济运行分析 管理水平 郭纬业 一、企业经济运行分析的产生背景 市场经济条件下，虽然经营者在日常管理中已经知道了 一部分经营信息，但仍然属于局部的、分散的信息，经过一定 时期的运营，企业经营者迫切想知道企业整体经营状况和经 营结果；迫切想知道实际经营与预设定目标的差异及其产生 原因；迫切想找出改进经营薄弱环节的措施，专业的企业经济 运行分析应运而生，因此，经济运行分析是市场经济条件下提 高企业管理水平的产物。目前，经济运行分析的专业性越来越 强，涉及的知识面越来越广泛，对分析者的素质要求越来越 高。如何做好企业经济运行分析越来越成为一门的需要 深入研究的课题。 二、企业经济运行分析的涵义 企业经济运行分析就是以本期财务和管理指标为起点， 通过对指标分析查找异常，并一步一步揭示数据背后的实体 经营缺陷，追踪缺陷成因，提出改进措施，落实改进措施，逐步 提高企业经营管理水平。 三、企业经济运行分析不同于其它分析 １．不同于企业财务指标分析 企业经济运行分析不同于企业财务指标分析的根本原因 在于目的不同，经济运行分析的根本目的是通过分析查找实 体经营的薄弱环节，提高企业经营管理水平。因此，经济运行 分析不仅要分析财务指标，还要关注与经营有关的其他管理 指标，例如原材料价格的波动、产量、销量、投入产出比、产销 比、废品率、市场占有率等等。事实上，只有对财务指标和实体 指标结合分析，才能对企业的整体运营状况作出全面系统评 价，对经营中出现的问题的原因做出客观的判断。 ２．不同于经济运行分析 企业经济运行分析针对的是企业个体，经济运行分 析针对的是一定范围内的经济整体。经济运行分析从宏 观出发，具有全局性。企业经济运行分析从微观出发，具有针 对性，制定的改进措施可操作性更强。 四、企业经济运行分析的步骤 １．合理设定标杆 标杆可以是企业预算指标、历史平均值、历史同期值，也 可以是同行业先进水平企业经营值。标杆应具有可比性，不同 １ ２４ 性质的企业，同一企业不同时期经营状况发生巨变的数值必 须经过调整，剔除不可比因素后才可用来对比分析。否则，可 能会得出错误的判断，做出截然相反的决策。 ２．将实际经营结果与标杆比较，并对比较结果深入分析 五、做好企业经济运行分析的前提条件 １．掌握充分的财务信息 财务信息反映了企业最终的经营成果，这是每个人都关 心的数据，也是经济运行分析的切入点。要搞清财务信息的来 龙去脉，首先对财务数据本身进行分析，对出于核算的原因调 整的数据予以还原，还原的标准是还经济事项的本来面目。例 如：实施新准则时按照国家统一将未使用完的工资结余 冲减当期成本费用，那么分析当期经营成果应该以财务账面 利润冲减这部分倒回的成本费用为依据。 由于财务核算固有体系的，财务核算结果与经营信 息往往不同步，只有将财务信息与实体经营信息结合起来考 察企业，才能得出正确的结论。 ２．掌握充分的经营信息 仅仅掌握财务数据尚不足以判断经营是否异常，例如：通 过财务数据比较发现本期运输费用比上期增长较多，比较实 体经营指标发现销量较上期增长较多，可以得出由于销量增 加导致运输费用增加的判断，从而得出运输费用增长合理的 结论。 分析者掌握充分的经营信息的前提是企业构建完善的数 据信息系统，逐步建立物质资源、资金资源和信息资源集成一 体化管理的ＥＲＰ系统，使企业经济运行分析建立在数据真实、 证据确凿、信息及时、分类管理的基础之上。 ３．对企业的经营过程、工艺特点有深入的ｒ解 “庖丁解牛”是建立在对牛的深入了解、精确定位基础上 的，要想抓住企业经营的薄弱环节，也必须对企业的工艺有深 入的了解。 六、企业经济运行分析的方法 １．运用对比分析法发现异常数据； ２．运用剥洋葱皮法寻找异常数据产生的根源 将异常数据逐层分解——查找各异常数据产生的环 节——环节中与该指标有关的实体经营状况——判断二者是 否存在合理的逻辑关系，通过这样的逐层数据分解、原因分 析，能将实体经济剖析到底。 七、以一拖（洛阳）铸锻有限公司为例，揭示企业经济运行 分析的方法 １．企业经济运行概况 欠领域应该更加深入的逐一分析客户的经营状况，现金流状 况，制定清欠计划，避免客户破产或者成为空壳公司后，应收 账款成为坏账的可能。同时，应当建立应收账款负责制，对于 收不回的应收账款应当追究当事人的责任。 总销售量 开拓销量 ７，存货账龄分析 本月｛累计Ｉ去年同期Ｉ差异 本月ｌ累计Ｊ去年同期ｌ差异 项目 １—３个月 ３～１２个月 １—２焦 ２—３年 ３年以上 合计 原材料 ２．本、量、利分析（各种因素变动对利润的影响） 产成品 销量影响 单价、产品 单位影响成本 期间费用 其它影响 分析账龄比较长的存货项目，原材料账龄比较长的原因 结构影响 影响 影响 可能是生产故障、产品结构改型导致存货长期积压未用，同时 进一步分析生产故障、产品结构调整的深层原因；产成品账龄 ３．对单位成本的构成要素作深入分析 比较长的原因可能是产品滞销，应进一步分析产品滞销的原 因，是外部市场的原因还是产品质量达不到标准、交货不及 本期 去年同期 定额 差异 原因分析 时、定价太高等等。企业应针对存货积压的原因制定库存下降 原材料 辅助材料 措施。 燃料 ８．其它管理指标分析 动力 废品率 日均合格品入 日均销量 投入产出比 人工 库量 制造费用 本期 指标 差异 本期 指标 差异 本期 指标 差异 本期 指标 差异 ４．对制造费用明细项目分析 八、根据已经发现的经营中存在的问题，提出下一步经营 中制定改进措施。这是经济运行分析的最终目的。制定改进措 本期 去年同期 定额 差异 原因分析 施应注意： 工资 设备维修费 １．针对性：改进措施应该针对具体情况逐一制定，让执行 运输费 者明白改进措施的合理性，提高执行者的积极性； 租赁费 ２．可操作性：改进措施应该具体且具有可操作性，对执行 工具摊销费 新措施中遇到的新问题进一步研究对策，使改进措施一竿子 劳务费 插到底，避免半途而废； ５．管理费用明细项目分析 ３．充分考虑成本效益原则：如果改进措施带来的效益小于 本期 去年同期 定额 差异 原因分析 不采取措施增大的成本，可暂不采取措施； 工资 ４．改进措施往往具有改革性，或多或少会受到既得利益者 劳动保险费 的阻碍，彻底贯彻执行的前提条件是制定完善的后续考评制 办公费 度并予以严格执行。 咨询费 业务招待费 九、做好企业经济运行分析的意义 技术开发费 做好企业经济运行分析，全面系统分析企业经营状况，提 土地使用费 出具体的、有针对性的改进措施并加以落实，是全面掌握企业 对于费用支出的异常应从生产经营的角度分析原因和改 资产状况，了解企业经营过程、结果，挖掘企业内部潜力，优化 进措施。 资源配置，落实经济责任制，调动一切积极生产要素，提高企 ６．应收账款账龄分析 业经营管理水平的直接的、有效的方法之一。 对于不同账龄的应收账款经营层应当采取不同的管理态 （作者单位：一拖（洛阳）铸锻有限公司） 】２５
