时代经贸 ２０１ ０年９月中旬刊 总第１８１期 集团财务一体化管理初探 杨溢 ４０００５０） （重庆城市交通开发投资集团有限责任公司，重庆【摘要】本文就目前集团财务一体化管理这一新模式进行了介绍，集团财务一体化的概念、特点以及集团集中管理产生的背景，最后探讨了建立集团财务集 中管理模式的措施。 【关键词】企业集团；财务一体化；管理 集团财务一体化是集团母公司相关财务管理部门对子公 司的所有经营管理决策进行集中统一，子公司没有财务决策 权。集团财务一体化是基于网络环境下实现集团财务统一核算 制度、统一报告制度和统一管理制度的一种新的管理理念和模 式。集团财务一体化的优点在于集团内部各项决策均由母公司 制定或部署，集团内部可充分展现其规模与效益，并最大限度 地降低资金成本、风险损失。同时也可充分利用母公司的人 才、智力、信息资源，达到机构健全、内部目标控制完善，使 决策的统一化、制度化得到有力的保障。 集团财务集中管理的背景 国际金融危机集中爆发并迅速席卷全球，我国经济也受 到严重冲击，经济社会发展形势极其严峻。党、准 确判断形势，总揽全局，果断决策，及时出台了进一步扩大内 需、促进经济平稳较快增长的十项措施，大规模增加投 资，带动总额达４万亿元的两年投资计划。在这样的背景下， 国有企业集团并购增加，集团化、经营多元化的趋势日趋明 显，跨行业、跨地区、跨所有制，乃至海外并购的情况大量出 现。很多地方性企业一跃成为全国性乃至全球性企业集团，随 着经营地域和管理跨度的拓展，“集中掌控”成为集团管理的 重要课题。据调查，世界前５００强的公司，实现财务集中控制的 已达８０％。而在我国，很多集团公司普遍存在管理的级次多， 子公司、孙公司、孙孙公司功能重复、相互竞争，重复投资、 重复建设的状况，集团公司根本无法做到实时有效的监督和控 制，管理滞后于实际情况，集团能力弱，集中管理能力 低，要实现对各子公司的有效控制和调度，提升集团公司管理 能力，采取集中财务管理模式成为现实需要。 二、建立集团财务集中管理模式的措施 （一）理顺集团管理层次，规范管理 集团公司母子公司关系划分为三个层次，集团本部为发展 战略中心、投资决策中心、经营监控中心和资本融通中心，一 是行使重大经营决策权，要进一步明确重大决策的范围、程序 和职责；二是行使人事管理权，对所属企业负责人进行分类任 命、科学考核、完善激励与约束、加强培训：三是行使投资收 益权，全资子公司的资产收益全额上交，由集团根据发展战略 需要决定是否追加投资，对控股、参股子公司充分体现集团股 东的意志，子公司作为利润中心，使所经营的资产能产生最好 的效益，并依法向集团公司上缴资产的回报。 （二）加强集团公司的财务管理和监控，实现财务管理统 和控制 集团公司通过下发和调整规范性管理文件，实现资金管 理、资产监管、成本费用控制、收入利润及分配、财务报告、 预算管理、人员培训、预算考核的统一和规范；通过资金集中 控制、经营集中控制和人员集中控制三大控制手段，有力保障 集团财务集中管理的顺利进行。 一、一１．实现集团资金集中控制 资金结算中心集中统一管理整个集团的资金，具体工作主 要有：统一管理子公司的银行帐户，调剂集团内的资金余缺， 核定子公司对外付款的定额：审核预算外付款申请，审核子公 司内部贷款申请；主持集团内部往来结算管理，组织集团流动 资金管理；控制全集团流动资金存量和应收账款总量。 ２．全面预算管理，实现企业经营集中控制 通过实行全面预算，能加强对下属单位的管理和考核，通 过自上而下、再自下而上，多次反复的反馈，编制下年度的各 项预算，进而严格执行预算，分析预算、调整预算，实现集团 对分公司整个生产经营状况的动态管理，逐步实现集团的发展 目标，最终完成集团的战略目标。 ３．通过财务总监委派制等制度，实现人员控制 在集团内部实行财务委派制。委派财务总监的职责应包括： 负责组织、领导派驻单位的财务管理、预算管理、会计核算和会 计监督工作；参与派驻单位重要经济业务活动的分析和决策；负 责组织编制和执行派驻单位各类预算和信贷计划等。为了切实发 挥委派财务总监的作用，委派财务总监还必须要具有制止分支机 构或子公司负责人违规行为及制止无效时向总部汇报的权力。 （三）加强对会计人员的培训和管理 财务集中管理对集团公司的财务工作提出了更高要求。 公司财务人员不但要懂计算机知识，熟悉业务，还要具备一定 的管理知识和分析能力。而提高财务人员水平，主要通过业务 培训，知识竞赛，岗位练兵，论文写作、业务交流、人员轮岗 等。加强集团会计人才的培训，是财务集中管理的人员保障。 （四）实现财务信息标准化，财务管理一体化 对财务信息进行标准化管理，要形成一套较为完善的编报 制度和程序，并对财务软件进行统一配置，实行财务信息标准 化，财务管理一体化。 综上所述，集团公司面临的重要课题之一是如何处理集团公 司与各子公司之间以及各子公司相互之间的经济利益关系，和围 绕经济利益关系权利划分及责任界定问题。财务管理模式是规范 集团公司权限划分和利益分配关系的基本制度，是处理集团公司 内部各种经济利益关系的基本规则。笔者认为，集团财务一体化 这种财务管理模式特别适合行业跨度大、会计核算模式和核算流 程差异大、分子公司多的大中型国有控股企业集团。集团公司总 部可以利用现代网络技术，将业务管理融合进财务管理中，实行 从源头管理。通过远程处理、在线管理，对所属企业财务进行动 态管理，真正实现财务的事前计划、事中控制、事后反馈，实现 对业务的全过程管理，推动企业财务管理方法与手段的创新。 参考文献： 【１】王斌．企业集团组建与运行中的财务与会计问题研究 ．经济科学出版社，２ｏｏ２． ［２］杨亚萍．试论集团公司如何实施对子公司的财务控制Ｕ】．上海会计，２００２（３）． 【３］张海．浅谈企业集团财务管理信息化的总体规划Ⅱ］，中国总会计师，２ｏ０８０２）． ・１９７・
