税务师职业资格(财务与会计)模拟试卷82(题后含答案及解析)

税务师职业资格（财务与会计）模拟试卷82 (题后含答案及解析)

题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题 4. 综合分析题

单项选择题共40题，每题1分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。

1． 下列属于通过采取激励方式协调股东和经营者利益冲突的方法是( )。

A．解聘 B．股票期权 C．接收

D．性借债

正确答案：B 解析：激励是将经营者的报酬与其绩效直接挂钩，以使经营者自觉采取能提高股东财富的措施。激励有两种方式：一是股票期权；二是绩效股。

2． 预计在10年后退休，想准备一笔资金退休后出去旅游。从现在开始每年年初存入银行7000元，若已知银行存款利率为8％，则第10年年末一共可以取出本利和为( )元。[已知：(F／A，8％，10)=14．487，(F／A，8％，11)=16．5]

A．116515 B．115475 C．101409 D．109522

正确答案：D 解析：F=A×(F／A，8％，10)×(1+8％)=7000×14．487×(1+8％)=109522(元)。

3． 下列各项预算编制方法中，能够按一系列业务量水平编制预算并能克服固定预算法缺点的是( )。

A．弹性预算法 B．增量预算法 C．零基预算法 D．滚动预算法

正确答案：A

解析：弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量(如生产量、销售量、工时等)水平编制系列预算的方法。

4． 已知某企业总成本是销售额x的函数，两者的函数关系为：y=40000+0．6x，若产品的售价为20元／件。则该企业的盈亏临界点销售量为

( )件。

A．50000 B．2127 C．5000 D．2000

正确答案：C 解析：根据题中给出的总成本与销售额的函数关系，可以得出变动成本率为60％，所以边际贡献率=1－60％=40％，盈亏临界点销售量=40000／(40％×20)=5000(件)。

5． 下列股利分配中，容易造成公司的股利支付与其实现的盈利相脱节的是( )。

A．剩余股利

B．固定股利支付率

C．低正常股利加额外股利 D．固定股利

正确答案：D 解析：固定股利下企业将每年发放的股利固定在一定的水平上，并在一定时期内保持不变，会造成股利的支付与盈利相脱节。

6． 假定某投资者准备购买乙公司的股票，打算长期持有，要求达到12％的收益率，乙公司今年每股股利0．6元，预计未来3年以15％的速度高速增长，而后以9％的速度转入正常增长。乙公司股票的价值为( )元。[已知：(P／F，12％，1)=0．3，(P／F，12％，2)=0．797，(P／F，12％，3)=0．712]

A．25．50 B．27．38 C．33．51 D．35．38

正确答案：A

解析：高速增长期股利的现值=0．6×(1+15％)×(P／F，12％，1)+0．6×(1+15％)2×(P／F，12％，2)+0．6×(1+15％)3×(P／F，12％，3)=1．83(元)；正常增长期股利的现值=[0．6×(1+15％)3×(1+9％)]／(12％－9％)×(P／F，12％，3)=23．60(元)，该股票的价值=1．83+23．60=25．50(元)。选项A正确。

7． 某企业每年所需的甲材料为2000件，企业每次订货费用为20元，存货年储存费率为0．5元／件。一年按360天计算，则最佳订货期为( )天。

A．72 B．73 C．36 D．36．5

正确答案：A

解析：经济订货批量=400(件)，年最佳订货次数=2000÷400=5(次)，最佳订货期=360÷5=72(天)。

8． 某企业2018年和2019年的销售净利润率分别为7％和8％，总资产周转率分别为2次和1．5次，两年的资产负债率相同，与2018年相比，2019年的净资产收益率变动趋势为( )。

A．上升 B．下降 C．不变

D．无法确定

正确答案：B

解析：净资产收益率=销售净利润率×总资产周转率×权益乘数，因为资产负债率不变，所以权益乘数不变。2018年的净资产收益率=7％×2×权益乘数=14％×权益乘数；2019年的净资产收益率=8％×1．5×权益乘数=12％×权益乘数。所以2019年的净资产收益率是下降了。

9． 某企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2017年7月1日购入一幢建筑物，并于当日对外出租。该建筑物的实际取得成本为5100万元，用银行存款付讫，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元。2017年12月31日，该投资性房地产的公允价值为5080万元。2018年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为5500万元，不考虑其他因素，该企业处置投资性房地产时影响营业成本的金额为( )万元。

A．5080 B．5100 C．5500 D．420

正确答案：B

解析：出售时，应将该投资性房地产的账面价值5080万元计入其他业务成本，持有期间公允价值变动损益－20万元(5080－5100)转入其他业务成本(借：其他业务成本20， 贷：公允价值变动损益20)，则影响营业成本=5080+20=5100(万元)。

10． 甲公司于2018年12月1日将收到的与资产相关的补助500万元确认为递延收益，至2018年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，相关资产按10年计提折旧，预计净残值为0。假定该补助不属于免税项目，甲公司采用总额法核算补助，税法规定，该项补助在收到时应计入当期应纳税所得额。甲公司2018年12月31日递延收益的计税基础为( )万元。

A．500 B．0 C．450

D．50

正确答案：B

解析：与资产相关的补助，收到补助时会计上先确认为递延收益，总额法核算下，自相关资产可供使用时起进行分摊计入当期损益，税法上则在收到时就计入当期应纳税所得额，以后实际发生时可以税前扣除。2018年12月31日递延收益的计税基础=账面价值－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定准予税前扣除的金额=500－500=0。

11． 2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。2019年3月6日，对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2019年3月31日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为15％，按净利润的10％提取盈余公积，2018年年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。

A．75 B．67．5 C．85 D．76．5

正确答案：D

解析：该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(400－300)×(1－15％)×(1－10％)=76．5(万元)。

12． 甲公司2016年7月1日购入乙公司2016年1月1日发行的股票200股，每股市价10元，支付价款为2000元，另支付交易费用150元。甲公司将持有的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2016年12月31日，该股票市价为每股12元。2017年3月5日乙公司宣告发放现金股利，甲公司按比例应分得500元，甲公司于2017年4月5日收到该现金股利，2017年5月1日甲公司以每股15元的价格将持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他相关税费。则甲公司因该交易性金融资产确认的投资收益为( )元。

A．1350 B．600 C．1000 D．400

正确答案：A

解析：甲公司因该交易性金融资产确认的投资收益=－150+500+200×(15－10)=1350(元)。

13． 甲公司2017年5月25日向本市乙公司销售产品一批，货款总计234000

元。乙公司开出一张出票日为6月1日、面值234000元、票面年利率为10％、期限为3个月的商业承兑票据。甲公司7月1日持票据到银行贴现，贴现率为8％。该项贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件，假定甲公司按月计提利息，假定不考虑等其他因素影响，关于甲公司的会计处理，下列说法正确的是( )。

A．收到票据时，借记“应收票据”科目239850元 B．到银行申请贴现时，贷记“财务费用”科目702元 C．到银行申请贴现时，贷记“应收票据”科目230802元 D．到银行申请贴现时，贷记“短期借款”科目230802元

正确答案：B 解析：本题的会计分录为：收到票据时：借：应收票据 234000 贷：主营业务收入 234000到银行申请贴现时：票据到期值=234000+234000×10％×3÷12=239850(元)贴现息=239850×8％×2÷12=3198(元)贴现额

=239850－3198：236652(元)6月30日确认第1个月利息：借：应收票据 1950 贷：财务费用 19507月1日贴现时：借：银行存款 236652 贷：应收票据 235950财务费用 702

14． 甲公司为上市公司，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2017年12月31日，A材料的实际成本为100万元，市场销售价格为92万元，该原材料是专门为生产B产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的B产品的销售价格由180万元降为160万元，但生产成本不变，将A材料加工成B产品预计还需发生加工成本为60万元，预计销售费用及税金为12万元。假定甲公司2017年1月1日存货跌价准备余额为10万元。不考虑其他因素，下列说法中，正确的是( )。

A．2017年12月31日，甲公司库存A材料的可变现净值为80万元 B．2017年12月31日，甲公司库存A材料的可变现净值为88万元 C．2017年12月31日，甲公司库存A材料应计提存货跌价准备12万元 D．2017年12月31日，甲公司存货跌价准备的余额为10万元

正确答案：B

解析：甲公司库存A材料专门用于生产B产品，其生产B产品的成本=100+60=160(万元)，B产品可变现净值=160－12=148(万元)，B产品发生减值。A材料可变现净值=160－12－60=88(万元)，选项A错误、选项B正确；2017年12月31日甲公司存货跌价准备余额=100－88=12(万元)，期初存货跌价准备余额为10万元，2020年12月31日甲公司应补提存货跌价准备=12－10=2(万元)，选项C和D错误。

15． 甲公司为一般纳税人，2019年6月1日，甲公司自建简易办公楼，购入为工程准备的各种物资3000万元，支付的税额为390万元，全部用于工程建设；领用本公司生产的水泥一批，实际成本为200万元，税务部门确定的计税价格为250万元，适用的税率为13％；领用一批外购原材料，该批原材料的成本为40万元，购入时支付的税额为5．2万元；支付工程人员工资50万元，支付其他费用20万元，于2019年10月31日工程完工并达

到预定可使用状态。采用双倍余额递减法按20年计提折旧，预计净残值率为4％。不考虑其他因素，2020年该固定资产的应计提折旧额为( )万元。

A．325．48 B．335．48 C．345．48 D．355．48

正确答案：A

解析：该固定资产的入账价值=3000+200+40+50=20=3310(万元)；年折旧率=2／20=10％；第一折旧年度应计提折旧额=3310×10％=331(万元)；第二折旧年度应计提折旧额=(3310－331)×10％=297．9(万元)；2020年该固定资产的应计提折旧额=331×10／12+297．9×2／12=325．48(万元)。

16． 某公司于2017年9月20日对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为2000万无，预计使用年限为8年，已经使用2年，预计净残值为0，未计提减值准备，采用年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本公司产品一批，计入在建工程的价值为184万元，发生人工费用100万元，领用工程用物资280万元(不含)；用一台400万元的部件替换原价为450万元的原部件(被替换部件已无使用价值，残值为0)。该改造工程于当年12月31日达到预定可使用状态并交付生产使用，该生产线生产产品当期全部对外销售。不考虑其他因素，该生产线的生产和改造影响2017年利润总额的金额为( )万元。

A．－187．5 B．－337．5 C．－525 D．－637．5

正确答案：C 解析：改造前该生产线2017年计提的折旧额=2000／8×9／12=187．5(万元)，因该生产线生产产品已对外销售，则当年折旧部分影响利润总额；被替换部件账面价值=450－450／8×2=337．5(万元)，计入营业外支出，影响2017年利润总额的金额=－187．5－337．5=－525(万元)。

17． 下列关于估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的说法中正确的是( )。

A．在销售协议和资产活跃市场均不存在的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计

B．对于不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定，该资产的市场价格通常应当按照资产的卖方出价确定

C．在销售协议和资产活跃市场均不存在的情况下，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，可以以其账面价值为基础进行估计

D．对于存在资产销售协议的，应当根据公平交易中市场价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定

正确答案：A 解析：对于不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定，该资产的市场价格通常应当按照资产的买方出价确定，选项B错误；对于在销售协议和资产活跃市场均不存在的情况下，企业应当以可获得的最佳信息为基础，该金额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计，选项C错误；对于存在资产销售协议的，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定，选项D错误。

18． 2019年6月9日，甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1．5％，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2019年12月31日，该股票市场价格为每股9元。2020年2月5日，乙公司宣告并发放现金股利1000万元。2020年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司2020年利润表中因该以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应确认的投资收益为( )万元。

A．15 B．－55 C．－90 D．－105

正确答案：A

解析：甲公司2020年利润表中因该以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应确认的投资收益为持有期间确认的现金股利15万元(1000×1．5％)。

19． 下列关于借款费用资本化期间内的相关处理中不正确的是( )。 A．为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定

B．每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

C．外币借款的汇兑差额一律资本化计入所建造资产的成本

D．一般借款的借款费用资本化金额的确定应当与资产支出相挂钩

正确答案：C 解析：在借款费用资本化期间内，为购建固定资产而专门借入的外币借款所产生的汇兑差额，应当予以资本化，计入资产成本。而除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益，选项C不正确。

20． 下列各项中，不应计入清算损益表“其他收益”项目的是( )。 A．在破产清算期间通过清查、盘点等方式取得的未入账资产

B．破产企业收到的利息、股利、租金等孳息

C．破产企业在破产清算终结日，剩余破产债务不再清偿的

D．破产企业以非货币性资产清偿债务的，清偿的价值与非货币性资产的账面价值的差额

正确答案：D 解析：破产企业以非货币性资产清偿债务的，按照清偿的价值借记相关负债科目，按照非货币性资产的账面价值，贷记相关资产科目，按其差额，借记或贷记“债务清偿净损益”科目。

21． 甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该公司2016年7月1日将账面价值为2000万元、已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租，转换日公允价值为2500万元。2016年12月31日其公允价值为2400万元，甲公司确认了该项资产的公允价值变动，2017年7月租赁期满，甲公司以3000万元将其出售。该项处置业务对甲公司2017年营业利润的影响金额为( )万元。

A．600 B．1100 C．500 D．1000

正确答案：B

解析：该项处理业务对甲公司2017年营业利润的影响金额=3000－(2500－100)+(2500－2000)=1100(万元)。

22． 甲公司共有20名总部管理人员。2016年1月1日甲公司向上述管理人员出售的住房平均每套购买价为420万元，出售的价格为每套300万元。售房协议规定，职工在取得住房后必须在该公司服务满5年(含2016年1月)。2016年7月15日甲公司将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给上述管理人员，每人一台。每台电脑的成本为3．6万元，未计提存货跌价准备，每台售价为5万元。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑等相关因素。甲公司2016年因上述事项计入管理费用的金额为( )万元。

A．880 B．240 C．100 D．580

正确答案：D

解析：甲公司2016年因上述事项计入管理费用的金额=(420×20－300×20)÷5+20×5=580(万元)。

23． 甲企业应收乙企业账款的账面余额为260万元。由于乙企业无法偿付该项应付账款，经双方协商同意，乙企业以增发其普通股股票的方式偿还债务。假设普通股股票每股面值为1元，市价为3元，乙企业以80万股抵偿该项债务，

甲企业已经对该应收账款提取坏账准备10万元。甲企业将债权转为股权后作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，双方各支付给有关证券机构相关税费1万元。下列处理中错误的是( )。

A．乙企业确认重组利得20万元 B．乙企业计入资本公积159万元 C．甲企业确认债务重组损失10万元

D．甲企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的初始投资成本为241万元

正确答案：D 解析：债权转为投资时相关税费根据确认的投资划分的类别，分别按照长期股权投资或各类金融资产的相关规定执行。甲企业将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，则1万元的证券相关税费计入当期损益(投资收益)，甲企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的初始投资成本为240万元(3×80)。

24． 甲公司欠乙公司货款500万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行偿债。债务重组日甲公司该项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值为470万元，账面价值为425万元(其中成本为400万元，公允价值变动为25万元)。乙公司将偿债的股票仍作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算，至债务重组日已经对相关债权计提了60万元的坏账准备。则乙公司债务重组中影响利润总额为( )万元。

A．60 B．30 C．0 D．－30

正确答案：B

解析：乙公司债务重组时，重组债权的账面价值=500－60=440(万元)，小于取得的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值470万元，因此冲减信用减值损失30万元，从而使利润总额增加30万元。附相关会计分录

借：交易性金融资产一成本 470坏账准备 60 贷：应收账款 500信用减值损失 30

25． 甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2017年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款3000万元。9月30日，追加支付工程进度款2000万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：(1)2017年6月1日借入的三年期专门借款4000万元，年利率6％，按年付息；(2)2017年1月1日借入的两年期一般借款3000万元，年利率7％，按年付息，甲公司将闲置部分专门借款投资货币市场基金，月收益率为0．6％，不考虑其他因素。2017年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用为( )万元。

A．119．50 B．122．50

C．137．50 D．139．50

正确答案：A

解析：2016年应予资本化的利息费用=(4000×6％×6／12－1000×0．6％×3)+1000×7％×3／12=119．5(万元)。

26． 下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是( )。

A．以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具投资)因公允价值变动计入其他综合收益的部分

B．权益法核算的股权投资因享有联营企业以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具投资)公允价值变动计入其他综合收益的部分

C．同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分

D．自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分

正确答案：C

解析：同一控制下企业合并确认长期股权投资时形成的资本公积(资本溢价或股本溢价)，处置时不能转入当期损益。

27． 甲公司2016年1月1日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券，发行价格为10000万元。该债券期限为3年，票面年利率为6％，利息每年1月1日支付。债券发行一年后可转换为普通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股份数。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9％。(P／A，9％，3)=2．5313，(P／F，9％，3)=0．7722。假设2017年12月31日全部债券持有者将其转换为股份，转股价格为每股10元，每股面值1元，该业务增加的甲公司资本公积的金额为( )万元。

A．9484．19 B．9257．34 C．9424．19 D．86．97

正确答案：C

解析：2016年1月1日，负债成分公允价值=10000×6％×(P／A，9％，3)+10000×(P／F，9％，3)=9240．78(万元)，权益成分公允价值=10000－9240．78=759．22(万元)。2016年12月31日债券的摊余成本=9240．78×(1+9％)－10000×6％=9472．45(万元)，2017年12月31日债券的摊余成本=9472．45×(1+9％)－10000×6％=9724．97(万元)，转股时增加的资本公积=9724．97+759．22－10000／10－10000×6％／10=9424．19(万元)。

28． 甲公司为设备安装企业。2017年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收入480万元。至2017年12月31日，甲公

司已预收合同价款350万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定合同履约进度。甲公司2017年该设备安装业务应确认的收入为( )万元。

A．320 B．350 C．450 D．480

正确答案：A

解析：至2017年12月31日合同履约进度=200／(200+100)=2／3，甲公司2017年该设备安装业务应确认的收入=480×2／3=320(万元)。

29． 黄河公司为甲公司和乙公司的母公司。2018年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价1200万元(不含，下同)，成本为700万元。至2018年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60％，售价为820万元。不考虑其他因素，2018年12月31日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为( )万元。

A．0 B．280 C．420 D．820

正确答案：C

解析：2018年12月31日在合并财务报表中因该事项确认的营业成本=700×60％=420(万元)。

30． 甲公司2017年按企业会计准则计算的会计利润为1500万元，适用的所得税税率为25％。其中包括本年支付的税收滞纳金12万元、本年收到的国债利息收入5万元。假定无其他纳税调整事项。甲公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元，均影响所得税费用。则下列关于甲公司2017年所得税相关说法正确的是( )。

A．当期所得税376．75万元 B．所得税费用386．75万元 C．所得税费用396．75万元 D．递延所得税费用15万元

正确答案：D

解析：当期所得税=[1500+12－5－(50－40)／25％－(25－20)／25％]×25％=361．75(万元)。递延所得税费用=(50-40)－(20-25)=15(万元)。所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=361．75+15=376．75(万元)。

31． 甲公司于2013年12月1日购入并投入使用一台生产用设备。该设备入账价值为840万元，预计使用年限为10年，预计净残值40万元，采用年限平

均法计提折旧。2017年年初由于出现了替代该设备的新产品的出现，将原预计使用年限改为7年，预计净残值改为20万元，折旧方法不变，甲公司适用的所得税税率为25％。假定设备持有期间未发生减值，则该会计估计变更对2017年利润总额的影响金额为( )万元。

A．－65 B．－48．75 C．65

D．48．75

正确答案：A

解析：至2016年12月31日该设备已计提的折旧额=(840－40)÷10×3=240(万元)，2017年按照原估计计算的折旧额=(840－40)÷10=80(万元)，2017年变更后计算的折旧额=(840－240－20)÷(7－3)=145(万元)，故影响利润总额的金额=80－145=－65(万元)。

32． 某公司2017年5月发现2015年7月购入的甲专利权在计算摊销金额上有错误。甲专利权2015年和2016年应摊销金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额均为240万元，所得税申报的金额亦均为240万元。该公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。该公司对上述事项进行处理后，其2017年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目年初数的调整金额为( )万元。

A．90 B．81 C．120 D．360

正确答案：B 解析：“未分配利润”项目的年初数的调整金额=(240×2－120－240)×(1－25％)×(1－10％)=81(万元)。

33． 甲公司2017年发生与现金流量相关的交易或事项包括：(1)以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元；(2)办公楼换取股权交易中，以现金支付补价240万元；(3)销售A产品收到现金5900万元；(4)支付经营租入固定资产租金300万元；(5)支付管理人员报销差旅费2万元；(6)发行权益性证券收到现金5000万元。下列各项关于甲公司2017年现金流量相关的表述中，正确的是( )。

A．经营活动现金流出800万元 B．经营活动现金流入5900万元 C．投资活动现金流出540万元 D．筹资活动现金流入10900万元

正确答案：B

解析：经营活动现金流出=500+300+2=802(万元)，选项A错误；经营活动现金流入为5900万元，选项B正确；投资活动现金流出为240万元，选项C错

误；筹资活动现金流入为5000万元，选项D错误。

34． 2019年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含的销售价格为3000万元，税额为390万元，款项尚未收到；该批商品成本为2200万元(未计提存货跌价准备)，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80％，不考虑其他因素，甲公司在编制2019年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为( )万元。

A．160 B．440 C．600 D．0

正确答案：A

解析：甲公司在编制2019年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为未实现的内部销售损益，所以抵销的金额=(3000－2200)×(1－80％)=160(万元)。

35． 2017年3月，母公司以1000万元的价格(不含)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元(未计提存货跌价准备)。子公司于收到当日将其作为管理用固定资产投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25％，则编制2017年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而调减合并净利润的金额为( )万元。

A．135 B．138．75 C．150

D．161．25

正确答案：B

解析：因设备相关的未实现内部销售利润抵销而调减2017年合并净利润的金额=[(1000－800)－(1000－800)／10×9／12]×(1－25％)=138．75(万元)。

36． 2017年2月，丙公司为宣传新产品发生广告费80000元；销售过程中发生运输费．5000元，支付销售产品保险费1500元，支付代销手续费1800元；销售原材料一批，该批原材料的成本为9000元(未计提存货跌价准备)；为销售商品领用单独计价的包装物的计划成本为5000元，该包装物的材料成本差异率为3％。则丙公司当月计入销售费用的金额为( )元。

A．88300 B．97300 C．93450 D．93300

正确答案：A

解析：丙公司当月计入销售费用的金额=80000+5000+1500+1800=88300(元)。 37． 2018年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，计税基础与账面价值相同。2019年1月1日，甲公司将该投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式，当日办公楼公允价值为8800万元，甲公司适用的所得税税率为25％。对此项变更，甲公司应调整期初留存收益的金额为( )万元。

A．500 B．1350 C．1500 D．2000

正确答案：C

解析：甲公司应调整期初留存收益的金额=[8800－(7000－200)]×(1－25％)=1500(万元)。

38． 甲公司、乙公司均系一般纳税人，购买及销售商品适用的税率均为13％，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25％。甲公司2020年3月10日从其拥有80％股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本为1760万元(未计提存货跌价准备)，售价为2000万元，税额为260万元，另付专业安装公司安装费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，设备预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。2020年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认递延所得税资产为( )万元。

A．60

B．119．44 C．50．38 D．48．75

正确答案：D

解析：2020年年末合并财务报表中，该设备的账面价值=1760－1760／4×9／12=1430(万元)，计税基础=2000－2000／4×9／12=1625(万元)，故应确认的递延所得税资产=(1625－1430)×25％=48．75(万元)。

39． 甲公司2016年7月1日自非关联方处取得乙公司100％的股份，取得时支付款项408万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为384万元。2018年1月1日，甲公司将持有乙公司股份的3／4对外出售，售价为360万元，剩余部分股权的公允价值为120万元，出售部分投资后对乙公司丧失控制权但具有重大影响。出售日乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为432万元，全部为乙公司实现净利润导致的净资产变动。则甲公司合并财务报表中因该项出售业务应确认的投资收益为( )万元。

A．0

B．24 C．－24 D．48

正确答案：B

解析：甲公司合并财务报表中应确认的投资收益=(360+120)－[432×100％+(408－384)]=24(万元)。

40． 下列各项关于合营安排的表述中，不正确的是( )。

A．共同经营的合营方应当确认单独所持有的资产和单独所承担的负债 B．参与方为合营安排提供担保的，该安排应分类为共同经营

C．合营方自共同经营购入资产时发生减值的，合营方应当按其承担的份额确认该部分损失

D．未通过单独主体达成的，应当划分为共同经营

正确答案：B

解析：共同经营中合营方的一般会计处理原则：①确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；②确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；③确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；⑤确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用，选项A正确；参与方为合营安排提供担保(或提供担保的承诺)的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营，选项B错误；合营方自共同经营购入资产时发生减值的，合营方应当按其承担的份额确认该部分损失，合营方向共同经营投出或出售资产发生减值的，合营方应当全额确认该损失，选项C正确；合营安排未通过单独主体达成的，应当划分为共同经营，选项D正确。

多项选择题共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

41． 关于单项资产的β系数，下列说法正确的有( )。

A．表示单项资产收益率的变动受市场平均收益率变动的影响程度

B．其大小取决于该项资产收益率和市场资产组合收益率的相关系数、该项资产收益率的标准差和市场组合收益率的标准差大小

C．当β＜1时，说明其所含的系统风险小于市场组合的风险

D．当β=1时，说明如果市场平均收益率增加1％，那么该资产的收益率也相应地增加1％E．β系数为正数

正确答案：A,B,C,D 解析：单项资产的β系数，是指可以反映单项资产收益率与市场平均收益率之间变动关系的一个量化指标，它表示单项资产收益率的变动受市场平均收益率变动的影响程度，所以选项A的说法正确；由单项资产的β系数关系公式即βi=ρi，m×σi／σm可知，选项B的说法正确；由于市场组合β=1，当β＜1时，说明该资产风险收益率小于市场组合风险收益率，因此其系统风险小于市场组合

的风险，所以，选项C的说法正确；当β=1时，说明该资产的收益率与市场平均收益率成同方向、同比例的变化，即如果市场平均收益率增加(或减少1％)，那么该资产的收益率也相应增加(或减少)1％，所以，选项D的说法正确；绝大多数资产的β系数是大于零的，也就是说，它们收益率的变化方向与市场平均收益率的变化方向是一致的，只是变化幅度不同而导致β系数的不同，极个别的资产的β系数是负数，表明这类资产与市场平均收益率的变化方向相反，所以选项E错误。

42． 甲企业只产销一种产品。2018年度产品的销售量为1000件，销售单价为18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为5000000元。如果该企业要求2019年度税前利润总额增长12％，则在其他因素不变的情况下，能保证其实现的措施有( )。

A．提高销售单价110元 B．增加销售数量15件

C．单位变动成本降低至11880元

D．固定成本总额降低120000元E．增加销售数量10件，同时降低固定成本50000元

正确答案：C,D 解析：2018年利润=(18000－12000)×1000－5000000=1000000(元)2019年目标利润=1000000×(1+12％)=1120000(元)提高销售单价110元，利润=(18000+110－12000)×1000－5000000=1110000(元)，选项A错误；增加销售数量15件，利润=(18000－12000)×(1000+15)-5000000=1090000(元)，选项B错误；单位变动成本降低至11880元，利润=(18000－11880)×1000－5000000=1120000(元)，选项C正确；固定成本总额降低120000元，利润=(18000－12000)×1000－(5000000－120000)=1120000(元)，选项D正确；增加销售数量10件，同时降低固定成本50000元，利润=(18000－12000)×(1000+10)－4950000=1110000(元)，选项E错误。

43． 下列各项因素中，影响经营杠杆系数计算结果的有( )。 A．销售单价 B．销售量 C．资本成本

D．所得税税率E．利息费用

正确答案：A,B

解析：经营杠杆系数=基期边际贡献／基期息税前利润，边际贡献=销售量×(销售单价－单位变动成本)，息税前利润=边际贡献－固定性经营成本。所以选项A、B是正确的。

44． 并购支付方式对于并购的成败具有重要影响，下列属于现金支付方式缺点的有( )。

A．给并购公司造成巨大的现金压力 B．延误并购时机

C．引起并购公司流动性问题

D．对于并购企业的资本结构和风险承受能力要求较高E．目标公司如果接受现金价款，必须缴纳所得税

正确答案：A,C,E

解析：对于大宗的并购交易，采用现金支付方式，无疑会给并购公司造成巨大的现金压力，甚至无法承受。短期内大量的现金支付还会引起并购公司的流动性问题，而如果寻求外部融资，又会受到公司融资能力。同时，一些国家规定，如果目标公司接受现金价款，必须缴纳所得税。股票支付处理程序复杂，可能会延误并购时机，增大并购成本，所以选项B不正确。采用卖方融资方式的前提是，集团公司有着良好的资本结构和风险承受能力，所以选项D不正确。

45． 在确定因放弃现金折扣而发生的信用成本时，需要考虑的因素有( )。

A．数量折扣百分比 B．现金折扣百分比 C．折扣期

D．信用期E．付款期

正确答案：B,C,D,E

解析：放弃现金折扣的信用成本率=现金折扣百分比／(1－现金折扣百分比)×[360天／(付款期或信用期－折扣期)]，选项B、C、D、E正确。

46． 下列指标中，属于企业财务绩效定量评价基本指标的有( )。 A．市盈率

B．资本保值增值率 C．已获利息倍数

D．净资产收益率E．应收账款周转率

正确答案：B,C,D,E

解析：选项B属于经营增长状况的基本指标；选项C属于债务风险状况的基本指标；选项D属于盈利能力状况的基本指标；选项E属于资产质量状况的基本指标。

47． 甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2016年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2016年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元．甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有( )。

A．2016年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元

B．长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C．2016年度应交所得税为1850万元

D．2016年度应交所得税为1950万元E．长期股权投资产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债

正确答案：A,C,E 解析：2016年12月31日长期股权投资的账面价值=3000+400+200=3600(万元)，选项A正确；权益法核算下，如果企业拟长期持有被投资企业的股份，长期股权投资账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债，选项B错误，选项E正确；2016年度应交所得税=(8000－400－200)×25％：1850(万元)，选项C正确，选项D错误。

48． 下列关于与资产相关的补助的确认和计量的表述中正确的有( )。

A．与资产相关的补助是指企业直接取得非货币性资产形式的补助 B．以名义金额计量的非货币性资产形式的补助在取得时计入当期损益 C．对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政贴息，属于与资产相关的补助

D．企业取得的非货币性资产形式的补助应按照其公允价值确认和计量E．补助是来源于的经济资源

正确答案：B,C,D,E 解析：“与资产相关的补助”指该项补助会用于购建固定资产或无形资产等长期资产，而补助本身不一定是非货币性资产形式，选项A不正确。

49． 为遵守国家有关环保法律的规定，2016年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，环保装置安装完成，A生产设备达到预定可使用状态并交付使用。A生产设备预计使用年限为16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用年限为5年。下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的有( )。

A．环保装置应作为单项固定资产单独确认 B．A生产设备应单独确认为固定资产

C．环保装置和A生产设备应合并确认为一项固定资产

D．环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧E．环保装置和A生产设备应采用相同的折旧年限计提折旧

正确答案：A,B,D 解析：固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产分别计提折旧。

50． 下列会计处理中，正确的有( )。

A．交易性金融负债按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用直接计入当期损益

B．采用售后回购方式融资的，对于回购价格与原销售价格之间的差额，应

在回购期间按期转销、确认利息费用，借记“其他应付款”科目，贷记“财务费用”科目

C．多交的在以后月份抵交当月应交时，借记“应交税费一应交(已交税金)”科目，贷记“应交税费一未交”科目

D．企业出售交易性金融负债时，应将该项交易性金融负债已经确认的公允价值变动损益转入投资收益E．应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目

正确答案：A,C,D

解析：选项B，采用售后回购方式融资的，回购价格与原售价之间的差额，应在回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目；选项E，应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目(但如为银行承兑汇票，则贷记“短期借款”科目)。

51． 甲公司属于一般纳税人，购买商品适用的税率为13％，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，采用人民币作为记账本位币，按月计算汇兑损益。2020年3月1日，甲公司进口一批价款为500万美元的乙产品，进口关税税率为10％。货款尚未支付，进口关税及已用银行存款(人民币账户)支付。2020年3月1日和3月31日的即期汇率分别为：1美元=6．85元人民币和1美元=6．80元人民币。2020年4月15日，甲公司以人民币支付上述500万美元的货款，当日即期汇率为1美元=6．78元人民币。不考虑其他因素，根据上述经济业务，甲公司下列会计处理中，正确的有( )。

A．支付的进口关税应计入购入货物成本

B．2020年3月1日购入的乙产品实际成本为3767．5万元人民币 C．2020年3月31日因应付账款产生汇兑损失金额为－25万元人民币 D．2020年4月15日因偿还应付账款产生汇兑收益金额为35万元人民币E．2020年4月15日因偿还应付账款产生汇兑收益金额为10万元人民币

正确答案：A,B,C,E

解析：购入货物支付的进口关税应计入货物成本，选项A正确；2020年3月1日购入的乙产品实际成本=500×6．85×(1+10％)=3767．5(万元人民币)，选项B正确；2020年3月31日因应付账款产生汇兑损失=500×(6．80－6．85)=－25(万元人民币)，选项C正确；2020年4月15日因偿还应付账款产生汇兑收益=500×(6．80－6．78)=10(万元人民币)，选项D错误，选项E正确。

52． 经董事会批准，甲公司2017年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为6200万元，乙公司应于2018年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2018年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系2012年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2017年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。下列会计处理中正确的有( )。

A．该办公楼至2017年9月30日累计计提折旧20万元

B．该办公楼在2017年应计提折旧480万元 C．该办公楼在2017年应计提折旧360万元

D．该办公楼在2017年9月30日应计提减值准备960万元E．该办公楼在2017年9月30日资产负债表上列报金额为7160万元

正确答案：A,C,D 解析：持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧，至2017年9月30日累计计提折旧金额=[(9800－200)／20]／12×66=20(万元)，选项A正确；该办公楼2017年应计提折旧额=[(9800－200)／20]／12×9=360(万元)，选项B错误，选项C正确；企业对于持有待售的固定资产，应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的金额孰低进行计量，至2017年9月30日固定资产账面价值=9800－20=7160(万元)，应计提减值准备=7160－6200=960(万元)，选项D正确；该办公楼在2017年9月30日资产负债表上列报金额应为计提减值准备后的账面价值，即6200万元，选项E错误。

53． 有关一般纳税人的账务处理，下列各项正确的有( )。

A．在税务机关对其纳税情况进行检查后，应调减账面进项税额的，贷记“应交税费一检查调整”科目

B．企业购进的货物等已到达并验收入库，尚未收到扣税凭证且尚未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格以及的进项税额暂估入账

C．按照会计制度确认收入或利得的时点早于按照制度确认纳税义务发生时点的，应将相关销项税额记入“应交税费一待转销项税额”科目

D．“减免税款”专栏，记录企业按规定准予减免的额E．企业初次购买税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的应纳税额，借记“应交税费一应交(减免税款)”科目，贷记“管理费用”等科目

正确答案：A,C,D,E

解析：选项B，企业购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到扣税凭证且尚未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将的进项税额暂估入账。

54． 甲公司2017年自财政部门取得以下款项：(1)2月20日，收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴260万元；(2)6月20日，取得国家对公司进行扶改项目的支持资金3000万元，用于购置固定资产，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；(3)12月30日，收到战略性新兴产业研究补贴4000万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支出1600万元，预计项目结项前仍将发生研究支出2400万元。假定上述补助在2016年以前均未予确认，不考虑其他因素，下列关于甲公司2017年对补助相关的会计处理中，正确的有( )。

A．当期应计入损益的补助是1860万元 B．当期取得与收益相关的补助是260万元 C．当期取得与资产相关的补助是3000万元

D．当期应计入资本公积的补助是4000万元E．当期取得与收益相关的补助是4000万元

正确答案：A,C

解析：当期应计入损益的补助=260+1600=1860(万元)，选项A正确；当期取得与收益相关的补助为4260万元(260+4000)，选项B和E错误；当期取得与资产相关的补助为3000万元，选项C正确；补助不计入资本公积，选项D错误。

55． 长江公司系甲公司的母公司，2019年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，税额为130万元，账面价值为900万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品作为管理用固定资产(进项税额可抵扣)核算，并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，不考虑其他因素。长江公司编制2019年合并财务报表时，对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有( )。

A．抵销资产处置收益1000万元 B．抵销管理费用5万元 C．抵销固定资产100万元

D．调增递延所得税资产23．75万元E．调增递延所得税资产7．5万元

正确答案：B,D

解析：正确处理为：①抵销营业收入1000万元，不是资产处置收益；②抵销营业成本900万元；③抵销管理费用=(1000－900)÷10×6／12=5(万元)；④抵销固定资产=100－5=95(万元)；⑤调增递延所得税资产=(100－5)×25％

=23．75(万元)。抵销分录：借：营业收入 1000 贷：营业成本 900固定资产一原价 100借：固定资产一累计折旧 5(100／10／2) 贷：管理费用 5借：递延所得税资产 23．75 (95×25％) 贷：所得税费用 23．75

56． 下列关于会计、会计估计及其变更的表述中，正确的有( )。 A．对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性 B．会计是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

C．会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性

D．企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计，但一经确定，不得随意变更E．按照会计变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计变更处理

正确答案：B,C,D

解析：选项A，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性；选项E，按照会计变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。

57． 在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( )。

A．因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失 B．企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回 C．报告年度未决诉讼经人民判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

D．企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备E．公司董事会于资产负债表日后事项期间提出了报告年度现金股利的分配预案

正确答案：B,C,D

解析：选项A，因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失的事项于资产负债表日及以前不存在，故属于资产负债表日后非调整事项；选项E，公司董事会于资产负债表日后事项期间提出了报告年度现金股利的分配预案属于资产负债表日后非调整事项。

58． 甲企业正在建造一幢办公楼，下列应计入办公楼成本的有( )。 A．领用外购原材料，与原材料相关的 B．专门借款资本化利息

C．资本化期间内外币专门借款本金和利息的汇兑差额

D．资本化期间内外币一般借款本金汇兑差额E．暂停资本化期间专门借款的利息费用

正确答案：B,C

解析：领用外购原材料，与原材料相关的不计入办公楼成本，选项A错误；资本化期间内外币借款，只有专门借款的外币本金和利息的汇兑差额资本化计入相关资产的成本，外币一般借款的本金和利息的汇兑差额一律费用化，计入当期损益(财务费用)，选项D不正确；暂停资本化期间专门借款的利息费用应当计入当期损益，不计入办公楼成本，选项E不正确。

59． 甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月31日，甲公司适用的所得税税率25％，按照10％的比例提取法定盈余公积，2016年年末甲公司应收乙公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10％计提了坏账准备。2017年2月10日甲公司得知乙公司已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60％。下列针对该事项的会计处理中，正确的有( )。

A．补提坏账准备300万元

B．减少未分配利润202．5万元 C．减少盈余公积22．5万元

D．增加递延所得税资产75万元E．减少递延所得税资产75万元

正确答案：A,B,C,D

解析：选项A，应补提坏账准备的金额=1000×(40％－10％)=300(万元)；选项B，应减少未分配利润的金额=300×(1－25％)×90％=202．5(万元)；选项C，

应减少盈余公积的金额=300×(1－25％)×10％=22．5(万元)；选项D，计提坏账准备增加可抵扣暂时性差异300万元，所以，应增加递延所得税资产=300×25％=75(万元)。

60． 将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有( )。

A．计提存货跌价准备 B．递延所得税负债增加额 C．营业外收入

D．固定资产报废损失E．经营性应收项目增加

正确答案：A,B,D

解析：计提存货跌价准备、递延所得税负债增加额、固定资产报废损失属于调增项目。

计算题共8题，每题2分。每题的备选项中只有1个最符合题意。

长江公司是一家大型电器生产商，因受各项利好的影响，电器产品市场将有较大幅度增长，公司2017年计划增添一条生产线，以扩大生产能力。有关资料如下：(1)该项目需固定资产投资总额2550万元，预计使用寿命8年，直线法计提折旧，预计净残值收入为200万元，税法规定的残值为150万元，其他与税法规定相同。另需在经营期开始时一次性投入流动资金1200万元，假设无项目建设期。预计投产后每年营业收入增加1500万元，营业总成本增加800万元(包括折旧)。(2)该公司目前的资本结构为：总资本12000万元，其中债务资金4000万元(年平均利息率10％)；普通股资本8000万元(普通股股数1600万股，每股面值1元)。所需资金有两种筹资方案，A方案：增发普通股750万股，每股发行价5元；B方案：向银行取得借款3750万元，利息率12％。(3)该公司股票的贝塔系数为1．5，一年期国债利率为5％，市场平均风险报酬率为10％。假设该公司适用的所得税税率为25％。[已知：(P／A，16％，8)=4．3436，(P／F，16％，8)=0．3050]根据上述资料，回答下列问题：

61． 根据资本资产定价模型，长江公司权益资本成本为( )。 A．12．5％ B．15％ C．20％ D．17．5％

正确答案：C

解析：长江公司权益资本成本=5％+1．5×10％=20％。

62． 两种筹资方案下的每股收益无差别点的息税前利润为( )万元。 A．1810 B．1250

C．1530 D．1450

正确答案：A

解析：(－4000×10％)×(1－25％)／(1600+750)=(－4000×10％－3750×12％)×(1－25％)／1600，解得：=1810(万元)。

63． 该项固定资产投资的年经营期现金净流量为( )万元。 A．825 B．525 C．600 D．375

正确答案：A

解析：每年应计提折旧=(2550－150)／8=300(万元)；年经营期现金净流量=(1500－800)×(1－25％)+300=825(万元)。

． 若该项目的资本成本率为16％，则该项固定资产投资的净现值为( )万元。

A．256．66 B．387．04 C．475．7 D．348．54

正确答案：A

解析：固定资产投资的净现值=825×(P／A，16％，8)+[200－(200－150)×25％]×(P／F，16％，8)+1200×(P／F，16％，8)－(2550+1200)=256．66(万元)。

某公司生产的A产品经过两道工序，共400小时，第一道工序120小时，第二道工序280小时，为简化核算，假定各工序内在产品的完工程度为50％。第一道工序在产品500件，第二道工序在产品680件，完工产品1000件。原材料在生产开始一次性投入，其他成本费用均随着加工进度陆续发生。A产品本月月初在产品和本月耗用的直接材料成本共计350万元，直接人工成本240万元，制造费用成本450万元。采用约当产量比例法分配完工产品和在产品之间的费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。

65． 约当产量比例法适用于( )。 A．月末在产品的数量很小的产品

B．月末在产品数量较多，各月的变化较大，直接材料成本在生产成本中所占比重较大的产品

C．月末在产品很多，但各月的变化不大的产品

D．产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且产品成本中直接材料成本和直接人工等比重相差不大的产品

正确答案：D

解析：选项D，适合采用约当产量比例法。

66． 第一道工序和第二道工序的完工程度分别是( )。 A．15％、65％ B．30％、65％ C．15％、22．5％ D．15％、50％

正确答案：A

解析：第一道工序的完工程度=120×50％÷400×100％=15％，第二道工序的完工程度=(120+280×50％)÷400×100％=65％。

67． 各工序的在产品的约当产量是( )。 A．第一道工序在产品的约当产量为150件 B．第一道工序在产品的约当产量为75件 C．第二道工序在产品的约当产量为153件 D．第二道工序在产品的约当产量为442件

正确答案：B,D

解析：第一道工序在产品的约当产量=15％×500=75(件)，第二道工序在产品的约当产量=65％×680=442(件)。

68． 完产品应负担的直接材料成本是( )万元。 A．268．61 B．244．41 C．160．55 D．175

正确答案：C

解析：原材料在生产开始一次性投入，不必计算约当产量。所以完工产品应负担的直接材料成本=350÷(1000+500+680)×1000=160．55(万元)。

综合分析题共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

长江公司为上市公司，系一般纳税人，购买商品适用税率为13％(假设没有其他税费)，原材料只有A材料一种并专门用于生产车间生产甲产品，长江公司存货按全月一次加权平均法进行日常核算。2019年11月1日，A材料结存1000千克，成本总额为49900元。资料一：11月份，A材料的购进与发出业务如下：(1)3日，收到上月采购的A材料2000千克，实际采购成本为104000元，材料已验收入库。(2)4日，生产车间为生产甲产品领用A材料2000千克。(3)5日，从外地X单位采购A材料一批共计3150千克，专用

上注明的材料价款为157500元，为20475元，发生运杂费2000元。款项及运杂费已用银行存款支付，材料尚未收到。(4)15日，收到本月5日从外地X单位采购的A材料。验收时实际数量为3000千克，经查明，短缺的100千克为供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另50千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。(5)16日，生产车间为生产甲产品领用A材料3000千克。资料二：生产车间生产甲产品的资料如下：(1)甲产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次投入。(2)11月初，甲在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。(3)11月共发生直接人工和制造费用535000元。(4)11月共完工甲产品260件。(5)11月30日，甲产品的在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。假定各工序在产品的完工进度均为50％。长江公司采用约当产量法计算确定本月完工产品和期末在产品成本。资料三：12月1日，长江公司与大海公司签订债务重组协议，以库存A材料500千克偿还所欠大海公司的债务，债务账面价值为35000元，开具的专用上注明材料价款为26000元。假定符合收入确认条件，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：

69． 长江公司2019年11月15日验收入库的A材料的实际单位成本为( )元。

A．53．17 B．52．30 C．51．5 D．50．66

正确答案：C

解析：购入A材料的实际总成本：(157500－100×157500÷3150)+2000=154500(元)，单位成本=154500÷3000=51．5(元)。

70． 长江公司2019年11月份A材料加权平均单位成本为( )元。 A．51．5 B．51．4 C．52．23 D．50．98

正确答案：B

解析：A材料加权平均单位成本=(49900+104000+154500)÷(1000+2000+3000)=51．4(元)。

71． 长江公司生产甲产品的第一、第二和第三道工序在产品的完工程度依次为( )。

A．10％、45％、85％ B．20％、45％、85％

C．10％、50％、85％ D．10％、50％、90％

正确答案：A

解析：第一道工序完工程度=20×50％／100=10％，第二道工序完工程度：(20+50×50％)／100=45％，第三道212；芋完工程度=(20+50+30×50％)／100=85％。

72． 长江公司11月份完工甲产品的总成本为( )元。 A．775272．73 B．754000

C．710666．67 D．750000

正确答案：B

解析：11月领用材料的实际成本=51．4×(2000+3000)=257000(元)，因为原材料是在产品开工时一次投入的，所以材料费用应该按照投产量来分配。完工产品应负担的材料费用=(13000+257000)／(260+40)×260=234000(元)。直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配。在产品的约当产量=20×10％+10×45％+10×85％=15(件)，完工产品应负担的直接人工和制造费用=(15000+535000)／(260+15)×260=520000(元)。完工产品的总成本=234000+520000=754000(元)。

73． 长江公司因与大海公司债务重组而应确认的营业外收入为( )元。 A．9000 B．4280 C．4880 D．5620

正确答案：D

解析：应确认的营业外收入=35000－26000×(1+13％)=5620(元)。

74． 假设大海公司为一般纳税人，对应收长江公司款项按20％计提坏账准备，将债务重组收到的A材料作为库存商品管理，不考虑其他相关税费。有关债务重组的会计处理，正确的有( )。

A．以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为债务重组利得计入营业外收入

B．长江公司因债务重组确认对损益的影响金额为900元

C．以非现金资产清偿债务的，债权人应将重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出

D．长江公司抵债的原材料可确认收入

正确答案：A,D

解析：长江公司因债务重组确认对损益的影响金额=(26000－51．4×500)+35000－26000×(1+13％)=5920(元)，选项B错误；以非现金资产清偿债务

的，债权人应将重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出，债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后仍有余额的，记入“营业外支出一债务重组损失”科目；冲减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期的信用减值损失，选项C错误。

甲公司与A公司2016年度有关资料如下：(1)甲公司2016年1月1日发行股票10000万股取得A公司70％的股权，并能够对A公司实施控制。甲公司普通股股票每股面值为1元，发行日每股市价为2．95元，甲公司另支付发行费用500万元。甲公司对A公司投资前所有者权益总额为900000万元，其中股本为300000万元，资本公积为500000万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为90000万元。(2)A公司在购买日股东权益总额为32000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为2800万元。A公司购买日应收账款账面价值为3920万元，公允价值为3820万元；存货的账面价值为20000万元，公允价值为21100万元；固定资产账面价值为18000万元，公允价值为21000万元。除上述资产外，A公司购买日其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日股东权益公允价值总额为36000万元。(3)甲公司2016年实现净利润为80000万元，向股东分配现金股利20000万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升增加其他综合收益600万元，无其他所有者权益变动。(4)A公司2016年全年实现净利润10500万元，向股东分配现金股利4500万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升增加其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动。截至2016年12月31日，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销；购买日发生评估增值的存货，当年已全部实现对外销售；购买日固定资产原价评估增值系公司用办公楼增值，该办公楼采用的折1日方法为年限平均法，该办公楼剩余折旧年限为20年，预计净残值为0。(5)假定甲公司和A公司在合并前不存在关联方关系，且不考虑内部交易和所得税等的影响。根据上述资料，回答下列问题：

75． 根据上述资料，下列各项表述中正确的有( )。

A．非同一控制下控股合并，合并成本包括为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的账面价值

B．非同一控制下控股合并，为发行权益性证券支付的手续费应计入长期股权投资成本中

C．非同一控制下控股合并，为发行权益性证券支付的手续费应冲减资本公积一股本溢价

D．甲公司合并报表中应确认的商誉为4300万元

正确答案：C,D

解析：商誉=10000×2．95－36000×70％=4300(万元)。

76． 2016年12月31日合并报表中股本列报金额为( )万元。 A．300000

B．310000 C．10000 D．29500

正确答案：B 解析：合并财务报表中需将子公司所有者权益抵销，因此合并财务报表中股本只体现母公司股本金额，即股本金额=300000+10000=310000(万元)。

77． 2016年12月31日合并报表中资本公积列报金额为( )万元。 A．500000 B．519000 C．519740 D．519600

正确答案：B

解析：资本公积金额=500000+(10000×2．95－10000－500)=519000(万元)。

78． 2016年度合并利润表中少数股东损益为( )万元。 A．12315 B．5250 C．6545 D．2805

正确答案：D 解析：A公司按购买日公允价值持续计算的净利润=10500+[(3920－3820)(购买日应收账款公允价值减值的实现而调减信用减值损失)－(21100－20000)(购买日存货公允价值增值的实现而调增营业成本)－(21000－18000)／20(固定资产公允价值增值计算的折旧而调增管理费用)]=9350(万元)。2016年度合并利润表中少数股东损益=9350×30％=2805(万元)。

79． 2016年度归属于母公司所有者的净利润为( )万元。 A．80000 B．87695 C．86200 D．83395

正确答案：D 解析：合并净利润=(80000－4500×70％)+9350=86200(万元)，归属于母公司所有者的净利润=86200－2805=83395(万元)。

80． 2016年12月31日合并资产负债表中少数股东权益为( )万元。 A．10800 B．2805 C．12255

D．12315

正确答案：D

解析：少数股东权益=36000×30％+(9350－4500)×30％+200×30％=12315(万元)。