税收会计练习题答案_201553563727355

一、单选题： 1、【答案】C 2、【答案】C 3、【答案】A 4、【答案】D 5、【答案】D

【解析】应纳消费税=（600×400+650×500+650×200）×15%=104250（元）。 6、【答案】A

【解析】该厂当月应纳消费税=［480+（15+5）/（1+16%）］×20%+100×2000×0.5÷10000=96.21（万元）。 7、【答案】D

【解析】组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率），本题要注意两点:

一是材料成本的金额包括买价和运输费，材料成本=50+1=51（万元）； 二是成本和加工费都要使用不含的金额。乙企业当月应代收代缴的消费税=（51+5）/（1-5%）×5%=2.95（万元）。 8、【答案】B

【解析】进口环节应纳消费税=500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（万元）。 某公司进口一批粮食白酒共10000瓶,每瓶500克,关税完税价格20万元,关税率10%,计算其进口环节的消费税： 组成计税价格=（200000+200000×10%+10000×0.5）÷（1-20%）=281250（元） 应纳消费税=10000×0.5+281250×20%=61250（元）。 9、【答案】D

【解析】该企业9月就该项业务应缴纳的消费税=140.4×50%÷（1+16%）×10%=6.05（万元）。 10、【答案】A 11、【答案】B 12、【答案】C

【解析】该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税=（300×18+300×2/1.16+120×18.5）×5%=406.86（万元）。 13、C 14、C 15、A 16、A 17、B 18、A 19、D 20、A 21、B 22、D 23、A 24、D 25、B

26.答案：B

【解析】选项A：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用、准予扣除；单纯的家庭生活支出，不得税前扣除。选项CD：不允许税前扣除。 27.答案：B 【解析】小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。 28.答案：C

【解析】劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次确定应纳税所得额。 29.答案：B

【解析】A按照劳务报酬所得缴纳个人所得税，C个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持有期限在一个月以上至1年的，暂减按50%计入应纳税所得额，D按照工资、薪金所得缴纳个人所得税。 30.答案：C

【解析】外聘讲学属于劳务报酬范围，应按照劳务报酬所得纳税。 31.答案: C

【解析】 A 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣纳税人予以补缴，B 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，D 个人取得兼职收入应不并入当月“工资、薪金所得\"应税项目计征个人所得税，应按照劳务报酬。 32.答案: A

【解析】对劳务报酬一次性收入畸高的，可以实行加成征收。 33.正确答案：B

解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为20％。 34. 正确答案：C

解析：生产性生物资产按照直线法计算的折旧，企业支付的违约金，转让财产损失，均可以从应纳税所得额中扣除；非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

35. 正确答案：A

解析：下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

36. 正确答案：B 解析：企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 37. 正确答案：D

解析：税法规定除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

38. 正确答案：A 39. 正确答案：B

[解析] 存货的成本计算方法，不得采用“后进先出法”。 40. 正确答案：C

[解析] 企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

41. 正确答案：D

[解析] 企业所得税税前不能扣除的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金 42. 正确答案：D 43. 正确答案：B

[解析] 不得扣除的利息支出=实际支付的全部关联厅利息×(1-注册资本×2÷借款金额)=200×(1-2000×2÷5000)=40(万) 44. 正确答案：B 答案解析： [解析] (1)在计算业务招待费的扣除限额时，销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。 45. 正确答案：D

[解析] 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

46. 正确答案：C 47. 正确答案：D 答案解析：

[解析] (1)选项ABC：为减半征税项目；(2)选项D：为免税项目。 48. 正确答案：B 答案解析：

[解析] (1)选项AD：属于不征税收入(而非免税收人)；(2)选项C：属于应税收入。

49. 【正确答案】D

【答案解析】记载资金的账簿以“实收资本”和“资本公积”两项合计金额作为计税依据。

50. 【正确答案】 B 51. 【正确答案】A

【答案解析】选项BCD均属于城建税的纳税人。 52. 【正确答案】D

【答案解析】城建税进口不征、出口不退，因此进口环节缴纳的、关税、消费税不是城建税的计税依据。 53. 【正确答案】A

【答案解析】车辆购置税征收范围的调整，由决定。 54. 【正确答案】A

【答案解析】选项BD：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停车坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项C：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 55. 【正确答案】A

【答案解析】选项BCD：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。 56. 【正确答案】D

【答案解析】选项AB：最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。选项C：非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低价格。 57. 【正确答案】B

【答案解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括未取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。所以计征房产税的房产原值=1500+2000=3500（万元） 58. 【正确答案】D

【答案解析】土地使用权赠与，房屋赠与，契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 二、多选题: 1. 【答案】ABD 2. 【答案】ABC

【解析】选项D，委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 3. 答案】ACD 4.【答案】AB

【解析】选项C：用于连续生产非应税消费品的自产应税消费品应以同类应税消费品平均价格作为计税依据；选项D：换取消费资料的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品的最高售价作为计税依据。 5. 【答案】ABCD 【归纳】通常情况下，从价定率和复合计税中从价部分用于计算消费税的销售额，与计算销项税的销售额是一致的，但有如下微妙差异：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。而没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。 6. 【答案】CD 7. 【答案】ABD 8.【答案】AD 9.【答案】ABC 10、CD 11、ABC 12、BCD 13、ABCD 14、BC 15、AD 16、BCD 17、ABCD 18、ABCD 19、BD 20.答案：AD

【解析】在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，所以选项B不正确。在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，对于离境的时间没有明确，税法规定一次离境不超过30日，多次离境不超过90日属于临时离境，不扣减天数，所以不一定是非居民，选项C不正确。 21.答案：BC

【解析】选项A：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务，不征收个人所得税；选项B：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税选项；选项C：按照“偶然所得”项目征收个人所得税；D：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，不征收个人所得税。 22.答案：ABC

【解析】财产保险赔款、国家发行的金融债券利息、国际组织颁发的环境保护奖金均不需要交纳个人所得税，因此在个人所得税自行申报的年所得时允许扣除。因此，本题答案为A、B、C。 23.答案：ABCD

【解析】财产转让所得应按20%的税率缴纳个人所得税，故A选项正确；契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，故B选项对受让人王某征收契税正确；产权转移书据适用比例税率，印花税税率为万分之五, 故C选项正确；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税，故D选项正确。 24.答案：ABC

【解析】选项AD:对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；选项B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税；选项C：待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支

付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税，所以个人转让股权时，应缴纳个人所得税的财产转让所得=40000-23000=17000(元)。

25. 正确答案：B,D 26. 正确答案：A,C,D 27. 正确答案：A,D 答案解析：

[解析] (1)选项AD：属于不征税收入；(2)选项B：属于免税收入；(3)选项C：属于应税收入。 28. 正确答案：A,D 答案解析：

[解析] 根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。

29. 正确答案：C,D 答案解析：

[解析] 个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。 30. 正确答案：A,B,D 答案解析：

[解析] 选项C：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入余额 31. 正确答案：A,D 答案解析：

[解析] 以经营租赁方式租人的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产，不得计提折旧扣除。

32. 正确答案：A,B,C,D 答案解析：

[解析] 纳税人缴纳的“”和“个业所得税”不得在税前扣除。 33. 正确答案：A,B 34. 正确答案：A,B,D 35. 正确答案：A,B 36. 正确答案：A,B 答案解析：

[解析] (1)选项C：属于应当征税的收入；(2)选项D：属于不征税收入(而非免税收入)。

37. 正确答案：A,B,C 38. 正确答案：B,C,D 答案解析： [解析] 选项A：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

39. 正确答案：A,B,C,D 答案解析：

[解析] 生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 40. 【正确答案】ABC

【答案解析】房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。 41. 【正确答案】AD 【答案解析】已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，重新办理纳税申报：（1）底盘发生更换的；（2）免税条件消失的。 42. 【正确答案】ACD

【答案解析】选项ACD：财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转合同、商品房销售合同都按照产权转移书据征收印花税。选项B：按照“技术合同”计征印花税。

43. 【正确答案】CD

【答案解析】选项C :同一投资主体内部所属企业之间徒弟、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间徒弟、房屋权属的划转，免征契税。选项D：企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税。 44. 【正确答案】ABD

【答案解析】选项C：跨省开采的油田，其下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳、城建税。 45．【正确答案】ABD

【答案解析】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节、消费税，购买跨境电子商务零售商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。 三、判断：

1-5 √√ √ X √ 6-10 √ X√ √ √ 11-12 √ X 13、√ 14、× 15、× 16、√ 17、√ 18、× 19、√ 20、× 21、√ 22、√

23.答案：错

【解析】个人取得兼职收入不并入当月“工资、薪金所得”，应该按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。 24.答案：错

【解析】中奖所得可以扣除。 25.答案：对 26.答案：错

【解析】纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：1年所得12万元以上的；2从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；3从中国境外取得所得的；4取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；5规定的其他情形。 27.答案：错

【解析】适用比例税率。 28. 正确答案：正确 29. 正确答案：错误 30. 正确答案：正确 31. 正确答案：正确 32. 正确答案：正确 33. 正确答案：错误 34. 正确答案：正确 35. 正确答案：正确 36. 正确答案：错误 答案解析：

[解析] 该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。 37. 正确答案：正确 38. 正确答案：正确 39. 正确答案：正确 40. 正确答案：正确 41. 正确答案：正确 42. 正确答案：错误 答案解析：

[解析] 税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 43. 【正确答案】错

【答案解析】抵押期内的房地产，权属尚未发生转移，不征收土地。 44. 【正确答案】对 45. 【正确答案】错

【答案解析】煤矿的资源税在开采地缴纳。 46. 【正确答案】错 【答案解析】在地产开发企业的土地税务处理中，企业预期缴纳的土地闲置费不得计入扣除项目进行扣除。 47. 【正确答案】对 48. 【正确答案】错

【答案解析】 车辆购置税的应税行为包括以下几种情况：

（一）购买自用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆。 （二）进口自用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。 （三）受赠使用行为。 （四）自产自用行为。 （五）获奖自用行为。

（六）其他自用行为。如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。

49. 【正确答案】对

50. 【正确答案】对 四、计算分录题

1、答案要点：本题是针对相关内容的考查，共20分。 （1）（2分）10×16%=1.6（万元）2×10%=0.2（万元） 进项税=1.6+0.2=1.8（万元）

借：原材料 12

应交税费—应交（进项税额）1.8 贷：银行存款 13.8 （2）（2分）26×10%=2.6（万元） 借：原材料 23.4

应交税费—应交（进项税额）2.6

贷：银行存款（现金） 26 （3）（3分）可抵扣进项税：100×16%×60%=9.6（万元） 待抵扣进项税：100×16%×40%=6.4（万元） 借：工程物资 100

应交税费—应交（进项税额） 9.6 应交税费—待抵扣进项税 6.4 贷：银行存款 116 （4）（3分）

10月5日做分录：500×16%=80（万元） 借：应收账款 580 贷：主营业务收入 500 应交税费-应交（销项税额）80 借：主营业务成本 360

贷：库存商品 360

10月19日做分录：500×1%=5（万元） 借：银行存款 575

财务费用 5

贷：应收账款 580 （5）（3分）10.3÷（1+3%）×2%=0.2（万元） 固定资产转入清理： 借：固定资产清理 24 累计折旧 26

贷：固定资产 50 收到设备销售价款：

借：银行存款 10.3 贷：固定资产清理 10.3 借： 固定资产清理 0.2

贷：应交税费-简易计税0.2 结转损益：24+0.2-10.3=13.9(万元) 借：营业外支出 13.9

贷：固定资产清理 13.9 （6）（3分）转出的进项税=40×16％=6.4（万元） 进行财产损失处理时，作分录：

借：待处理财产损溢 66.4 贷：库存商品 60

应交税费—应交(进项税转出) 6.4 （7）（4分）

计算本期应交纳的额： 本月销项税额=80（万元）

本月进项税额=1.8+2.6+9.6=14（万元） 本月进项税额转出=6.4（万元）

本月按适用税率应纳额=80-14+6.4-8=.4（万元） 本月简易方法计税应纳额=0.2（万元）

本期应交=.4+0.2=.6（万元） 借：应交税费—应交（转出末交）.4

贷：应交税费—未交 .4 借：应交税费—未交 .4 应交税费-简易计税 0.2 贷：银行存款 .6

2．答案要点：本题是针对企业所得税相关内容的考查 （1）2017年当期应交所得税

会计折旧=200万元，税法折旧100万元，调增所得额=100万元 （2分） 应纳税所得额=2000+100+460-250-250+50=2110（万元） （3分） 应交所得税=2110×25%=527.5（万元） （1分） 借：所得税费用 527.5

贷：应交税费——应交企业所得税 527.5（2分） （2）2017年度递延所得税

固定资产期末账面价值800万元，计税基础900万元，形成可抵扣暂时性差异100万元；（1分）

交易金融资产期末账面价值1250万元，计税基础1000万元，形成应纳税暂时性差异250万元；（1分）

存货计提减值准备，形成可抵扣暂时性差异50万元（1分） 无形资产期末账面价值750万元，计税基础1125万元，形成可抵扣暂时性差异375万元；（1分）

递延所得税资产=525×25%=131.25（万元）（1分） 递延所得税负债=250×25%=62.5（万元）（1分） 递延所得税=62.5-131.25＝-68.75（万元）（1分） 借：递延所得税资产 131.25

贷：所得税费用 131.25（2分） 借：递延所得税负债 62.5

贷：所得税费用 62.5 （2分） （3）利润表中应确认的所得税费用

所得税费用=527.5-68.75=458.75（万元） （1分）