税务筹划
浅谈中小企业税务筹划
李
静
（四川三河职业学院，四川泸州6000）
摘要：随着中国经济的快速、稳健发展，中小企业成为国民经济增长不可缺少的中坚力量。我国各种税务及法律规定不断革新，规划中小企业税收筹划方式对于提高中小企业经济效益，减轻税负成本保证企业健康发展具有非常重要的意义。国内市场经济的不断调整，让中小企业更加注重到自身企业的税务筹划。中小企业作为纳税人，怎样做到既不违反国家法律又能减轻企业税负？进行合理的税务筹划是一种必要而有效手段。本文主要从税务筹划的概念、现状、原则、目标、建议等方面进行阐述。本文以中小企业税务筹划为主要研究对象，根据我国实际情况，主要从会计的角度对其进行探讨。关键词：中小企业；纳税筹划；会计；经济利益1税务筹划概况税务筹划自20世纪90年代初引入中国以后，它的功能和作用不断被人们所认识、接受、重视。税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反相关税法及其他相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，从而达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。在竞争激烈的市场环境中，中小企业如何实现在夹缝中生存，实现利润最大化？这势必要求中小企业关注成本问题，纳税成本是中小企业成本中的重要组成部分，降低纳税成本很有必要；同时，企业为了减小纳税过程中一些不必要的损失，也决定了进行税务筹划的重要性。2税务筹划的原则遵循筹划原则是保证税务筹划工作胜利进行的最基本的要求，是做好税务筹划工作的基础。这些原则包括：守法原则。由于税收具有法律的强制性、无偿性和固定性。而法律漏洞又是一种客观现象，“没有漏洞的法律秩序是不存在的”。守法并不意味着只做法律允许的，依法纳税后的财产、行为、所得等都是法律认可并且受法律保护的，税务筹划是要做税法规则的精准而有效的利用者；也要讲究成本效益原则和与时俱进原则。3税务筹划现存在的问题及目标目前，税务筹划得到了我国各企业的重视，整体的税务筹划水平也有了很大程度的发展，但仍然存在许多不足：一是我国中小企业纳税筹划能力成效不高，在税务筹划方面的技术人员不够专业；二是中小企业税收征管没有严格执行；三是随着经济的发展，纳税筹划中介代理机构应运而生，但规模较小。这些不足使得我国中小企业税务筹划还有很长的路要走。中小企业进行税务筹划，最终的目标是“企业税后利润最大化”。如果将税务筹划置于企业的财务管理中,就更应是实现企业的价值最大化。实现纳税成本与税务筹划成本最低化。4税务筹划的措施那么作为竞争力相对的较弱的中小企业，可以如何有效地进行税务筹划呢？（1）必须树立对企业税收筹划的正确的认识，增加对宣传税务筹划的基本理论与方法及其重要性的人力物力投入，增强中小企业纳税人税务筹划的意识。（2）管理者应该树立正确的税务筹划理念，加强对税务筹划工作的重视，树立企业整体的战略目标；（3）有关机构应当组织专家学者加强对理论和实践的研究和引进，尽快建立符合国情的中小企业税收筹划理论体系，使我国中小企业税收筹划得到理论上的实际指导。（4）会计人员是企业税务筹划的直接对接人员。当然除了12要学习税收的法律外，还应加强各项会计技能技巧的学习。（1）会计人员要积极为企业争取成本费用最大化的扣除。税法有规定：企业实际发生支出，包括成本、税金、损失、费用、和其他支出在内，允许在计算应纳税所得额时扣除出去；（2）会计人员可以充分利用相关的税法规定，要尽量将应当计入当期的成本费用等支出最大化；（3）积极关注新的财税，及时准确掌握有关成本费用扣除方面的新规定，从而实现成本费用扣除最大化；（4）规范等凭证的管理，营业税改征增以后，“以票控税”会进一步发挥作用，会计人应该协助公司内部加强对凭证的规范化管理；（5）会计人员可以运用免税技术使免税期最长化，尽量争取免税待遇；（6）会计人员要积极关注并积极申请区域性或行业的税收优惠。比如双软企业、环保行业、高新技术企业、动漫企业等行业性税收优惠以及西部大开发等区域性税收优惠；（7）按要求及时申报企业的资产损失，当企业有资产损失发生时，应按相应的要求向主管税务机关申报后才能做税前扣除。没有申报的资产损失，不能在税前扣除。例如对逾期3年以上的应收账款，只有先在会计上作为损失处理，然后才可以做坏账损失，至此，要应充分重视资产损失申报对节税的影响；（8）会计人员还可以运用延期纳税技术，不能使应交纳的税款减少，但延期交税企业可以获得一大笔现金流，这想当于是一笔无息贷款，可以增加企业资金的灵活性和流动性。当然，中小企业进行税务筹划是企业的一项长期的、综合的、预先的筹划活动，需要企业各个岗位的努力与配合，需要领导者有长远的发展目标，会计人员有过硬的专业技术，各岗位人员有纳税筹划的意识。5结语综上所述，税务筹划对企业自身的发展和整体国民经济的繁荣都具有积极且深远的意义。应该引起各企业的重视，并把税务筹划提上日程。当然，税务筹划也应建立在充分了解税法的基础之上，会计人员筹划的过程中，应该不断学习和研究相关税收法律，并及时与企业各部门沟通，必要时还可以请教专业的税务人士，及时修正自己，提升自己。只有通过企业、社会等多方的配合，税务筹划才能达到更好的效果。参考文献［1］王勇.浅谈税务筹划［J］.科学时代,2012（6）.［2］谢晖.论法律秩序［J］.山东大学学报,2001（4）.［3］叶金育.税收三性的结构与重构［J］.甘肃理论学刊,2010（4）.［4］郭超.中小企业现状及对策分析［J］.财税纵横,2011（2）.［5］张丽.浅谈企业税务风险及其防范对策研究［J］.中小企业管理与科技,2013（11）.
