全面推行预算管理 健全内部控制体系

・２４４・　第３２卷第１２期　２　０　０　６年６月　山　西　建　筑　ＳＨＡＮＸＩ　ＡＲ（：ＨＩＴＥ（　ＵＲＥ　Ｖ０ｌ＿３２　Ｎｏ．１２　Ｊｕｎ．２００６　文章编号：１００９—６８２５（２００６）ｌ２—０２４４—０２　全面推行预算管理　健全内部控制体系　张晓春　摘要：介绍了推行全面预算管理的必要性、重要性，论述了预算编制的基本要求和基本内容，详细探讨了推行全面预算　管理，必须切实抓好“四个结合”。以提高企业管理水平，增强未来竞争力。　关键词：企业。内部控制。预算管理，竞争力　中圈分类号：ｑＶ７２３．３　文献标识码：Ａ　企业预算是一个企业对未来某一特定期间如何取得资源和　灵活性，以免在意外事故发生时。影响目标的实现。　使用资源的一种详细计划，是企业对未来整体经营规划的总体安　２．２预算的基本内容　排。作为一种重要的管理工具。它能够帮助管理者进行计划、协　１）经营成果预算。主要预算销售收入、销售成本、毛利额　调、控制和业绩考评。推行全面预算管理是发达国家成功企业多　（率）、费用、主营业务利润、其他业务利润等；通过经营成果预算，　年积累的经验之一，对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增　促进收入增长，降本增效，提高管理水平，保证目标利润的实现。　强未来竞争力有着十分重要的意义。　１　推行全面预算管理的必要性、重要性　２）财务状况预算。主要预算资产、负债、净资产的增减变动　情况；通过财务状况预算，盘活企业资产，保证企业资产的完整、　达到保值增值目标的实现。　１）全面预算管理为企业实施战略管理提供了基础条件。企　有效。３）投资预算。主要预算投资项目、投资进度、投资资金来源、　业实行的计划管理、生产管理、财务管理、技术管理等都是子系统　管理、部门单位管理，不能从战略高度整合资源和聚合力量。只　投资回报等；通过投资预算，掌握投资总量与企业发展方向。以获　　有全面预算管理才能更好地协调价值链、供应链、作业链之间的　取最大的投资效益。４）劳动力成本预算。主要预算人员工资、社会保险统筹等费　关系，保证战略方针的贯彻执行和预定经营目标的实现。　掌握人员信息　２）全面预算管理为出资人对企业实施合理有效的监督提供　用支出、人员的结构状况等；通过劳动力成本预算，更好地发挥人的主观能动性。　了基本依据。全面预算管理为出资人提供了合理有效监督的平　及企业的劳动力成本水平，５）现金流量预算。主要预算经营活动、投资活动、筹资活动　台，有利于出资人履行职责，做到有所为有所不为，也有利于对经　产生的现金流人和现金支出；在现金流人和支出保持平衡的前提　营者业绩的评价、考核和奖惩。　要求经营活动产生的现金净流量保持正数。通过现金流量预　３）全面预算管理能促进企业加强基础管理，完善各项管理制　下，掌握现金流动信息，平衡资金余缺，提高资金利用效率，保证　度，不断提高经营管理水平。实施全面预算管理有利于发现管理　算，中的漏洞，从而有利于不断改进各项消耗标准、现金安排等基础　企业各项业务的正常开展，降低债务及资产负债率。　６）特殊预算。如预算停业清理单位的人员费用、存量资产处　４）全面预算管理的推行有利于解决困扰经营者的分权管理　置的变现等。通过特殊预算，加快存量资产的变现速度，控制费　与集权控制的矛盾，有利于企业经营预警机制的建立，有利于落　用支出。制止资产的流失。　工作。　实企业的利润、资金、成本费用、业务量等目标责任。有利于挖掘　３推行全面预算管理必须切实抓好“四个结合”　企业资源潜力而实现协同效益，也有利于企业实施精细生产、流　１）全面预算管理要与实行现金收支两条线管理相结合。预　程再造、ＭＲＰⅡ等现代管理模式。　算控制以成本控制为基础，以现金流量控制为核心。只有通过控　２预算编制的基本要求和基本内容　２．１基本要求　制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合　理支出；只有严格实行现金收支两条线管理，充分发挥企业内部　１）以资产为纽带。确定预算单位。按照集团总公司、二级总　财务结算中心的功能。才能确保资金运用权力的高度集中，形成　公司（公司）投资的全资子公司和有控制权的控股子公司列入预　资金合力，降低财务风险，保证企业生产、建设、投资等资金的合　算单位，进行分户确认。　理需求，提高资金使用效率。　２）建立全面预算管理体系。实行分级管理办法，即一级管理　２）全面预算管理要同深化目标成本管理相结合。全面预算　二级、二级管理三级的预算管理体系：一级——集团总公司本部；　管理直接涉及到企业的中心目标——利润，因此，必须深化企业　二级——集团投资的全资子公司及控股公司；三级——二级单位　目标成本管理，从实际情况出发。找出影响企业经济效益的关键　投资设立的全资及控股公司。　问题，瞄准国内外先进水平，制定降低成本、扭亏增效的规划、目　３）明确预算编制原则。ａ．以明确经营目标为前提，通过分析　标和措施，并且积极依靠企业全体人员降成本和科技降成本，加　企业自身的强项和弱项，结合考虑市场信息，落实实现经营目标　强成本、费用指标的控制，确保企业利润目标的完成。　的策略和措施Ｉｂ．有关预算指标之间要相互衔接，勾稽关系要明　３）全面预算管理要同落实管理制度、提高预算的控制力和约　确，以保证整个预算的综合平衡　要积极可靠、留有余地，也就　束力相结合。全面预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕　是要充分估计目标实现的可能性，不能把预算指标定得过低或过　企业目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化　高；同时为了应付实际情况的千变万化，预算又必须具有一定的　企业管理。因此，必须围绕实现企业预算来落实管理制度，提高预　收稿日期：２００５．１２．０８　作者简介：张晓春（１９６３　），女，会计师，神华财务有限公司，北京１０００００　维普资讯 http://www.cqvip.com

第３２卷第１２期　２　０　０　６年６月　山　西　建　筑　ＳＨＡＮＸＩ　ＡＲＣＨＩＴＥＣＩＴｄＲＥ　ＶｏＩ．３２　Ｎｏ．１２　ｊｕｎ．２００６　・２４５・　文章编号：１００９．６８２５｛２００６）１２．０２４５．０２　浅析工程项目管理如何实现利润最大化　武桂琴　摘要：根据建筑市场的现状、发展趋势及项目管理环节，分析了当前工程项目管理存在的主要问题，并提出了解决问题　的方法和对策，依据工程项目的特点，探索了工程项目管理实现利润最大化的多渠道途径。　关键词：施工企业，项目管理，利润，机制　中图分类号：ＴＵ７２３．３　文献标识码：Ａ　加入ＷＴＯ对建筑业来讲，机遇与挑战并存，且在相当长一个　建筑环境。同时我国加入“世贸”后世界各国有实力的建筑商将　时期，挑战大于机遇，挑战迫在眉睫，而机遇稍纵即逝。寻求相应　参与我国建筑市场的竞争能力，经我国的建筑业带来巨大的压力　的对策，实行相应的变革，以确保在国内外市场竞争中求得生存　和挑战，也必将加剧建筑市场的竞争。我国的有实力的“国企”也　与发展，成为施工企业必须认真研究思考的重大课题，如何提高　可走出国门参与国际建筑市场的竞争，这是建筑市场发展的必然　企业生产力，增强企业核心竞争力，已成为关注的焦点，而搞好企　趋势。　业的基础是管理好每一个项目，使每一项工程获取最大利润是项　２项目管理存在的主要问题　目管理的最终目标。　２．１　产权不清晰缺乏约束机制　１　建筑市场的现状及发展趋势　我国施工企业（国有）的产权在法律上是清晰的，有完整的地　并能够得到法律保护，但许多企业在经济上是不清晰的。施　建筑市场是一个庞大的市场，由于国家经济改革从过去　位，但目前我国　的计划经济转到市场经济，把竞争机制引入建筑业，使建筑　工企业对项目的管理应该体现出该项目的收益目标，市场发生了巨大的变化。国家颁布了《建筑法》等多项法规使建　许多施工企业，只是提出要使企业资产保值增值的口号，没有真　没有具体的操作性强的项目经营预　筑市场竞争法制化、规范化，对工程项目实行招标、投标制度，使　正对项目实行责任成本考核，一般仅限于定额上缴，还谈不上企业效益最大化。　建筑市场形成有序竞争，但是在转制过程中由于某些部门执行的　算和成本分析，产权不清晰的管理，无法实现对工程项目管理者的约束，因　国家法律、法规方面不规范，如投标只是形式，其实工程早以内　缺乏考核和约束依据，这只能造成　定；甚至少数公仆以权谋私，靠不正当关系和拿工程的不平等竞　为本身就没有产权收益目标，　争，造成无序竞争，建筑市场僧多粥少竞争白热化，建筑商严重压　施工成本增加和经济效益低下。价，再加上大部分“国企”由于历史的原因成员多、负担重，明知所　２．２组织结构不合理　干的工程无利润，但是为了能给工人发工资无利润也得干。综上　所述就是我国建筑市场和建筑业的现状。　由于习惯势力，一些改制后的施工企业，仍然受直线职能制　组织的影响，按固定的传统建制组织施工，不适应工程建设的市　极大地浪费了生产要素，且带来工作上的低效率。　随着法规的不断完善和加大执法力度，各种不规范的行为和　场客观规律，现象将逐渐减少。逐渐形成坚持按市场规律办事，反腐倡　２．３责、权、利不对称　廉，建立公开、公平、公正的市场竞争机制、监督机制，依法办事的　算的控制力和约束力。预算一经确定，在企业内部即具有“法律　针对各个不同工程项目的多样性、复杂性和施工地点的流动　，…，…，…，…，删●…■　●一■…　４）全面预算管理要同企业经营者和职工的经济利益相结合。　效力”，企业各部门在生产经营及相关的各项活动中，要严格执　全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、全程控制　行，切实围绕预算开展经营活动。执行机构应按照预算的具体要　的系统工程。为了确保企业预算各项主要指标的全面完成，必须　求，按“以月保季，以季保年”的原则编制季、月滚动预算，并建立　制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，　每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度。按照预　实施绩效考核。具体可实行月度预考核、季度兑现、年度清算的　算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两　办法，并且做到清算结果奖惩的坚决兑现。同时，还要切实把预　大主题，严格执行预算，及时反映和监督预算执行情况，适时　算执行情况与企业经营者和职工的经济利益挂钩，奖惩分明，从　实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略全部融会贯通于执　而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最　行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。　大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。　Ｆｕｌｌｙ　ｉｍｐｌｅｍｅｎｔ　ｂｕｄｇｅｔ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　ｔｏ　ｉｍｐｒｏｖｅ　ｔｈｅ　ｉｎｔｅｒｎａｌ　ｃｏｎｔｒｏｌ　ｓｙｓｔｅｍ　ＺＩＩＡＮＧ　Ｘｉａｏ－ｃｈｕｎ　Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｔｈｅ　ｎｅｃｅｓｓｉｔｙ　ａｎｄ　ｉｍｐｏｒｔａｎｃｅ　ｔｏ　ｃａｒｒｙ　ｏｕｔ　ｔｏｔａｌ　ｂｕｄｇｅｔ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ＆ｒｅ　ｉｎｔｒｏｄｕｃｅｄ　Ａｓ　ｗｅｌｌ　ａｓ　ｂａｓｉｃ　ｓｐｅｃｉｆｉｃａｔｉｏｎｓ　ａｎｄ　ｃｏｎｔｅｎｔｓ　ｒｅ・　ｑｕｉｒｅｄ　ｉｎ　ｂｕｄｇｅｔ　ｍａｋｉｎｇ．Ｄｅｔａｉｌｄ　ｅｍｅａｓｕｒｅｓ　ａｒｅ　ｄｉｓｃｕｓｓｅｄ．Ａｕｔｈｏｒｐｏｉｎｔｓｏｕｔ　ｔｈａｔ“Ｆｏｕｒ　ｃｏｍｂｉｎａｔｉｏｎｓ”ｍｕｓｔ　ｂｅｇｒａｓｐｅｄ　ｉｎ　ｏｒｄｅｒ　ｔｏ　ｉｍｐｒｏｖｅ　ｔｈｅ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　ｌｅｖｅｌ　ａｎｄ　ｃｏｍｐｅｔｉｔｉｖｅ　ｐｏｗｅｒ　ｏｆ　ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ．　Ｋｅｙ　ｗｏｒｄｓ：ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ，ｉｎｔｅｒｎａｌ　ｃｏｎｔｒｏｌ，ｂｕｄｇｅｔ　ｒｎａｒｍｇｅｍｅｎｔ，ｃｏｍｐｅｔｉｔｉｖｅ　ｐｏｗｅｒ　收稿日期：２００５．１２．１４　作者简介：武桂琴（１９６９一），女，工程师，中铁十二局集团二公司，山西太原０３００３２