Ci 全部成本 13 / 46

功能评价值F的计算 确定功能重要性系数的方法 确定功能评价值F 功能价值V的计算及分析 功能成本法 （又称为绝对 值法） 功能指数法功能（又称相对值法） 计算 关系 式 讨论 （1）V=1。表示功能评价值等于功能现实成本。这表明评 价对象的功能现实成本与实现功能所必需的最低成本大致相当，说明评价对象的价值为最佳，一般无需改进。 （2）V＜1。此时功能现实成本大于功能评价值。表明评价对象的现实成本偏高，而功能要求不高，这时一种可能是由于存在着过剩的功能，另一种可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳，以致使实现功能的成本大于功能的实际需要。这两种情况都应列入功能改进的范围，并且以剔除过剩功能及降低现实成本为改进方向，使成本与功能比例趋于合理。 （3）V＞1。说明该部件功能比较重要，但分配的成本较少，即功能现实成本低于功能评价值。应具体分析，可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应该提高成本。 强制打分法（0-1评分法或0-4评分法） 多比例评分法 逻辑评分法 环比评分法（又称DARE法） F=功能重要性系数×目标成本 计算关系式 第i个评价对象的价值系数V第i个评价对象的功能评价值F 第i个评价对象的现实成本C第i个评价对象的价值指数VI第i个评价对象的功能指数FI 第i个评价对象的成本指数CI 14 / 46

价值V的计算及分析 功能指数法 （又称相对值法） 讨论 （１）VI=1。此时评价对象的功能比重与成本比重大致平衡，合理匹配，可以认为功能的现实成本是比较合理的。 （2）VI＜1。此时评价对象的成本比重大于其功能比重，表明相对干系统内的其他对象而言，目前所占的成本偏高，从而会导致该对象的功能过剩。应将评价对象列为改进对象，改善方向主要是降低成本。 （3）VI＞l。此时评价对象的成本比重小于其功能比重。原因可能有三个:第一个原因是由于现实成本偏低，不能满足评价对象实现其应具有的功能的要求，致使对象功能偏低，这种情况应列为改进对象，改善方向是增加成本；第二个原因是对象目前具有的功能已经超过了其应该具有的水平，也即存在过剩功能，这种情况也应列为改进对象，改善方向是降低功能水平；第三个原因是对象在技术、经济等方面具有某些特征，在客观上存在着功能很重要而需要消耗的成本却很少的情况，这种情况一般就不必列为改进对象了。 方案创造与评价 方案创造方法 方案评价步骤 头脑风暴法；歌顿法；专家意见法（德尔菲法）；专家检查法。 技术评价 概略评价 经济评价 详细评价 社会评价 综合评价 综合评价方法 例题

●功能现实成本的计算。

优缺点列举法；直接评分法；加权评分法 ●成本指数的计算。成本指数是指评价对象的现实成本在全部成本中所占的比率。 计算式如下： CI=Ci/C(1Z101073-1)

部件1 部件2 部件3 部件4 合计 成本指数

●功能评价值F的计算。对象的功能评价值F(目标成本)，是指可靠地实现用户要求功能的最低成本。

功能1 功能2 功能3 功能4 功能5 合计

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功能评价值(目标成本) 20 25 40 27 33 145 相对值 20/145 25/145 40/145 27/145 33/145 100% 成本 30 20 35 15 100 1 功能1 10 6 16 0.16 功能2 5 15 20 0.2 功能3 20 5 25 0.25 功能4 15 3 18 0.18 功能5 15 6 21 0.21

●计算功能价值V，分析成本功能的合理匹配程度。 功能价值V的计算方法可分为两大类，即： ●功能成本法

●功能指数法。

Vi＝1。表示功能评价值等于功能现实成本。这表明评价对象的功能现实成本与实现功能所必需的最低成本大致相当，说明评价对象的价值为最佳，一般无需改进。

Vi <1。此时功能现实成本大于功能评价值。表明评价对象的现实成本偏高，而功能要求不高，这时一种可能是由于存在着过剩的功能，另一种可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳，以致使实现功能的成本大于功能的实际需要。

Vi >1。说明该部件功能比较重要，但分配的成本较少，即功能现实成本低于功能评价值。应具体分析，可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应该提高成本 3211Z101090熟悉设备磨损的类型及其补偿方式以及更新原则 1．知识体系 2．知识要点 磨 损 的 种 类 有形磨损 物理磨损 无形磨损 精神磨损 经济磨损 第二种无形磨损 第一种有形磨损 第二种有形磨损 第一种无形磨损 设备在使用过程中，在外力的作用下产生的磨损 在闲置过程中受自然力作用而产生的磨损 设备磨损类型 有形磨损无形磨损补偿方 式 局部补偿（修理）完全补偿（更新）更新原 则 不考虑沉没成本不要简单比较现金流量逐年滚动比较 综合磨损 设备磨损的补偿方式 设备跟新的原则 全部补偿 局部补偿 同时存在有形磨损和无形磨损的损坏和贬值的综合情况。 无形磨损的局部补偿是现代化改造 有形磨损的局部补偿是修理 有形磨损和无形磨损的全部补偿是更新 设备更新：就实物形态而言就是以旧换新，就价值形态而言是对设备在运动中消耗掉的价值的重新补偿。是消除有形磨损和无形磨损的重要手段。 设备更新方案比选适应遵循的原则： 1 不考虑沉没成本； 沉没成本：是过去已经支付的靠近后决策无法回收的金额，即已经发生的成本，不管企业生产什么和生产多少，此项成本都不可避免的要发生，因而决策对它不起作用。 2不要简单地按照新、旧设备方案的直接现金流量进行比较 3逐年滚动比较。该原则指在确定最佳更新时机时，应首先计算比较现有设备的剩余经济寿命和新设备的经济寿命，然后利用逐年滚动计算方法进行比较。 相对贬值。 设备的技术性能和结构没有变化，但由于技术进步，社会劳动生产率水平提高，同类设备的再生产价值降低，是原设备相对贬值，即生产同类设备成本降低，是原设备相对贬值。 由于科技进步，不断创新出性能更完善、效率更高的设备，是原设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值，即更好设备出现，使原设备 16 / 46

1Z101100熟悉设备寿命的概念和设备经济寿命的估算 1．知识体系

2．知识要点

有关概念

设备更新的 设备更新是用原型新设备或结构更合理、技术更完善、性能和生产效率更高的新设备来更换已经陈旧了的，在技术上不能继续使用，或在经济上不宜继续使用的旧设备的过程。设备更新包括原型更新和新型更新两类。 自然寿命 技术寿命 指设备从开始投入使用起，直到设备因物质磨损而不能继续使用为止所经历的时间；由有形磨损决定。（也称物质寿命） 指是指由于技术进步而使现有设备因技术落后被淘汰所持续的时间；由有无磨损决定，一般比自然寿命短。（也称有效寿命） 设备从开始使用直到年均总成本最低的使用年限。有维护费用的提高和使用价值的降低决经济寿命 定。设备使用年限越长，每年所分摊的设备购置费(年资本费或年资产消耗成本)越少，但维修费逐渐增加，这样在整个变化过程中，年均总成本（或年均净收益）就是时间的函数，就会存在使用到某一年份，其平均综合成本最低，经济效益最好。 设备经济寿命的估算 静态条件下 设备有寿命：自然寿命、技术寿命、经济寿命 计算 原比因选设备经济寿命的估算 原则 1.不考虑沉没成本 2.不要简单地按照新、旧设备方案的直接现金流量进行比较 3.逐年滚动比较 1.静态模式下算法：

PLN1NCNCt

NNt1N02(PLN) 2.动态模式下算法：

N0t NAV(N0)(CICO)t1icA/P,ic,N0t0N0 AC(N0)COtP/F,ic,tA/P,ic,N0t0设备的寿命 有关概念

PLN11使CNNN2N0Ct1Nt最小的N0就是设备的经济寿命。 2(PLN) λ为逐年增加的均等费用，称为低劣化数值 设备经济寿命的估算 动态条件下 公式 说明 AC[PLN(P/F,ic,N)Ct(P/F,ic,t)](A/P,ic,N) t1N就是在考虑时间价值的情况下，逐年计算设备在各种使用年限下的年成本AC，年成本最低的使用年限就是经济寿命。 17 / 46

1Z101110了解新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析方法 1．知识体系

技术指标 定性分析 技术 分析 定量分析 经济指标 分析方法 新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析 根据经验对应用方案的特征进行优缺点评述 1技术特性指标

2技术条件指标

2．知识要点 新技术、新工艺和新材 分 原则 分类 分类 原则 四类分析：事前、事后、设计、施工 原则：1技术上先进、可靠、适用、合理。 2经济上合理 1折算费用法 2增量投资分析法 增量投资收益率 增量投资回收期 3其他指标分析 劳动生产率 缩短工期节约的固定费用 缩短工期生产资金节约额 缩短工期提前投产经济效益 对新技术、新工艺和新材料使用进行技术经济分析常分为：事前进行的、事后进行的、设计阶段进行的和施工阶段进行的技术经济分析。 选择新技术、新工艺和新材料应遵循的原则： 1技术上先进、可靠、适用、合理。 2 经济上合理 当相互矛盾时，一般在保证功能和质量、不违反劳动安全与环境保护原则下，经济合理是主要原则。 技 术 分 析 定性分析 1技术特性指标：如：混凝土强度、现浇工程总量、最大浇筑量、安装构件总量、最大尺寸、最大重量、最大安装高度等。 2技术条件指标：如：占地面积、材料设备人员的供应保证、抗自然条件能力、市政配套、公害污染、难易与安全性等。 根据经验对新技术、新工艺和新材料应用方案的特征进行优缺点评述。如：方案是否先进可行、是否满足进度安排及连续性和均 匀性等。 18 / 46

料应用方案的技术经济分析 析 方 法 3其他指标分析： ⊕劳动生产率：Pj =Qj / Mj (1+aj) ⊕缩短工期节约的固定费用：Gj=Bj(1-Tj/T0) ⊕缩短工期生产资金节约额：Fj=fj(1-Tj/T0) ⊕缩短工期提前投产经济效益：Sj=Lj(T0-Tj) 注意 新技术、新工艺和新材料的“新”是相对的、有条件的、可变的，对不同对象一定要考虑其适宜性和条件性。 任何新技术、新工艺和新材料能否在生产中得到应用主要由它的实用性和经济性决定，而是用性往往又以经济行为前提条件，经济性差责难与应用。

1Z101120了解建设工程项目周期的概念和各阶段对投资的影响 1．知识体系

技 术 经 济 比 较 分 析 定量分析 1折算费用法: ①当方案有相同成果时，比较费用大小决定优劣取舍 ⊕增加投资：Zj=Cj+Pj*ic ⊕不增加投资:Cj=Bj+aj*x或Cj=aj+Bj/x ②当方案有不相同成果时，通过费用比较决定优劣取舍 x0=(B1-B2)/(a2-a1) 2增量投资分析法： ①增量投资收益率：R(新-旧)=（C旧-C新）/（I新-I旧） ②增量投资回收期：⊕各年经营成本节约（C旧-C新）基本相同时Pt(新-九)=（I新-I旧）/（C旧-C新） ⊕各年经营成本节约（C旧-C新）差异较大时 ’内容 1决策阶段 2设计阶段 3施工阶段 4总结评价阶段 ①投资意向②市场研究与投资机会分析③项目建议书④初步可行性研究⑤可行性研究⑥决策立项 ①初步设计②投资准备③技术设计④施工图设①施工组织设计②施工准备③施工过程④生产准备⑤竣工验收 ①投资运营和投资回收②项目后评估 阶 段划 分 建设工程项目周期 对投资的影响 工作成本影响小，对项目投资有决定性影响 1决策阶段 2设计阶段 3施工阶段 4总结评价阶段 探索项目投资事后控制和检验评价的规律和方法 工作成本影响较小，对项目投资重要性影响 工作成本影响很大，成本成为项目投资重要影响因素 19 / 46

2．知识要点

随着投资项目周期的阶段性变化，项目投资的影响因素有一定的变化规律： （1） 工作成本（费用）：是从小到大的变化趋势，变化程度很大； （2） 项目要素费用：也是小到大的变化趋势，变化程度居中； （3） 产出对总投资的影响：是从大到小的变化趋势，变化程度很大；

（4） 产出对项目使用功能的影响：也是从大到小的变化趋势，变化程度很大；

1Z101130了解建设工程项目可行性研究的概念和基本内容

概念 在投资决策前，对项目有关的社会、经济和技术等方面情况进行深入细致调查研究；对各种可能拟定的建设方案和技术方案进行认真的技术经济分析与比较论证；并对项目建成后的经济效益进行科学的预测和评价。综合研究论证建设项目的技术先进性、适用性、可靠性、经济合理性和有利性，以及建设可能性和可行性。 1为什么要建这个项目； 2市场及资源情况如何，建多大规模； 3厂址选在哪里最佳； 4采用何种工艺技术； 5需要的外部条件如何； 6建设时间多长，需要多少资金，建成后的经济效益、社会效益如何； 7融资分析 1项目兴建的理由与目标 2市场分析与预测 3资源条件评价 4建设规模与产品方案 5厂址选择 6技术方案、设备方案和工程方案 7原材料燃料供应 8总图运输和公用与辅助工程 9环境影响分析 10劳动安全卫生与消防 11组织机构与人力资源配置 12项目实施进度 13投资估算 14融资方案 15财务评价 16国民经济评价 17社会评价 18风险分析 19研究结论与建议 建设工程项目可行性研究 涉及的 内 容 基本内 容 20 / 46

ZI02000会计基础与财务管理知识体系

1Z102010会计报表的构成与结构

会计报表构成及结构 特征与分类 会 计 基 础 资产 负债 会 计 要 素 核 算 内 容 所有者权益 营业收入 成本与费用 利润 会计基础知识

流动资产 固定资产 财务管理目标和内容 财 务 管 理 筹资方法及资金成本 工程项目内部会计控制 财务分析 本章知识体系图见上图 财务会计报告 财务状况说明书 资产负债表 会 计 报 表 利润表（损益会计报表附注 现金流量表 21 / 46

会 计 报 表 资 产 负 债 表 1、概念： 2、依据： 3、附表： 4、格式： 5、项目排列顺序： 6、作用： 利 润 表 1、概念： 2、依据： 3、附表： 4、格式： 5、作用： 现 金 流 量 表 1、概念： 2、原则： 3、依据： 4、结构： 5、作用：

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三部分（经营、投资、筹资活动现金流量）+补充资料（由净利润调整到现金及现金等价物净增加额） 3个方面 现金流入-现金流出=现金净流量 反映某一时期现金流入、流出和净现金流量； 现金（库存现金、银行存款、其他货币资金）及现金等价物 收付实现制 3个方面 利润分配表、分部报表（业务分部和地区分部）超过10个项目合并、某一分部对外营业收入总收入90%不编分部报表 单步式，多步式（分4层次计算净利润：主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润；我国采用多步式） 利润=收入-费用 是反映某一期间经营成果，动态报表，月报表 资产、负债按照流动性由强到弱排列（流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产；流动负债、长期负债）；所有者权益按照稳定性由强到弱排列（实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润） 4各方面 报告式、账户式（左资产，右负债、所有者权益；我国采用账户式） 资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、（应交明细表） 资产=负债+所有者权益 反映企业某一时点财务状况，静态报表，月报表 名称 项 目 知 识 点 1Z102020资产的特征及分类 1一项经济资源

其他资 固定资 2过去交易、事项形成 3有助于目前、未来生产经营，能带来经济效益 4有所有权或控制权 5能用货币计量 1货币资金（现金、银行存款、其他货币资流动资产 2短期投资（能公开交易有明确市价；流动3应收及预付款项（应收账款、应收票据、预付账款、4待摊费用 5存货（产成品、在产品、材料、物料、低1目的：不仅为活力，更重要为特定用途或为控制权、实长期投 2长期股权投资（股票投资、其他股权3长期债权投资（债权投资、其他债权1使用期限长、单位价值较高、使用中保2其磨损通过逐渐的、部分的转化为收益期间的费用1专利权（包括发明、实用新型和外观设计2商标权（包括独占使用权、禁止使用权） 无形资产 3著作权（包括精神权利、经济权利） 4土地使用权 5非专利技术 6特许权（经营特许权、专营权） 7商誉 1临时设施 2长期待摊费用 特征 资 产 分类 23 / 46

1Z102030流动资产核算

1货币资金 货 币 资 银 行 存 1核算 内容 种类 现 金 5内部 控制 项目 1概念 2特点 3使用范围 4收支管理 知 识 点 企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金 流动性强，易发生损失。 按颁发《现金管理暂行条例》规定执行（） 概括起来：给个人支付的款项和结算起点（1000元）以下的款项 1）当日收到的现金当日送存银行，不得超额存放现金 2）最高限额为日常零星开支的3—5天，最多不得超过15天的量 3）提现应写明用途，特殊情况提现应申请 1）现金收支、保管由出纳专人负责，出纳不得兼管其他账目无 2）银行核定库存限额；超过现金开支范围一律通过银行转账结算 3）严禁私设小金库；不得账外设账 4）实行集体决策和审批制度 5）严禁坐支现金 6）出纳应定期调换 7）不得挪用现金，白条抵库 1）企业提供账户使用情况 2）只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在一家银行的几个分支机构开立一般存款户 3）严禁利用账户搞非法活动 4）不签发没有真实交易的票据或远期票据及没有资金保证的票据 5）及时处理未达帐项 6）加强现金票据管理 7）实行印鉴分管制 1）支票结算:出票人签发，同城结算，见票即付 24 / 46

1现金 货币资 金 2银行存款 3其他货币资金 1应收账款 流动资产 应收及 预付款 项 2应收票据 3预付账款 4其他应收款 1库存材料 2周转材料 存 货 3低值易耗品 4委托加工物 5在产品（在建施工产品） 6产成品（施工产品） 金 款 2核算 方式 2）银行汇票结算:出票银行签发，异地、同城结算，见票即付 3）银行本票结算:银行签发，使用同城结算，见票即付 4）商业汇票结算:出票人签发，异地、同城结算，见票即付， 5）委托收款结算:不受金额起点，适用同城和异地结算。 6）汇兑结算:汇款人委托银行将款项支付给收款人 7）信用卡结算:银行向个人和单位发行特制载体卡片 8）委托承付:根据合同由收款人委托银行向异地付款人收取款项 3银行保函 含义：银行根据客户申请而开立的书面承诺文件 内容:担保人、被担保人、受益人名称地点、依据、最高限额、担保责任、付款条件、有效期限 种类:投标保函、借款保函、履约保函、预付保函、付款保函、对外承包工程保函 其他货币资金 外阜存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用保证金存款 存出投资款 2应收及预付款项 种类 应收 账款 2坏账 损失 项目 1概念 收帐款范围之内。 坏账是指施工企业无法收回的应收账款 由于坏账而产生的损失称为坏账损失，没有把握收回的应收账款应计提坏帐准备 3坏账损失确认条件 应收票据 3贴现 1概念 2分类 1）有确凿证据表明该应收账款不能收回 2）有确凿证据表明该应收账款收回可能性不大 3）逾期3年以上的应收账款 按承兑人不同可分为商业承兑汇票、银行承兑汇票 按其是否带息可分为带息票据、不带息票据 利用未到期的应收票据向银行融资的做法，称为应收票据贴现 贴现行为实质上是银行对企业的一种短期贷款 预付账款 其他应收 款 1概念 2注意 1包括 内容 有确凿证据款项无法收回，将其转入其他应收款 各种赔款、罚款 应收出租包装物租金 职工内部垫付款 备用金 存出保证金 保函押金 应定期或至少年度终了进行检查，预计发生的坏账损失，计提坏帐准备

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知 识 点 施工企业在销售、结算过程中产生的债权。与生产经营无关的业务不包括在应

3存货

1Z102040固定资产核算

定义 存货确认条件（同时 满足） 正常生产经营中以备出售的物品，和耗用的材、物料 1该存货包含的经济利益很可能流入企业（拥有所有权） 2该存货成本能可靠计量 存货 1库存材料 2周转材料 分类 3低值易耗品 4委托加工物 5在产品（在建施工产品） 6产成品（施工产品） 供企业经营使用 1．固定资产及特征 使用期限长 使用价值高可衡量未来经济利益 经营用：房屋、建筑物、施工机械、 运输设备、生产设备、仪器等 非经营用：职工宿舍、招待所、浴室等 使用的房屋、设备等资产 使用中：经营用和非经营用、季节性经营或大修 理原因暂停使用、出租、内部交替使用。 未使用：新增、改扩建等原因未使用固定资产。 不需用：多余、不使用的固定资产。 自用固定资产 租出：经营租赁方式租出的固定资产 经营租赁方式租入固定资产 融资租赁方式租入固定资产 1经营用固定资产 2非经营用固定资产 3租出固定资产 4不需用固定资产 5未使用固定资产 6融资租入固定资产 7土地（过去已经估价单独入账的土地） 融资租入固定资产视同自有资产管理 征地支付的补偿费计入与土地相关资产价值，不单独作土地价值入账。 26 / 46 土地使用权不作为固定资产管理 按照固定资产的经济用途分类 按照固定资产的使用情况分类 2．固定产 的分类

按照固定资产的所有权分类 自有 租入 按照固定资产的综合情况分类

3．固定资产折旧及其计算方法 影响固定资产折旧因素 计提折旧的时间 计提折旧的固定资产范围 不计提折旧的固定资产范围 固定资产折旧方法 ①折旧的基数 ②预计净产值③预计使用年限 固定资产折旧，从固定资产投入使用月份的次月起，按月计提。停止使用的固定资产，从停用月份的次月起，停止计提折旧。 ①房屋及建筑物；②在用固定资产；③季节性停用和修理停用的固定资产；④以融资租赁方式租入的固定资产和经营租赁方式租出的固定资产⑤未使用和不需用的固定资产。 ①已提足折旧但继续使用的固定资产；②按照规定单独估价作为固定资产入帐的土地；③以经营租赁方式租入的固定资产；④提前报废的固定资产。 平均年限法

固定资产折旧方法对比分析

折旧方法 平均年限法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法

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折旧基数 固定资产原值 实际工作量 固定资产账面净值 固定资产原值-预计净残值 折旧率 各年相同 单位工作量折旧额 各年基本相同 逐年递减 年折旧额 各年相同 与各年工作量呈正比 逐年递减 逐年递减 固定资产折旧 年折旧率1预计净残值率100% 折旧年限年折旧额=固定资产原值×年折旧率 工作量法 按照固定资产生产经营过程中所完成的工作量计提折旧的一种方法，是平均年限法派生出的方法。包括按照行使里程计算折旧和按照台班计算折旧。 按照固定资产账面净值和固定的折旧率计算折旧的方法，是加速折旧法的一种。其年折旧率是平均年限法的两倍，并且在计算年折旧率时不考虑预计净残值率。实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。 以固定资产原值减去预计净残值后的余额为基数，其折旧率以该项固定资产预计尚可使用的年数（包括当年）作分子，而以逐年可使用年数之和作分母。 双倍余额递减法 年数总和法

1Z102050负债核算

内容：短期负债、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、 应付股利、应交税金、其他应付款、预提费用、一年到期的长期借款。 特点：必须履行即期偿付的义务，并用流动资产和新流动负债来偿还。 借贷形成的流动负债。长期借款 流动负 债 按照产生的原因分类 结算过程中产生的流动负债。 经营过程中产生的流动负债。 利润分配产生的流动负应付金额肯定。 负 债 核 算

1Z102060所有者权益核算

种类 定义 项目 分 类 按照应付金额肯定性分类 视经营情况而定如：应交税金。 应付金额予以估计如：担保债务。 特点：数额较大，偿还期限较长，企业筹资的重要方式 长期负 债 内容：长期借款、应付债券（面值、溢折价）、长期应付款（应付融资租入固定资产租赁费、采用补偿贸易方式引进国外设备价款）、专项应付款。 知 识 点 指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 1定义 2分类 3最低限额 指投资者按照企业章程，合同、协议的约定，实际投入企业的资本。一般情况下无需偿还，并可长期周转使用。 按投主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金 有限责任公司注册资本最低限额：生产经营、批发为主的企业50万元；零售为主企业30万元；咨询、服务为主企业10万元； 股份有限公司：1000万元；我国目前实行的是注册资本制度。 所 实收 有 资本 者 权 益 资本 公积 盈余公积 一般企业和股份公司 外商投资企业发展基金 储备基金 法定公益金 任意盈余公积 法定盈余公积 内容 资本（股本）溢价、接受非现金资产捐赠准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积。 指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，计提净利润的10%，计提额达到注册资本的50%时，不再提取。 指企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。 指企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金，计提净利润的5%～10%， 按照法律、行规规定从净利润中提取，经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金 按照法律、行规规定从净利润中提取，用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发展基金。 28 / 46

企业 未分配利润 利润归还投资 指企业留于以后年度分配的利润或待分配的利润。 其实质含义：①这部分净利润没分给企业投资者 ②这部分净利润没有指定用途。 1Z102070工程成本和期间费用核算 费 用 特 征 分 类 内 容 ①费用最终会导致企业资源的减少或牺。其本质是资源的流出，即资产减少。 ②费用最终会减少企业的所有者权益。即负债的增加。 按经济用途分：①生产成本：构成产品实体的费用，即施工企业工程成本。 ②期间成本：当期发生,与具体工程没有直接联系,从当期收入中得到补偿。管理费用、财务费用、（营业费用） 按计入成本分: ①直接费用：能分清工程成本核算对象，根据原始凭证直接计入的费用。 ②间接费用：有几项工程共同负担，采用适当的方法在各收益的对象之间进行分配的费用 工程成本： 是施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费。和费用不是一个概念，但联系在于，二者都是企业经济资源的耗费。成本是对一定对象而言，费用是对一定期间而言 核算内容： 根据财会［2003］27号文《施工企业会计核算办法》的规定，包括①人工费②材料费③机械使用费④其他直接费⑤间接费用，①～④为直接成本⑤为间接成本，直接成本＋间接成本＝生产成本。 工程成本核算对象：是指成本核算时，选择什么样的工程作为目标，来归集和分配建筑产品的生产成 工 工 程 成 本 和 期 间 费 用 程 成 本 核算 要求 核算对象 本。 确定方式：①以单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象（通常情况） ②对合同分立以确定施工工程成本核算对象。 ③对合同合并以确定施工工程成本核算对象。 以上三中方式应在开工前予以确定，一经确定不得随意改变和混淆。 ①严格遵守国家规定的成本、费用开支范围， 不得列入成本的有：资本性支出、投资性支出、期间费用支出、营业外支出、公积金、公益金等其他项目的支出。 ②加强成本核算的各项基础工作。 建立健全原始记录制度； 建立健全各项财产物资的收发、领退、清查和盘点制度； 制定或修订企业定额； ③划清各种费用界限； ④加强费用开支的审核和控制； ⑤建立工程项目台帐； 核算 程序 管理 期间费用

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费用 财务 费用 ①工程成本的总分类核算程序； ②工程成本的明细分类核算程序。 施工企业为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用。包括：公司经费、工会经费、职工教育经费、招待费、坏帐准备、存货盘亏、诉讼费等。 企业为筹集生产所需资金而发生的费用。包括：利息支出、汇兑损失、及相关的手续费等。 中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资。

1Z102080营业收入核算 1施工企业营业收入分类

2营业收入确认 营业收入确认 其他业务收入 1提供劳务 收入 2让渡资产使用权收入 3销售商品收入（4条件） 1）利息收入 2）使用费收入 酬转换给购货方 2）没有保留与所有权相联系的继续管理权和实施控制权 30 / 46

4）相关成本、收入能可靠计量 确认的 原则 1）交易相关的经济利益很可能流入 2）收入能可靠计量 3）交易相关的经济利益很可能流入 主营业务收入 1）一般以单项合同为对象分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润 2）合同分立 （同时具备3条件） 3）合同合并 （同时具备3条件） 4）合同收入内容 ①每项资产均有单独建造计划 ②单独就每项资产谈判，接受或拒绝有关条款 ③每项资产收入和成本可单独辨认 ①该组合同按一揽子交易签订 ②该组合同密切相关，实际已构成一项综合利润率工程的部分 ③该组合同同时或依次执行 ①初始收入 ②合同变更、索赔、奖励形成的收入 从签订到完成所有的相关直接费用和间接费用 固定造价合同（符合4条件） 成本加酬金合同（符合2条件） 合同成本能收回：收入以实际能收回的成本确认，成本在发生的当期确认为费用 合同成本不能收回：发生费用时即确认为费用，不确认收入 劳务完成时确认收入 在资产负债表日按完工百分比确认 ①已发生劳务成本预计能补偿：按已发生劳务成本确认收入及成本，不确认利润 ②已发生劳务成本预计只能部分补偿：按能补偿的劳务成本确认收入，按已发生劳务成本确认成本，差额确认损失。 ③已发生劳务成本预计全部不能补偿：不确认收入，已发生劳务成本全部确认当期损失 营业收入分类 主营业务收入 施工承包合同收入 产品销售收入 材料销售收入 其他业务收入 机械销售收入 劳务销售收入 无形资产出租收入 固定资产出租收入 5）合同成本的内容 6）合同收入费用确认 ①结果能够可靠计量 （按完工百分比法确认） ②结果不能够可靠计量 1）不跨年度 2）跨年度结果能可靠估计 3）跨年度结果不能可靠估计 1）所有权上的主要风险、报

1Z102090利润核算 1利润构成

其他业务收入包括： 其他业务支出包括： 营业外收入包括： 营业外支出包括：

2利润分配

主营业务收入 -主营业务成本

-主营业务税金及附加（营业税、城建税、教育费附加） 主营业务利润

+其他业务利润（其他业务收入-其他业务支出） -管理费用 -财务费用 -营业费用 营业利润

+投资收益（收益-损失-减值准备的净额） +补贴收入

+营业外利润（营业外收入-营业外支出） 利润总额 -所得税 净利润

当期实现的净利润

1）弥补以前年度亏损（连续5年税前利润不足弥补的部分） +年初未分配利润 可供分配利润

2）提取法定盈余公积（按当期净利润10%提取，达到注册资本50%可不提） 3）提取法定公益金（按当期净利润5%——10%提取）

外商投资企业提取（储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金） 可供投资者分配利润 4）应付优先股股利 5）提取任意盈余公积

6）应付普通股股利（现金股利）

7）转作资本（股本）的普通股股利（股票股利）

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未分配利润

1Z102100财务管理的目标和内容

1Z102110基本筹资方法和资金计算成本 1筹资方法 筹资方法 种类 短期银行借款 2）无担保贷款 2分类 项目 1定义 知 识 点 银行借款是指企业根据借款合同从有关银行或非银行金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的款项。 1）担保贷款 以财产作抵押或以保证人做担保 ①信贷额度：贷款人与银行在协议中规定的允许借款人借款的最高限额，但未超过限额，银行不一定必须提供 ②信贷额度:贷款人与银行在协议中规定的允许借款人借款的最高限额款协定。未超过限额银行必须提供；企业享有周转协定，对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费 ③补偿性余款:银行要求借款人在银行中保持最低存款余额。通常为10％～20％ ④偿还条件：到期一次偿还或贷款期定期等额偿还 ⑤其他承诺及：及时提供财务报告 32 / 46

1利润最大化 财务管理的目标和内容 财务管理的目标 2每股盈余最大化 3股东财富最大化（企业价值最大化） 1内容：发行股票、债券、借款、租赁 筹资活 动 财务活动 2关键：确定合理的资本结构 权益和借入资金 渠道 短期、长期资金 投资活 动 是以取得收益为目的资金的投放与运用（买公债、股票、债券建厂、购设备、增新产品等） 对取得的经营成果进行分配的过程 财务管理的内容 分配活 动 投资者 财务关系 债权人 债务人 受资人 内部各单位 职工 3利息支付方式 商业信用 2商业信用条件 长 期 借 款 3）特殊性保护性条款 2保护性条款 2）例行性保护性条款 1）一般保护性条款 1分类 1商业信用形式 应付帐款 预收账款 应付票据 票据贴现 预收账款 延期付款，但不涉及现金折扣 延期付款，但早付款可享受现金折扣（2/10，1/20，0/30） ①按用途分 ②按贷款机构性质分 ③按有借款无担保分 ①对借款企业流动资金保持量有规定 ②对支付现金股利和回购股票的 ③支出规模的 ④其他长期债务 ①定期提交财务报告 ②不准出售较多财产 ③如期缴纳税金、偿还债务 ④租赁固定资产规模 ①专款专用 ②不准投资短期内不能收回的资金项目 ③合同期内不易更换企业主要负责人 ④规定借款的补偿性余额 3利率 ①固定利率 ②变动利率 ③浮动利率 利率保持不变 定期随金融市场而调整，调整后按新利率 随金融市场变动而随时调整，通常由最高和最低利率，并在合同中明确 信用贷款、抵押贷款 固定资产投资借款、更新改造借款、科技开发和新产品试制借款 性银行贷款、商业银行贷款 是一种最典型、最常见的商业信用形式。 是另外一种典型的商业信用形式。 对于买方来说它是一种短期融资方式。 使购买方融通资金，也使自身得到所需资金，是灵活的筹资方式。 1) 收款法 2）贴现法 利随本清 企业可利用的贷款额=本金-利息 ①到期一次还本付息 4偿还方式 ②定期付息，到期一次偿还本金 ③每期偿还小额本经及利息，到期偿还大额本金 ④定期等额偿还本利和 5条件

2资金成本的计算方法 资金成3表示方法 项目 1定义 2内容 资金筹资费 资金占用费 绝对数表示 相对数表示 筹资时一次发生，可作为筹资金额的一项扣除 经常发生的，包括股利、利息等 为筹集和使用资金而发生的费用额 知识点 法人资格；符合法令；偿还借款有保障；财务制度健全；效益好；在银行有账户。 资金成本资金使用费 筹资总额（1筹资费率） 33 / 46

本的计算方法 5计算模式 2）加权资金成本 权数确定方法

１Z102120工程项目内部会计控制 工程项目内部会计控制 分工 授权 控制 原则 控制 目标 规范会计行为，保证资料真实完整 保护资产安全完整 确保法律法规和制度贯彻执行 符合国家法律法规要求 控制制度对所有人员具有约束力； 并涵概各项经济工作 不相容职务相互制约、相互监督 随外部环境的变化而及时修订 不相容岗位分清 配备合格人员 建立严格授权批准制度 审批人与经办人相互监督 严禁未经授权机构和人员办理项目 对业务流程进行全过程的有效控制 决策 控制 建立决策环节控制制度 对建义书和可行报告，进行分析评审 建立集体决策制度 建立决策及实施责任制度 概算 控制 对概预算控制做出明确规定，确保编制合理、科学 请相关专业人士审核，重点审核编制 依据、内容、计量是否真实、完整、准确 支付 控制 价款支付环节的控制要符合会计控制制度 在采购业务、合同履约、变更条款等书面资料进行控制； 真实反映项目资金流入流出增减情况。 竣工 决算 确保竣工决算真实、完整、及时； 按国家法律法规的规定及时编制竣工决算； 及时组织竣工决算审计； 及时验收； 及时编制财产清单。 监督 检查

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对分工与授权、决策控制、责任制度落实、概预算控制、支付制度执行情况、竣工决算制度执行情况应重点检查。 4资金成本作用 选择资金来源、确定筹资方案的重要依据 评价投资项目、决定投资取舍的重要标准 评价企业经营成果的尺度 1）个别资金成本 权益资金成本 负债资金成本 借款成本 债券成本 普通股成本 留存收益成本 以个别资金成本为基数，以各种来源资本占全部资本比重为权数加权计算的（综合资金成本） 帐面价值法、市场价值法、目标价值法

１Z102130财务分析

指标类别 指标名称 净资产收益率 盈利能力 分析 总资产报酬率 ⑴净资产收益率=净利润÷平均净资产×100% ⑵平均净资产=（期初净资产+期末净资产）÷2 ⑴总资产报酬率=息税前利润总额÷平均资产总额×100% ⑵息税前利润总额=利润总额+利息支出 总资产周转率 ⑴总资产周转率（次）=主营业务收入净额÷平均资产总额 ⑵平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）÷2 流动资产周转营运能力率 存货率 ⑴次数=流动资产周转额÷平均流动资产余额 ⑵流动资产周转天数=计算期天数÷流动资产周转次数 ⑴存货周转次数=主营业务成本÷存货平均余额 ⑵存货周转天数=计算期天数÷存货周转天数 应收账款周转率 ⑴应收账款周转率（周转次数）==主营业务收入净额÷应收账款平均余额 ⑵应收账款周转天数=计算期天数÷应收账款周转次数 偿债能力分析 速动比率 资产负债率 资产负债率＝负债总额÷资产总额×100% ⑴对债权人来说，资产负债率低，说明偿债能力越强， 资产负债率越高，债权人的损失越大。对经营者和所有者来说，希望该指标高些，增强获利能力。 ⑵该指标不易过高，达到50%为宜，如大于100%视为破产的信号。 ⑴速动比率＝速动资产÷流⑴反映企业对短期债务偿付能力比较敏感指标，因此，速动资动负债×100% 产变现能力强。 ⑵速动资产=流动资产－存货 ⑵经验认为，速动比率等于100%时最好，低于100%时说明偿⑶速动资产=货币资金+短期债能力不强。 投资+应收票据+应收账款 发展能力分析 销售增长率 资本积累率 销售增长率=本年主营业务收入增长额÷上年主营业务收入总额×100% 本年所有者权益增长额÷年初所有者权益×100% ⑴是衡量经营状况、市场占有能力、经营业务拓展能力重要标志，资本扩展的重要前提。 ⑵该指标大于0，销售收入增长，增长速度快，前景好。反之则表明市场份额萎缩。 ⑴反映所有权益在当年的变动水平。该指标高，表明企业的资本积累越多，保全性越强，持续发展能力越大。 ⑵该指标为负值，表明企业资本受到侵蚀，所有者利益受到损害。 35 / 46

⑴存货周转率是由销货成本和存货平均占用额进行对比所确定的指标。 ⑵存货周转率越高，周转天数越少，说明存货周转速度快，利用效果越好，库存存货适度。周转率低，周转天数长，意味着残次品增加，经营风险加大。 ⑴是利用赊销收入净额与应收账款平均占用额进行对比所确定的指标，有周转次数和周转天数两种表示方法。 ⑵应收账款的周转率越高，说明应收账款收回速度快，可节约资金，信用状况好，不易发生坏帐损失。 ⑴反映了流动资产流动资产周转指标，也综合反映流动资产利用效果的基本指标，是占用量与工作量的关系。 ⑵流动资产周转速度越快，流动资产营运能力越好。 计算公式 分析 ⑴.它反映企业盈利能力的核心指标，该,指标越高,净利润越多，说明企业盈利能力越好。 ⑵.净利润是指企业当期税后利润；净资产是指企业资产减负债后的余额。 ⑴运用全部资产的收益率，反映资产运用的总成果。该指标越高，表明利润率越高，营利能力强。 ⑵须与前期的、同行业的这一比率相比较，西方发达国家较重视该比率。 ⑴它反映了企业全部资产的利用效率以及资产总额的周转速度。 ⑵周转速度快慢取决两个因素①流动资产周转速度②流动资产占总资产的比重。 分析 周转

1Z102140 会计的基本概念

核算职能是会计对客观经济活动的记录、加工、整理的过程,是为经济管理提供所需要1核算职能 会计的职能 2监督职能 的信息 特征：货币计量；可验证性；完整性、连续性、系统性和综合性。 会计核算的内容：相关的各类核算，需要办理的会计手续等 监督职能是会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查 特征：完整性、连续性；综合性；强制性和严肃性。 会计监督的内容：监督会计资料的真实可靠。监督经济业务的合法性，监督企业账证、账账、账表、账实相符 会计核算的基本前提与基本原 则 会计要 素 和会计等 2会计等式 式 1内容 会计的基本概念 借贷记账法 3复式记账的基本原则 2账户的结构 1会计要素 2基本原则 1基本前提 （基本假设） 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 客观性原则、可比性原则、一贯性原则、相关性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、谨慎性原则、实际成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、重要性原则、实质重于形式原则 反映财务状况的要素：资产、负债和所有者权益 反映经营成果的要素：收入、费用和利润 静态会计等式：资产=债权益+所有者权益 动态会计等式：收入-费用=利润（或亏损） 1）“借”和“贷”只是两个记账符号，表示不同会计要素的记账方向； 2）每个账户都分为左右两方，“左”为“借”，“右”为“贷” 资产类账户：借方记增加,贷方记减少，余额在借方为期末资产金额 费用类账户： 借方记增加，贷方记减少，一般期末无余额 负债和所有者权益类账户：贷方记增加，借方记减少，余额在贷方为期末负债或所有者权益金额 收入类账户： 贷方记增加，借方记减少，一般期末无余额 利润类账户： 贷方记增加，借方记减少，期末余额可能在借方也可能在贷方，贷方余额为未分配利润，借方余额为未弥补亏损 1）会计等式作为记账基础； 2）对每一项业务在两个以上相互联系的账户中进行等额记录； 3）必须按会计等式影响类型进行记录； 4）定期汇总的全部账户记录必须平衡 4借贷记账法的记账原则 1作用 “有借必有贷”，是指账户的登记方向。 “借贷必相等”，是指账户的登记金额。 形式：一借一贷、一借多贷、多借一贷 提供经济业务活动的原始资料、传导经济信息的重要载体；登记账簿的必要依据；明确经济责任；是实行监督的具体措施 原始凭证：按来源：外来原始凭证、自制原始凭证。 会计凭证 2种类 凡不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证均不能作为原始凭证 记账凭证： 按用途：通用、专用记账凭证（收款、付款和转账凭证） 按填制方式：复式、单式记账凭证（借项、贷项记账凭证） 按包括的业务内容：单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表 会计账簿是系统归纳、积累会计资料的工具； 会计账簿 2种类

1作用 是考核经营成果，进行监督的重要依据； 是编制财务会计报告的主要资料来源 按账簿用途不同分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿 按账簿外表形式不同分为：订本式、活页式、卡片式 36 / 46

1Z103000 建设工程估价知识体系 建设项目总投资组成 建筑安装工程费用 设备及工器具购置费用 工程建设其他费用 预备费 建设期利息

固定资产投资方向调节税

建 设 工 程估 价

工程量清单的作用

工程量清单

工程量清单格式的组成内容

工程量清单计价的基本原理

工程量清单的计价格式

工程定额

工程定额的分类

工程定额的编制

工程项目估算

国际工程建筑安装工程费用组成

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1Z10310 掌握建筑安装工程费用的项目组成与计算 1．建筑安装工程费用项目组成

直接费

直接工程费

人工费 材料费

施工机械使用费

环境保护 文明施工

建设 安装 工程 费 用项 目组间接费 成

税金 利润

安全施工 临时设施 措施费

夜间施工 二次搬运

大型机械设备进出厂及安拆 混凝土、钢筋混凝土模板及支架脚手架 已完工程及设备保护 施工排水和降水 工程排污费 工程定额测定费

养老保险费 规费

社会保障费

失业保险费 医疗保险费

住房公积金

危险作业意外伤害保险

管理人员工资 办公费 差旅交通费

固定资产使用费 工具用具使用费 企业管理费

劳动保险费 工会经费 职工教育经费 财产保险费 财务费 税金 其他

建筑安装工程费用项目组成图

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费用项目 人工费 直 接 工 程 费 参考计算方法 ∑（工日消耗量×日工资单价） 日工资单价=日基本工资+日工资性补贴+日生产工人辅助工资+日职工福利费+日生产工人劳动保护费 ∑（材料消耗量×材料基价）+检测试验费 材料基价=[（供应价格+运杂费）×（1+运输损耗率）] ×（1+采购保管费率） 检测实验费=∑（单位材料量检测实验费×材料消耗量） ∑（施工机械 台班消耗量×机械台班单价） 机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+ 台班安拆费及场外运输费+台班人工费+台班燃料动力费+台班养路费及车船使用税 直接工程费×环境保护费费率 直接工程费×文明施工费费率 直接工程费×安全施工费费率 （周转使用临建费+ 一次使用临建费）×（1+其他临时设施的比例） （1-合同工期/定额工期）×直接工程费中人工费合计÷平均日工资单价×每工日夜间施工费开支 直接工程费×二次搬运费费率 一次进出场及安拆费×年平均安拆次数÷年台班工作量 模板摊销量×模板价格+支、拆、运输费 脚手架摊销量×脚手架价格+搭、拆、运输费 成品保护所需机械费+人工费+材料费 ∑排水降水台班费×排水降水周期+排水降水材料费、人工费 材料费 施工机械使用费 直 接 费 措 施 费 环境保护费 文明施工费 安全施工费 临时设施费 夜间施工增加费 二次搬运费 大型机械进出厂及安拆费 混凝土、钢筋混凝土模板及支架费 脚手架费 已完工程及设备保护费 施工排水及降水费 工程排污费 工程定额测定费 规费 社会保障费 住房公积金 危险作业意外伤害保险 管理人员工资 间 接 费 企 业 管 理 费 办公费 差旅交通费 固定资产使用费 工具用具使用费 劳动保险费 工会经费 职工教育经费 财产保险费 财务费 税金 其他 利润 利润率实行差别利润率 计价基数×相应规费费率 （根据不同的项目计价基数可以是直接费、人工费或人工费和机械费合计） 计价基数×相应企业管理费费率 （根据不同的项目计价基数可以是直接费、人工费或人工费和机械费合计） 企业根据自身情况自行确定合理的利润 应纳营业税=营业收入×税率 城乡维护建设税=应纳营业税额×适用税率 教育费附加税=应纳营业税额×3% 税金 营业税、城乡建设维护税、教育费附加 2．建筑安装工程费用计算

建筑安装工程费用计算表

注意：建筑安装工程费用项目组成中的税金项目与间接费项目下企业管理费中的税金是不同的。企业管理费中的税金包括：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等；而建筑安装工程费用项目组成中的税金项目是营业税、城乡建设维护税、和教育费附加。

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1Z103020 掌握工程量清单及其计价

1．工程量清单的作用

作为信息的载体。（最基本的功能）

为投标者提供公开，公平，公正的竞争环境。 为计价和询标、评标的基础。

为施工过程中支付工程进度款提供依据。 为办理竣工结算及工程索赔提供重要依据。

工程量清单的作用2．工程量清单格式的组成内容

1)封面：由招标人填写、签字、盖章 2)填表须 知

在规定的地方由规定的单位和人员签字、盖章 不得随意删除或涂改

单价与合价均应填报，否则视为已包含在清单的其他单价和合价中 明确金额的表示币种

工程量清单的标准格式

4)分部分项工程量清单：包括项目编码、项目名称、计量单位和工程数量四个部分

环境保护、文明施工、安全施工、临时设施、夜间施工、二次搬运、大型机械设备进出场及安拆、混凝土、钢筋混凝土模板及支架、脚手

5)措施项目清单

包括垂直运输机械（建筑工程，装修装饰工程） 室内空气污染测试（装修、装饰工程）

组装平台、设备、管道施工安全、防冻和焊接保护措施、压力容器和高压管道的检验、焦炉施工大棚、焦炉烘炉、热态工程、管道安装后的充气保护措施、隧道内施工的通风、供水、供气、供电、照明及通讯设施、现场施工围栏、长输管道临时水工保护措施、长输管道施工便道管道、长输管道跨越或穿越施工措施、长输管道地下管道穿越地上建筑物的保护措施、长输管道工程施工队伍调遣、格架式抱杆（安装工程）

围堰、筑岛、现场施工围栏、便道、便桥、洞内施工通风管路、供水、供气、供电、照明及通讯设施、驳岸块石清理（市政工程）

6)其他项目清单

7)零星工作项目表

3)总说明

工程概况

工程招标和分包范围

工程量清单编制依据

工程质量、材料、施工等的特殊要求 其他项目清单中投标人部分的金额数量

投标人部分包括总承包服务费、零星工作费等

招标人部分包括预留金、材料购置费等

工程量清单格式的组成内容图

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3．工程量清单计价的基本原理

（1）分部分项工程费=∑分部分项工程量×分部分项工程单价

分部分项工程费是指为完成分部分项工程量所需的实体项目费用。其中分部分项工程单价由人工费、材料费、机械费、管理费、利润等组成，并考虑风险费用。

（2）措施项目费=∑措施项目工程量×措施项目综合单价

措施项目费是指分部分项工程费以外，为完成该工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中技术、生活、安全等方面的非工程实体项目所需的费用。措施项目综合单价的构成与分部分项工程单价构成类似。

（3）单位工程报价=分部分项工程费+措施项目费+其他项目费+规费+税金

其他项目费是指分部分项工程费和措施项目费以外，该工程项目施工中可能发生的其他费用。 （4） 单项工程报价=∑单位工程报价 （5）建设项目总报价=∑单项工程报价 4．工程量清单计价表格的结构体系

分部分项工程量清单计价表

分部分项工程量清单综合单价分析表 措施项目费分析表 零星工作项目计价表 主要材料价格表 措施项目清单计价表 其他项目清单计价表 单位工程费汇总表1 单位工程费汇总表i 单位工程费汇总表n 单项工程费汇总表1 单项工程费汇总表i 单项工程费汇总表n 工程项目总价表 投标总价 工程量清单计价表格的结构体系图 5．分部分项工程量清单编制程序

《建设工程工程量清单计价规范（GB0500—2003）》 施工组织设计、施工规范、工程验收规范 确定项目名称 确定项目编码 确定计量单位 计算工程量 41 / 46

确定综合工程内容 完成清单编制

1Z103030 熟悉建设工程项目总投资的组成 1．建设工程项目总投资的组成 建 设项 目总 投资

建设投资

工程建设其它费用 设备及工、器具购置费用 建筑安装工程费用

直接费 间接费 利润 税金

设备原价 设备运杂费

工器具及生产家具购置费 设备购置费 土地使用费

与项目建设有关的其它费用 与未来企业生产经营有关的其它费用

基本预备费 涨价预备费

预备费

建设期贷款利息

固定资产投资方向调节税

流动资产投资——铺底流动资金

建设工程项目总投资的组成图

2．设备及工、器具购置费用的构成及计算 设备及工、器具购置费用的构成及计算表

费用构成 国产标准设备原价 国产非标准设备原价 指设备制造厂的交货价，即出厂价 可用成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法、定额估价法等方法计算 即装运港船上交货价（FOB），又可以称为离岸价 货价=离岸价（FOB价）×人民币外汇牌价 离岸价×运费率 或 运量×单位运价 （离岸价+国外运费）×国外保险费率 货价（离岸价×人民币外汇牌价）×银行财务费率 费率一般为4%—5% 进口设备到岸价格（CIF）×人民币外汇牌价×外贸手续费率 进口设备到岸价格（CIF）=FOB价+国外运费+国外运输保险费 到岸价格（CIF价）×人民币外汇牌价×进口关税税率 （到岸价×人民币外汇牌价+进口关税+消费税）×税率 计算方法 货价 设进备口关税 设 备 运 杂 费 国外运费 设备及工国外运输保险费 银行财务费 原设设、价 备备器抵具购岸购置价 置费 费用购置费 外贸手续费 消费税 海关监管手续费 运费和装卸费 包装费 应纳消费税额到岸价人民币汇率＋关税消费税税率 1－消费税税率到岸价×人民币外汇牌价×海关监管手续费率 设备供销部门手续费 设备运杂费=设备原价×设备运杂费率 建设单位采购与仓库保管费 工具、器具及生产家具购置费 工具、器具及生产家具购置费=设备购置费×定额费率 注意：各项费用应注意掌握其计费基础。如国际运费的计费基础是FOB价，关税的计费基础是到岸价格。区别“抵岸价”与“到岸价”，两者概念不同。

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3．工程建设其他费的组成

工 程 建 设 其 他 费 用

与未来企业生产经营有关的其他费用 与项目建设有关的其他费用 土地使用费

农用土地征用费：包括土地补偿费、安置补助费、土地投资补偿费、土地

管理费、耕地占用税。并按被征用土地的原用途给予补偿。

取得国有土地使用费：包括土地使用权出让金、城市建设配套费、拆迁补偿、临时安置补助

建设单位管理费：包括建设单位开办费与建设单位经费

建设单位管理费=工程费用×建设单位管理费指标

勘察设计费：为建设项目提供项目建议书、可行性研究报告及设计文件等

所需费用。

研究试验费：为建设项目提供和验证设计参数、数据、资料等进行试验及

验证的费用包括研究试验所需要的人工费、材料费、实验设备及仪器使用费、一次性技术转让费。

建设单位临时设施费：建设期间建设单位所需临时设施的搭设、维修、摊

销费用或租赁费用

建设单位临时设施费=建筑安装工程费×临时设施费标准

工程监理费：委托工程监理单位对工程实施监理工作所需费用

工程保险费：在建设期间根据需要实施工程保险所需的费用，包括建筑工

程一切险、安装工程一切险以及机器损坏保险

引进技术和进口设备其他费用：包括出国人员费用、国外工程技术人员来

华费用、技术引进费、分期或延期付款利息、担保费、进口设备检验鉴定费

联合试运转费：整个车间的负荷或无负荷联合试运转发生的费用支出大于

试运转收入的亏损部分

生产准备费：包括生产人员的培训费和生产单位提前进厂人员的工资、工

资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费等

办公和生活家具购置费：保证新建、改建、扩建项目初期正常生产、使用

和管理所必须购置的办公和生活家具、用具购置费

工程建设其他费的组成图

注意：这里所说的临时设施费是专提建设单位搭建、维修、租赁临时设施的费用，而不包括施工企业建设单位的临时设施费用。施工企业临时设施费应措施费中列支。

4．预备费

分类 预备费 量费用 涨价 物价上涨、汇率变化、利率变化 预备费 费用内容 计算 他费用）×基本预备费率

基本 设计变更和施工过程中可能增加的工程（设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其ntPCIt1ft1预备费组成计算表

1 注意：基本预备费的计费基础是设备及工器具购置费、建筑安装工程费，工程建设其他费用之和，涨价预备费的计费基础是设备及工器具购置费、建筑安装工程费之和。

5．建设期贷款利息

合理假设总贷款为分年均衡发放，建设期贷款利息的计算可按当年借款在年中支用考虑，即当年贷款按半年计息，上年贷款按全年计息，计算公式为：

各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2）×年利率

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离岸价（FOB价）

1Z103040 熟悉建设工程定额的分类和应用

1．建设工程定额的分类

按生产要素

消耗内容分类

按编制程序 和用途分类

按照投资的 费用性质分类

按照专业 性质分类

1劳动消耗定额：主要表现形式是时间定额，也可表现为产量定额。时间定额与产量定额互为倒数 2机械消耗定额：主要表现形式是时间定额（以台班表示），也可表现为产量定额 3材料消耗定额：完成单位合格产品所必需消耗的一定规格材料的数量标准

1施工定额：属于企业定额的性质，是工程建设定额中分项最细，定额子目最多的一种定额，是工程建设定额体系中的基础性定额。

2预算定额：以各个分部分项工程为对象编制，是以施工定额为基础综合扩大编制的，同时也是编制概算定额的基础

3概算定额：以扩大的分部分项工程为对象编制的，是编制扩大初步设计概算的依据

4概算指标：以整个建筑物和构筑物为对象，概算指标的设定和初步设计的深度相适应，是设计单位编制设计概算的依据，也可作为编制估算指标的基础。

5投资估算指标：以的单项工程和完整的工程项目为计算对象，编制内容是所有项目费用之和，用于在项目建议书阶段和可行性研究阶段编制投资估算。

1建筑工程定额：是建筑工程的施工定额、预算定额、概算定额和概算指标的统称 2安装工程定额：是安装工程的施工定额、预算定额、概算定额和概算指标的统称 3建筑安装工程费用定额：包括其他直接费定额、现场经费定额和间接费定额 4工、器具定额:

5工程建设其它费用定额：按照各项费用分别编制 全国通用定额 行业通用定额 专业专用定额 全国统一定额

货价

到岸价格 国外运费 离岸价×运费率 国外运输保险费

（离岸价+国外运费）×国外保险费率 银行财务费

离岸价×银行财务费率

抵岸海关 价 到岸价格（CIF）=FOB+国外运费+国外运输保险费 外贸手续费 到岸价格（CIF）×外贸手续费率 海关监管手续费 到岸价×海关监管手续费率 关税 到岸价格（CIF）×进口关税税率 （到岸价+进口关税+消费税）×税率 消费税 应纳消费税额到岸价人民币汇率＋关税消费税税率

1－消费税税率工程建设定额

按主编单位和 行业统一定额 管理权限分类 地区统一定额 企业定额：在企业内部使用，一般应高于国家现行定额

补充定额：只能在指定的范围内使用，可以作为以后修订定额的基础。

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2．定额的编制 （1）人工定额确定 拟定 正常 的施工条 件 拟定施工定额时间 计算人工定额 时间定额：单位产品时间定额（工日）产量定额：每工产量1 每工产量1 单位产品时间定额（工日）综合时间定额：∑各单项（工序）时间定额 1综合产量定额：综合产量定额 综合时间定额（工日）

人工定额确定图

拟定的正常施工条件包括：拟定施工作业的内容、拟定施工作业方法、拟定施工作业地点的组织、拟定施工作业人员的组织等。

拟定的时间定额包括：基本工作时间、辅助工作时间、准备与结束工作时间、不可避免中断时间、工人必须休息时间。 (2)材料定额确定

材料消耗定额 材料净用量确定的基本方法 理论计算法：依据设计、施工验收规范和材料规格从理论上计算材料消耗定额 测定法：即根据实验情况和现场测定的资料数据确定材料净用量 图纸计算法：根据选定的图纸，计算材料的体积、面积、延长米、重量 经验法：根据历史上同类项目的经验进行估算

材料消耗量的确定：总消耗量 = 净用量+损耗量

= 材料净用量×（1+材料损耗率） 损耗率=损耗量/净用量×100%

材料定额确定图

定额材料消耗 指标 1． 主要材料：直接构成工程实体的材料

2． 辅助材料：也是构成工程实体的材料，但占比重小 3． 零星材料：用量少、价值低、不便计算的次要材料

(3)机械台班定额确定 确定 正常的施 工条 件 机械台班定额确定图

拟定机械工作的正常施工条件包括：工作地点的合理组织；施工机械作业方法的拟定；确定配合机械作业的施工小组组织；以及机械工作班制度等。

机械利用系数=工作班净工作时间÷机械工作班时间

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确定机械一小时纯工作正常生产率 确定施工机械的正常利用系数 计算施工机械台班定额，拟订工人小组定额时间 产量定额=机械生产率×工作班延续时间×机械正常利用系数

施工机械时间定额1 施工机械台班产量定额工人小组定额时间=施工机械时间定额×工人小组人数

1Z103050了解建设工程项目估算 1． 建设工程项目估算的内容

建设工程项目估算内容表

估算阶段 投资机会研究与项目建议书阶段 毛估阶段（项目规划阶段的投资估算） 粗估阶段（项目建议书阶段的投资估算） 初步可行性研究阶段 详细可行性研究阶段 2．建设工程项目投资估算的方法

建设工程项目投资估算的方法表

名称 生产能力指数法 计算方法 特点和适用范围 多用于估算生产装置投资，已建类似项目或装置与拟建项目或装置的规模相差不大于50倍， 估算目的 判断一个项目是否值得进一步研究 判断一个项目是否可行 确定项目是否进行详细可行性研究 据此进行细项目筹资 允许误差 ±30% ±30% ±20% ±10% C2C1(x2/x1)nCf此处n为生产能力指数，其取值范围是0≤n≤1，且拟建项目规模的扩大仅靠增大设备规模来达到时，则n取值约为0.6~0.7；若是靠增加相同规格设备的数量达到时，n的取值约为0.8~0.9 资金周转率法 比例估算法 分为两种：一种是以拟建项目或装置的设备费为基数，根据已建成的同类项目或装置的建筑安装费和其他工程费用等占设备价值的百分比，求出相应的建筑安装费及其他工程费用等，再加上拟建项目的其他有关费用，其总和即为项目或装置的投资。 其计算公式为：C E(1f1P1f2P2f3P3)I第二种是以拟建项目中的最主要、投资比重较大的工艺设备的投资（包括运杂费及安装费）为基数，根据同类型的已建项目的有关统计资料，计算出拟建项目的各专业工程占工艺设备投资的百分比，据以求出各专业的投资，再加上工程其他有关费用，即为项目的总费用 简单明了，方便易行，但误差较大 适用于设备投资比重较大的项目 综合指标投资估算法

1Z103060 了解国际工程建筑安装工程费用的组成

国际工程建筑安装工程费用

工程总成本

暂列金额

利润和风险费

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直接费 间接费 分包费

公司（企业）管理费

现场管理费 临时设施工程费 保函手续费 保险费 贷款利息 税金 业务费 其他 人工费 材料设备费 施工机械使用费

根据各种具体的投资估算指标，进行单位工程投资估算 精度相对较高，但需要相关专业提供详细的资料