收藏｜纳税信用等级划分、补评、复评、修复，一文详解！

纳税信用等级划分

根据《纳税信用等级评定管理试行办法》，纳税信用等级评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。纳税信用评价周期为一个纳税年度，目前纳税信用级别共有A、B、M、C、D五类。

A级

年度评价指标得分90分以上的 但有下列情况之一的不得认定为A级 1.实际生产经营期不满3年的;

2.上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;

3.非正常原因一个评价年度内或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的;

4.不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

B级

年度评价指标得分70分以上不满90分 M级

未发生《纳税信用等级评定管理试行办法》第二十条所列失信行为的

下列企业适用M级纳税信用 1.新设立企业。

2.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

C级

年度评价指标得分40分以上不满70分 D级

年度评价指标得分不满40分或直接判级确定的 纳税信用扣分

从近几年的纳税信用评价情况看，容易造成纳税信用扣分的情况主要有以下几项↓

1.未按规定期限纳税申报或代扣代缴;

2.未按规定保管纸质并造成损毁、遗失或擅自损毁; 3.办理纳税申报后未按规定期限及时缴纳税款; 4.未按规定期限填报财务报表。 直接判为D的情形

1.存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开专用等行为，经判决构成涉税犯罪的。

2.存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开专用等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的。

3.在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。

4.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的。

5.存在违反管理规定或者违反其他管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。

6.提供虚假申报材料享受税收优惠的。

7.骗取国家出口退税款，被停止出口退(免)税资格未到期的。 8.有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。

9.由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。 10.存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。 常见问题

1.问：请问税务机关根据哪些信息来评价企业的纳税信用？ 答：税务机关主要是根据纳税人信用历史信息、税务内部信息和外部信息来评价企业的纳税信用级别。纳税人信用历史信息，主要包括纳税人的税务登记信息、经营信息、法定代表人信息等基本信息，

评价年度之前的纳税信用记录，以及质检、环保、工商、银行、海关等相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。目前这部分信息只记录不参与评价。

税务内部信息，包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息包括涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、与税控器具信息、登记与账簿信息等4个一级指标，非经常性指标信息包括纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息2个一级指标。

外部信息，主要指评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录等外部参考信息，以及从银行、工商、海关等相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的外部评价信息。如果税务机关发现纳税人在不同部门之间存在提供信息不对称的情形，则会扣减相应分值。

2.问：2021年度为AB级，2022年度因评价年度内无生产经营业务收入评为M级，请问具体原因是什么？

答：根据《国家税务总局纳税信用评价有关事项的公告》（2018年第8号）相关规定，“评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业”适用纳税信用M级。

按照纳税信用评价工作要求，税务机关基于系统自动采集的纳税人申报信息，并经过人工复核复审，确定纳税人评价年度内是否有生产经营业务收入。若您对2022年度纳税信用评价结果有异议，年度信用评价后可通过电子税务局填写《纳税信用复评（核）申请表》申请纳税信用复评。

3.问：请问非核算分支机构是否可以参与纳税信用评价？ 答：非核算分支机构作为核算企业的一个部门，之前未作为的纳税主体参与纳税信用评价。随着纳税信用评价结果的应用范围越来越广，部分非核算分支机构需要获得纳税信用评价级别的愿望较强。为深入贯彻落实“放管服”改革精神，积极回应纳税人诉求，《国家税务总局关于纳税信用管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第15号）明确自2020年11月起，非核算分支机构可以根据自身情况，自愿参与纳税信用评价。

4.问：如果我们公司丢失了，会对纳税信用评价产生影响吗？

答：会产生影响。如果未按规定保管纸质并造成损毁、遗失的，会被扣分。

5.问：如果公司纳税信用级别被评为了D级，老板还想再成立其他公司的话，会受影响吗？

答：会受到影响。由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的企业，纳税信用会直接评为D级。

纳税信用补评、复评和修复的区别

补评：适用于因《纳税信用管理办法》第十七条第三、四、五项所列情形未参与当期纳税信用评价而后上述情形解除，或对当期未予评价有异议的纳税人。

复评：适用于纳税人对纳税信用评价结果有异议，认为部分纳税信用指标扣分或直接判级有误或属于非自身原因导致，而采取的一种维护自身权益的行为。

修复：纳税信用修复适用于对税务机关作出的年度评价结果无异议，纳税人发生了失信行为并且主动纠正、消除不良影响后向税务机关申请恢复其纳税信用的情形。

纳税信用修复范围及标准

根据《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第31号），纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合相关条件的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。

备注: 1.30日内纠正，即在失信行为被税务机关列入失信记录后 30 日内(含30日)纠正失信行为; 30日后本年纠正，即在失信行为被税务机关列入失信记录后超过 30日且在当年年底前纠正失信行为;30日后次年纠正，即在失信行为被税务机关列入失信记录后超过 30 日且在次年年底前纠正失信行为。

2.除17，1外，其他项符合修复条件的破产重整企业或其管理人申请纳税信用修复时，扣分指标修复标准视同30日内纠正，直接判D指标修复标准不受申请前连续 12 个月没有新增纳税信用失信行为记

录的条件。常见问题

1问：申请纳税信用修复需要符合哪些条件？

答：纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。

（一）纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。

（二）未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。

（三）纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。

2问：什么情形下纳税信用自动修复和申请修复？

答：纳税信用修复分为自动修复和依申请修复，符合《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（2019年第37号）第一条第（一）项所列条件但失信行为尚未纳入纳税信用评价的，纳税人无需提出申请，系统自动修复。对于直接判D的严重失信行为的修复以及年度评价开始之后纠正失信行为的则需要纳税人主动申请。

3问：如果上年的评价结果还没出来，但我们对评价指标扣分有异议，是一定要等评价结果出来才可以申请复评么？

答：《国家税务总局关于纳税信用管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第15号）增加了纳税信用指标评价情况的复核机制，

即在纳税信用评价结果发布前，纳税人对指标评价情况有异议的，可在评价年度次年3月份填写《纳税信用复评（核）申请表》，向主管税务机关提出复核申请，主管税务机关将在4月份确定评价结果时一并审核调整，并按时发布评价结果和提供纳税人复核情况的自我查询服务。

4问：纳税信用修复和纳税信用复评有什么区别呢？

答：纳税信用修复适用于纳税人发生了失信行为并且主动纠正、

消除不良影响后向税务机关申请恢复其纳税信用的情形。

纳税信用复评适用于纳税人对纳税信用评价结果有异议，认为部分纳税信用指标扣分或直接判级有误或属于非自身原因导致，而采取的一种维护自身权益的行为。

纳税信用修复的前提是纳税人对税务机关作出的年度评价结果无异议，如有异议，应先进行纳税信用复评后再申请纳税信用修复。

5问：因上一年度纳税信用直接判为D级，本年度纳税信用保留为D级是否可以进行信用修复？

答：已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任或重大税收违法失信主体信息已不予公布或停止公布，申请前连续 12 个月没有新增纳税信用失信行为记录的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别，但不得评价为 A 级。

6问：纳税人如何向税务部门提出补、复评和修复申请呢? 答：可以书面向作出评价的税务机关申请补、复评、修复，也可以登陆电子税务局进行网上申请，在“我要办税”—“纳税信用”模块中选择补评、复评或修复的申请。

来源：北京朝阳税务