安徽建筑大学审计 考试重点

 一、填空题

 1、审计产生于 与 相分离而产生的受托经济责任关系。  2、根据审计的概念可以概括出审计的两个基本特征： 和 。  3、我国目前的审计组织主要有 、 、 。  4、我国形成了 、 、和 三位一体的审计监督体系。  5、审计，在我国亦称 ，指由 执行的审计。  6、内部审计包括 和 两大类。  7、财政财务审计的主要内容包括两个方面：一是检查 ；二是验证 。  8、对财务报表的审计属于 ，对计划、预算的审计属于 。  9、按审计是否定期实行来划分，审计可以分为 和 。  10、审计按其动机分类，可以分为 和 。  11、审计按照它在实施前是否预先告知被审计单位分类， 可以分为 和 。

 12、审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集 ，并对照 ，形成审计结论和意见的各种手段的总称。

 13、审计的技术方法体系，一般由审查 的方法和证实 的方法两类

组成。

 14、审计方法中盘点法，按其组织方式，分为 和 两种。

 15、统计抽样是审计人员运用 ，遵循 ，从审计对象总体中抽取一定数量的样本进行审查，然后以样本的审查结果推断总体特征的抽样方法。

 16、现代审计在审计方法上，从 发展到以评审内部控制系统为基础

的 。

 17、审计机关是依法行使审计监督权的行政机关，它具有赋予的

和 。

 18、审计机关实行 的原则，设审计署， 在 领导下，负责组织领导全国的审计工作。

 19、审计署对地方各级审计机关实行 ， 由各级负责。  20、我国内部审计机构主要包括 和 。

 21、民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，经有关部门审核，注册登记

的 。

 22、注册会计师执行的各项业务，均应由 统一接受委托，不得以 承

接业务。

 23、我国注册会计师的法律责任主要包括 和 两种。  24、我国注册会计师的过失责任按其过失程度 可分为 和 。

 二、判断题

 1、审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。

 2、纵观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治者服

务的职能。

 3、基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的内容和目的。

 4、一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件进行的财经法纪，属于不定期审

计。

 5、报送审计主要适用于审计机关对大型企业的审计。

    

6、实际上，任意审计大多是按有关经济法规要求进行的，也带有一定的强制性。 7、一般进行财务审计和经济效益审计，多采用突击审计的方式。

8、预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计。 9、审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。

10、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。

 11、对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采取监督盘点。  12、统计抽样有很多优点，并解决了判断抽样难以解决的问题，因此统计抽样的产

生意味着判断抽样的消亡。

 13、在实际审计工作中，可以把判断抽样和统计抽样结合起来加以运用。

 14、无论是审计、民间审计还是内部审计，在审计开始前，审计机构都要与审

计机构签订审计约定书。

15、审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。

 16、审计机关是依照和审计条例规定建立的，实行的是任意审计，承担着

繁重的审计任务。

 17、对阻挠、破坏审计工作的被审计单位，审计机关可以采取封存有关账册、

资产等临时性措施。

 18、注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开。  19、和医师、律师发生过失造成的损失相比，民间审计发生过失造成的损失更大。  20、注册会计师只有与委托单位保持形式上的，才能够以客观、公正的心态发

表意见。

 21、会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。

 22、会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。  三、单项选择题

 1、审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ ）。  2、审计最基本的职能是（ ）。

 3、对某一特定项目所进行的审计，称为（ ）。

 4、一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济

效益审计，属于（ ）。

 A.任意审计 B.强制审计  C.专项审计 D.突击审计

 5、在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（ ）。

 6、函证是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于

（ ）。

 A.无形资产查证 B.固定资产查证  C.往来款项查证 D.流动资产查证

 7、现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统基础上实行（ ）。  8、在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是（ ）。  9、民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位正式文件

是（ ）。

 10、注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（ ）。  A.出具的审计报告中指明 B.审计约定书中指明  C.审计工作底稿中指明 D.管理建议书中指明

        

11、会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（ ）。 A.公平原则 B.客观原则 C.双向自愿选择原则 D.有关单位规定原则

12、注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（ ）。 13、以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误属于（ ）。

14、注册会计师不发生过失的前提是严格遵循各项审计准则和（ ）。 四、多项选择题

1、审计关系人主要包括（ ）。

2、为了充分体现审计的性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（ ）。

 3、审计按审计主体分类，可分为（ ）。

 4、审计按其内容和目的的分类，可分为 （ ）。  5、审计按其执行地点分类，可分为（ ）。

 6、审阅法在财务报表审计中运用最为广泛，主要审阅（ ）。  A.审计工作底稿 B.会计凭证

 C.会计账簿 D.审计约定书 E.财务报表  7、在审计历史上，审计抽样先后出现过（ ）。

 8、民间审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括（ ）。  9、民间审计的实施阶段审计全过程的中心环节，其主要工作是（ ）。

 10、民间审计完成审计工作阶段是实质性的项目审计工作的结束，其主要工作有

（ ）。

 A.整理、评价审计证据 B.复核审计工作底稿

 C.编写审计报告 D.提出审计收费清单 E.作出审计处理决定  11、我国内部审计的主要特征有（ ）。  12、我国会计师事务所的大致类型有（ ）。  13、会计师事务所的业务范围具体包括（ ）。  14、注册会计师职业道德的基本要求包括（ ）。  15、注册会计师对委托单位的责任包括（ ）。  16、注册会计师法律责任的预防，具体措施有（ ）。 简答题

 简述审计的对象应包括哪些内容？

 简述顺差法、逆查法、抽查法和详查法的特征和优缺点。  简述统计抽样的意义和理论依据。  注册会计师的业务能力要求有哪些？

练习：

 试分析以下项目是否符合职业道德准则的要求，并说明理由：  (1)事务所拥有A公司发行的200万元的三年期债券，拟接受委托对该单位进行年度

报表审计；

 (2)事务所同时对C单位进行代理记账和报表审计；

 (3)因工作量大，事务所临时招聘10名专业人员参加年度报表审计；  (4)事务所取得证券业务资格，拟在媒体上公告；

 (5)F会计师事务所利用其可承办大型年报审计业务的资格，与G会计师事务所达成

“联营”，由F会计师事务所出面与企业签订业务约定书并出具审计报告，由G会  计师事务所具体操办所有审计业务，审计费两家五五分成。

 某报纸刊登一家会计师事务所的开业广告，其中的部分内容有：“本所是在国家工商

部门登记注册的第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年来与我所合作并给予支持的国内外朋友致以深切的谢意，并愿意继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务代理等方面世界一流的专业服务。本所有25名全国一流的注册会计师，真诚为大家服务，如不满足要求，半价收费。”

 问：这则开业启事是否有悖于我国注册会计师职业道德有关要求?为什么?

填空题

 1.注册会计师执行的各项业务，均应由 统一接受委托，不得以 承接

业务。

 2.我国注册会计师的法律责任主要  包括 和 两种。

 3.我国注册会计师的过失责任按其过失程度可分为 和 判断题

 1.审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监

督。

 2.审计机关是依照和审计条例规定建立的，实行的是任意审计，承担着繁

重的审计任务。

 3.对阻挠、破坏审计工作的被审计单位，审计机关可以采取封存有关账册、资

产等临时性措施。

 4.注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开。  5.和医师、律师发生过失造成的损失相比，民间审计发生过失造成的损失更大。  6.注册会计师只有与委托单位保持形式上的，才能够以客观、公正的心态发表

意见。

 7.会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。

 8.会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。

 9.会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师，注册会计师不

得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。 单项选择题

 1.注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（ ）。  A.出具的审计报告中指明 B.审计约定书中指明  C.审计工作底稿中指明 D.管理建议书中指明

 2.会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（ ）。  A.公平原则 B.客观原则  C.双向自愿选择原则 D.有关单位规定原则  3.注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（ ）。  4.以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误属于（ ）。

 5.注册会计师不发生过失的前提是严格遵循各项审计准则和（ ）。

 6.如果会计师事务所采取维护性的措施不足以消除性因素的影响或将其降

至可接受水平时，会计师事务所应当（ ）。  A.以或有收费形式收取审计费用  B.对该报表发表非标准无保留意见

 C.将威胁性的鉴证小组成员调离鉴证小组  D.拒绝承接业务或解除业务约定

 7.注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（ ）。  A.出于第三方利益使用客户信息  B.取得客户的授权

 C.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违

反法规行为

 D.接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查  8.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ ）。  A.聘请其他专业人员帮助  B.转包给其他会计师事务所  C.减少业务收费  D.拒绝接受委托

 9.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ ）。  A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务  B.以会计师事务所的名义统一承接业务  C.按服务成果的大小进行收费  D.对自己的能力进行广告宣传

 10.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ ）。  A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务  B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或

他人谋取利益

 C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费的形式为客户提供各种

鉴证服务

 D.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行 多项选择题

 1.我国会计师事务所的大致类型有（ ）。  2.会计师事务所的业务范围具体包括（ ）。  3.注册会计师职业道德的基本要求包括（ ）。  4.注册会计师对委托单位的责任包括（ ）。  5.注册会计师法律责任的预防，具体措施有（ ）。

 6.在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述有

（ ）。

 A.在审计的基础上对财务报表发表审计意见

 B.按审计准则的要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性负责。

 C.注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信

赖程度。

 D.查错防弊，保护资产的安全、完整。

 审计责任：注册会计师应在审计报告中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出

具的审计报告负责。

 7.以下哪些情形可能在经济利益方面威胁到会计师事务所和注册会计师的性。

（ ）

 A.会计师事务所与鉴证客户存在密切的经营关系。

 B.会计师事务所与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经

济利益。

 C.合伙人过分担心失去某项业务。

 D.鉴证客户与会计师事务所约定对鉴证业务采取或有收费的形式。 业务题

 1.ABC会计师事务所拥有X银行发行的200万元的三年期债券，拟接受委托对该单

位进行年度报表审计；

 2.ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的董事；

 3.因工作量大，ABC会计师事务所临时招聘10名专业人员参加年度报表审计；  4.审计小组成员C注册会计师自2011年以来一直协助X银行编制财务报表；  5.ABC会计师事务所取得证券业务资格，拟在媒体上公告；

 6.审计小组成员D注册会计师的妻子自2009年度起一直担任X银行的统计员。  请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或注册会计师的性是否会受到损

害，并简要说明理由。

 某报纸刊登一家会计师事务所的开业广告，其中的部分内容有：“本所是在国家工商

部门登记注册的第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年来与我所合作并给予支持的国内外朋友致以深切的谢意，并愿意继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务代理等方面世界一流的专业服务。本所有25名全国一流的注册会计师，真诚为大家服务，如不满足要求，半价收费。”

 问：这则开业启事是否有悖于我国注册会计师职业道德有关要求?为什么? 简答题

 1.简述性的含义及影响性的因素。

 2.注册会计师的业务能力要求有哪些？

第 5 章 练 习 题 思考题：

下列哪些属于审计准则，哪些属于审计依据？哪些属于审计证据？

 《中国注册注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重

大错报风险》

 财政部《企业内部控制基本规范》  财政部《企业会计准则》  被审计单位现金管理规定  内部控制调查分析表  会计制度流程图

 员工询问笔录  现金存款单据

请思考

 简述审计依据与审计准则、审计证据的区别。  审计证据的充分性和适当性的关系。  审计证据和审计程序的关系

 审计证据的鉴定过程和审计工作过程的关系

 银行对账单、销售、购货、管理当局声明书、应收账款函证回函、董事会

会议记录，哪项审计证据最可靠？为什么？  审计证据可靠性的判断标准？

练习题

 一、填空题

 1、审计的整个过程，就是根据审计证据形成 和 的过程。

 2、收集 是审计工作的核心，也是考核 的重要环节，关系到审计工作的

成败。

 3、鉴定审计证据的重要性程度往往以 作为评价的依据，重要的审计证据能影

响审计人员作出 。

 4、一般来说，被审计单位对审计证据的 越小，其 越强。

 5、审计人员不得不考虑审计证据的效用与收集、鉴定这些审计证据的 之间的

关系，这就是审计证据 的概念。

 6、审计工作底稿是 的汇集，也是形成 的依据。

 7、审计工作底稿按其内容的稳定性和使用期限划分，可以分为 和 。 二、判断题

1、在审计的整个过程中，收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心。

 2、实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。  3、环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。  4、审计人员对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，

这种情况是微不足道的。

 5、为了证实审计结论，审计人员取得的相关审计证据越多越好。

6、如何在分工的基础上协调统一，提高审计工作小组的效率，的完成审计任务，关键在于编好审计工作底稿。

 7、审计工作底稿的基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，

不列入审计档案。

 8、审计工作底稿收集有被审计单位一些不宜于公布于众的消息和要求，这就要求审

计人员对审计工作底稿必须妥善保管，防止泄密。

 9、审计工作底稿的保管期限，一般都属于永久性保管。 三、单项选择题

1、合理提出审计报告，达到审计目标的重要条件是要有充分、适当的（ ）。

 2、用作审计证据的事实证据和资料必须与审计目标和应证事项之间存在一定的逻辑

关系，这成为审计证据的（ ）。

 3、以文字记载的内容来证明审计事项的各种书面资料是（ ）。

 4、有时审计人员不得不放弃“理想的审计证据”而代之以质量较差但仍可使用的证

据，这是（ ）。

 5、开展审计工作都应该正确的编制（ ）。

 6、应对审计工作底稿进行最终复核的是会计师事务所的（ ）。  下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是（ ）

 A.注册会计师自编的分析表、购货、销货、管理当局声明书  B.购货、销货、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书  C.销货、管理当局声明书、购货、注册会计师自编的分析表  D.注册会计师自编的分析表、销货、管理当局声明书、购货 四、多项选择题

 1、按审计证据的表现形态分类，可以分为（ ）。  2、收集审计证据的途径很多，常见的有（ ）。  3、衡量审计证据强弱的标准主要有审计证据的（ ）。  4、审计工作底稿的主要作用有（ ）。

 5、会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的（ ）。  下列表述中，不正确的有（ ）。

 A.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均

应考虑成本效益原则。

 B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范

围相关。

 C.从外部来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠。  D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个内容就是直接获取的审

计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠  下列审计工作底稿归档后属于当期档案的有（ ）。  A.审计调整分录汇总表  B.公司章程  C.企业营业执照  D.审计计划

 审计工作底稿是指注册会计师对（ ）作出的记录。  A.制定的审计计划  B.获取的审计证据  C.得出的审计结论  D.实施的审计程序 业务题

 注册会计师在对某公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管

理层沟通有关问题时，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：  1、销货副本；

 2、监盘客户的存货（不涉及检查相关的所有权凭证）；  3、外部律师提供的声明书；  4、管理当局声明书。  第 六 章 练 习 题 单项选择题

      

1.下列选项中，不属于具体审计计划的内容是（ ）。 A.风险评估程序 B.进一步审计程序 C.其他审计程序 D.确定审计方向

2.下列关于具体审计计划的说法中，正确的有（ ）。

A.具体审计计划包含计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围 B.具体审计计划中的进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

C.具体审计计划中的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计计划两个层次

 D.具体审计计划只包含风险评估程序和计划实施的进一步审计程序

 在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是（ ）。  A.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响  B.推断某一重大错报存在而不实际存在的风险  C.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险  D.重大错报风险较高的审计领域 填空题

 1、审计计划通常可分为 和 。

 2、在审计过程中运用重要性原则，一是为了 ，二是为了 。  3、审计人员应当考虑 和 两个层次的重要性。  4、重要性水平的计算方法有 和 两种。

 5、在审计风险中， 与被审计单位是否存在错误与舞弊有关，审计人员对此

为力。  6、如审计人员认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能将至可接

受的水平，则应发表 或 。

判断题

 １、审计计划制定后，审计人员不得对计划进行修订和补充。

 ２、对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论

其规模大小，审计人员都应制定审计计划。

 ３、一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。

 ４、审计人员应选择各财务报表层次中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要

性水平。

 ５、对于错报或漏报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，

以节省审计成本。

 ６、重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。

 ７、初步评估的重大错报风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制审

计合理和运行有效的证据。  8、在对重要性水平作出判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。 单项选择题

 １、审计计划通常由审计项目负责人在（ ）。  A、签订业务约定书之前起草  B、外勤审计工作之前起草  C、了解被审计单位之前起草  D、接受客户委托之前起草  2、审计计划应由（ ）编制。

                                  3、编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（ ）审核和批准。 4、审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ ）。 A、财务报表的金额和性质 B、错报或漏报的金额和性质 C、账户或交易的金额和性质 D、审计收费的金额和性质

5、如果审计人员确定的重要性水平较低，则（ ）。 A、审计风险就会增加 B、审计风险就会减少 C、固有风险就会增加 D、控制风险就会减少

6、在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（ ）。

7、审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的重大错报风险为40%，则检查风险为（ ）。

8、不论重大错报风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（ ）。

A、详细审计 B、抽样审计 C、实质性测试 D、控制测试

9、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ ）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果一项错报连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，但是单独不影响财务报表使用者的抉择，则该项错报不是重大的 C.重要性的确定离不开职业判断

D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

10、在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法中，正确的是（ ）。

A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的检查风险。 B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。

C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险。

D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险。 11、审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述中，正确的是（ ）。 A.在既定的审计风险水平下，注册会计师实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平。

B.注册会计师合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险。

C.注册会计师合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险。

D.注册会计师获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见。

12、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述中，正确的是（ ）。

A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多。 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少。

C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少。 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多。 13、随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（ ）。 A.审计的时间预算重新调整 B.约定的审计收费发生变化 C.公司经营环境发生变化

D.某公司在下一年度采用新的固定资产折旧

14、对于收益不稳定的被审计单位或非营利性组织来说，选择（ ）作为判断重要性水平的基准不合适。  A.资产总额  B.净资产  C.营业收入  D.净利润 多项选择题

 1、在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有（ ）。  A、签订审计业务约定书 B、商定审计收费  C、确定审计程序的性质、时间和范围

 D、安排审计人员 E、评价审计结果

 2、审计人员对重要性水平作出初步判断时，应当考虑（ ）。  3、审计人员应当合理运用重要性水平的判断依据，包括（ ）。  4、评估被审计单位的重大错报风险时，审计人员应着重考虑（ ）。  A、行业环境发生变化 B、重大的关联方交易  C、会计计量过程复杂 D、内部控制薄弱  E、存在未决诉讼和或有负债

 下列关于重要性的论断中，正确的有（ ）。

 如果已发现尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注

册会计师应当采取的必要措施包括（ ）。

确定重要性水平及其应用的案例

 资料：

 华兴公司的2009年12月31日资产负债表列示资产总额是262000万元，2009年利

润表列示营业收入是110000万元，净利润是（1000）万元。  问题：

 1、如果判断重要性水平的参考数值为资产总额的0.5%，营业收入的0.5%，净利润

的5%，则应该华兴公司2009年财务报表层次的重要性水平设定为多少？请说明原因。

 2、如果华兴公司处于一个高管制的行业，例如银行业或保险业中，你的答案将怎样

变化？

 3、如果审计人员在执行审计程序后，抽出样本，测试资产出现误差500万元，但推

断总体误差为1500万元，则审计人员应当如何处理？

 4、对于会计报表各个科目，具有哪些属性的科目应当严格制定重要性水平？具有哪

些属性的科目可以考虑把重要性水平确定的高一些？

 5、如果有人认为由于审计人员应当谨慎执业，因此应当低估重要性水平而不能高估

重要性水平，你赞同吗？为什么？

       

思考

 审计人员确认和运用重要性水平经常存在什么误区？ 练习

 ABC会计师事务所承办了T公司2010年度会计报表审计业务。2011年8月，T公司

之股东U公司以T公司2010年度会计报表审计工作存在重大过失，导致其发生重大投资损失为由，向提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。  要求：ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材

料时，提出了以下问题，请代为回答：  （1）何谓审计重要性？

 （2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？  （3）你认为注册会计师犯的是普通过失还是重大过失？

 （4）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？ 业务题

 审计重要性标准的初步评估  （一）[资料]审计人员受委托对某食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。  1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。  2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：

 （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；  （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；

 （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告报告应采取的对策。 练习：审计风险分析

 [资料]检查风险，固有风险和控制风险的六种情况见表 风险 情况 1 检查风险（%） 固有风险（%） 控制风险（%） 审计风险（%）      

1 60 40 2 1 100 100 3 6 30 20 4 6 40 60 5 6 50 50 6 6 100 100 [要求]1.按照上述资料，计算每种情况下的审计风险。 2.根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）： （1）检查风险减少； （2）控制风险减少； （3）固有风险减少；

3.那一种情况所需要的审计证据最多？那一种情况需要的审计证据最少？请说明理由。

 思考：重要性与审计风险、审计证据之间的关系。  简述审计风险组成要素之间的相互关系。

10购货与付款循环练习题

单项选择题

1、下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的有（ ）。

A.审核期后现金支出的主要凭证 B.审核期后未付账单的主要凭证

C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方 D.审核应付账款账簿记录

2、在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（ ）。

A.供应商开具的销售 B.供应商提供的月对账单

C.公司编制的连续编号的验收报告 D.公司编制的连续编号的订货单

3、以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ）。 A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货和入库单等凭证 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C.抽取购货合同、购货和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.向供应商函证零余额的应付账款

4、以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（ ）。 A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较 B.询问被审计单位的管理当局和生产部门

C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证 D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证 5、下列审计程序中，不属于固定资产减少的审计程序是（ ）。 A.审查出售固定资产的净收益 B.分析“营业外支出”账户

C.追查停产产品的专用设备的处理 D.审核固定资产的验收报告

多项选择题

1、下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（ ）。 A.从有效的订购单追查至验收单 B.从验收单追查至采购明细账

C.从付款凭单追查至购货 D.从购货追查至采购明细账

2、注册会计师验证被审计单位应付账款是否真实存在，可采用的测试程序有（ ）。 A.将应付账款清单加总

B.从应付账款清单追查卖方和卖方对账单

C.函证应付账款，重点是大额、异常项目 D.对未列入本期的负债进行测试

3、下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（ ）。 A.存款利息收入 B.借款利息支出 C.营业外收入 D.房屋租赁收入

4、下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（ ）。

A.存款利息收入 B.借款利息支出 C.营业外收入 D.房屋租赁收入

5、在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有（ ）。 A.可获得信息的来源 B.可获得信息的可比性 C.可获得信息是否经过审计 D.与可获得信息相关的控制 6、注册会计师对融资租入固定资产实施分析程序时，除可参照经营性租赁相关审计程序外，还应审查（ ）。

A.租入固定资产是否确属企业需要 B.租入固定资产折旧的计提是否正确 C.租入固定资产是否已登入备查簿 D.租入固定资产的计价是否正确

7、对融资租入的固定资产，主要应审核检查（ ）。 A.产权证明 B.会计记录 C.租赁协议 D.采购

8、注册会计师在审查被审计单位固定资产和累计折旧是否在报表上恰当反映时，应查实的情况的有（ ）。

A.固定资产折旧方法是否已在报表附注中披露 B.固定资产抵押情况是否已在报表附注中披露 C.固定资产分类情况是否已在报表附注中披露

D.融资租入固定资产的计价方法是否已在报表附注中披露 判断题

1、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的固定资产。

2、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在净值较高的固定资产上。

3、由于固定资产的保险不属于固定资产的内部控制，因此，无须了解固定资产的保险情况。 4、注册会计师审查有关负债项目，对受留置权的固定资产的所有权予以证实。

5、函证应付账款，应选择金额较大的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，单位企业重要供应商的债权人作为函证对象。

思考题

1、如何实施采购与付款循环控制测试？ 2、应付账款审计目标和实质性程序的关系。 3、应收账款函证和应付账款函证的区别。

11生产与费用循环审计练习题

单选

1、ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2009年度财务报表审计的外勤负

责人。由于存货不仅品种繁多，且金额很大，根据审计准则的要求，注册会计师决定对存货实施监盘程序。有以下问题需要其考虑并做出判断。

（1）为制定存货监盘计划，注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当有（ ）。

A.被审计单位管理层决定在2010年1月4日进行存货的盘点

B.参与盘点的人员包括了公司领导以及存储、财务、生产、采购等有关部门人员 C.存放在外的存货不实施存货的盘点

D.由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务 （2）在执行观察程序时，下列做法中不恰当的是（ ）。

A.注册会计师观察时，应注意纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识 B.对于受托代存的存货，注册会计师应视情况确定并执行有关补充程序 C.对于由于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应考虑实施替代程序

D.对于由于特殊情况而难以监盘的存货，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告 （3）在执行抽查程序时，注册会计师的下列做法中不恰当的是（ ）。

A.通过观察，认为被审计单位进行了充分有效的盘点、监督及复核，注册会计师决定减少一些抽查的存货项目

B.在抽查时，注册会计师应仅对价值较高的存货项目重点抽查 C.通过观察，注册会计师对被审计单位的重要盘点程序不满意，则应当实施实质性的监盘程序

D.抽查时，注册会计师不仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而且还从实物中选取项目追查至盘点记录

2、公司实行实地盘存制，注册会计师在复核公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（ ）

A.监盘前将抽盘范围告知公司，以便其做好相关准备。

B.索取全部盘点表并按编号顺序进行汇总，进行帐帐、账实核对。 C.抽盘后将抽盘记录交予公司，要求公司据以修订盘点表。

D.未能监盘期初存货，根据期末监盘记录倒推期初存货余额，并予以确认。

3、假定接受委托前，公司已经完成期末存货盘点。以下做法中，不正确的是（ ）

A.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易

B.在评估存货内部控制的有效性后， 提请公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易

C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查 D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到

4、注册会计师在审计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中不正确的是（ ）

A.对单位价值较高的存货，以实施实质性测试程序为主 B.对由少数项目构成的存货，以实施实质性测试程序为主 C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主

D.实施实质性测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择的方法

5、以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ） A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场

6、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（ ） A.增加测试与存货相关的内部控制的范围 B.要求乙公司在期末进行盘点

C.在期末前或后实施存货监盘程序 ，并测试盘点日至期末发生的存货交易 D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

7、在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是（ ）。 A．对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容 B．对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C．对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序 D．在途物资未纳入监盘范围

8、在对存货实施抽查程序时，以下做法中，注册会计师应当选择的是（ ）。 A.尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围

B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率 C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性 D.如果盘点记录和存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录 9、下列有关存货审计的表述中，正确的是（ ）

A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“所有权”目标的重要审计程序。 B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量。

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目。 D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货与验收报告（或入库单）确定每张均附有验收报告（或入库单）。 多选

1、注册会计师对于存放或寄销在外地的存货应采取（ ）方法测试。 A.向寄存、寄销的单位发询证函 B.审查有关原始凭证、账簿记录

C.委托存放当地的会计师事务所负责监盘 D.亲自前往存放地观察盘点

2、决定测试存货所费时间多少的最重要的因素有（ ）。 A.有关实地盘点、永续记录的可靠性 B.存货的总金额和种类 C.存放不同位置的重要存货

D.以前年度发现的误差性质和程度

3、在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑下列主要因素（） A.盘点的时间安排

B.存货盘点范围和场所的确定 C.盘点人员的分工及胜任能力 D.存货收发截止的控制

E.盘点期间存货移动的控制

4、注册会计师对期末存货实施截止的程序包括（ ）

A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中

B.所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中

C.所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中

D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中 5、注册会计师对某公司2010年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试审计程序可能查明的情况有（ ）。

A.少计2010年度的存货和应付账款 B.多计2010年度的存货和应付账款 C.虚增2010年度的利润 D.虚减2010年度的利润

6、下列关于存货截止测试说法中正确的有（ ）。

A.12月底入账的如果附有12月31日或之前的验收报告，则货物肯定已入库，并包括在本年的实地盘点范围之内

B.如果验收报告日期为次年1月的日期，则货物一般不会列入年底实地盘点范围内 C.如果12月31日购入货物，并已包括在当年实物盘点范围内，而购货次年1月才收到，可计入次年1月的帐内

D.如果12月31日收到购货，而货物次年1月才收到，可计入当年12月的帐内，货物不列入盘点范围。

7、审计师对被审计单位购物业务进行年底截止测试的方法有（ ）。 A.实地观察与抽查购货

B.抽查存货盘点日前后的购货与验收报告 C.查阅验收部门的业务记录

D.了解购货的保险情况和存货保护措施

判断题

1、审计人员对R公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。

2、由于不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。

3、在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货盘点记录的完整性。 4、对于企业存放于公共仓库或由外部人员保管的存货，可以直接向保管人员进行书面函证。

5、注册会计师进行的监盘是观察、检查等审计程序的集合。

6、注册会计师在制定监盘计划时，应与被审计单位沟通，确定抽查的重点。

7、被审计单位的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其真实性。 1、购货交易正确截止是要求将12月31日前购入的存货，无论其是否已验收入库，都必须纳入存货盘点范围。

2、如果仅有验收报告（或入库单）而无购货，审计师应当审核每一验收报告上面加盖的暂估入账印章，否则，则认定被审计单位少计存货和应付账款。

思考题

1、简述存货监盘及理解。

2、简述存货监盘的业务流程。

12货币资金审计练习题

多选 1、盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但参与人员必须包括（ ）。 A.出纳员

B.会计主管人员 C.注册会计师 D.公司经理

2、下列做法中，符合现金盘点要求的有（ ）。

A.盘点人员包括出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师 B.盘点之前将已办理现金收付手续的收付凭证登入现金日记账 C.对不同存放地点的现金同时进行盘点

D.盘点时间安排在现金收付业务进行时，采取突击盘点的方式 3、关于库存现金的盘点，下列说法中正确的有（ ）。

A.盘点库存现金是证实收到的现金收入是否已全部登记入账的一项重要程序。 B.盘点对象通常包括已收到但未存入银行的现金 C.通常实施突击性检查

D.如果企业现金的存放部门有两处或两处以上，应同时进行盘点 4、F注册会计师负责对A公司2009年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有（ ）。 A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出 B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户

D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表

5、A公司编制的2009年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。 A.检查2010年1月份的银行对账单

B.检查相关的采购合同、供应商销售和付款审批手续 C.就2009年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函 D.向相关的原材料供应商寄发询证函

6、F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（ ）。 A.以A公司的名义寄发银行询证函

B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序 C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师检查后直接发出并回收 D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的 判断题

1、审计师应向被审计单位的开户银行进行函证，不论其存款余额多少，函证银行存款的同时，也对银行借款、担保等情况进行了证实。

2、企业资产负债表上银行存款的数字应当包括当年最后一天收到的所有存放于银行的款项，而不包括其后收到的。同样，企业年终前开出的支票，不得在年后入账。 3、库存现金的盘点是针对现金的完整性目标而实施的。

4、资产负债表日后进行库存现金盘点时，应调整至资产负债表日前的金额。

5、一般地，如果企业的其他货币资金业务较少，注册会计师可以直接进行其他货币资金的控制测试。

审计报告练习题 单项选择题

 1．当审计报告的意见段中出现“除......的影响外”的字样时，表明审计报告是

（ ）

A．无保留意见 B．保留意见

C．否定意见 D. 无法表示意见

 2. 下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（ ） A．财务报表存在错报，但不影响财务报表使用者对报表的理解 B．注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据 C．被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整

D．被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性

 3.注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见，其考虑的焦点在于（ ） A．财务报表中错报性质的严重程度 B．被审计单位滥用会计的严重程度 C．被审计单位会计估计的不合理程度 D．审计范围受到的严重程度

 4.如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位

管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（ ）。

A．发表无保留意见

B．发表保留意见或否定意见

C. 发表保留意见或无法表示意见 D．发表带强调事项段的无保留意见

 5.下列情形中，属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到的是（ ）。  A.国外子公司的存货无法监盘

 B.截止资产负债表日处于公海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘  C.管理层不允许审计师观察存货盘点

 D.被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查  6.审计报告的说明段省略时，则注册会计师发表了（ ）。  A.无保留意见  B.保留意见  C.否定意见  D.无法表示意见

 7.注册会计师编写管理建议书的主要目的是（ ）。  A.帮助被审计单位改善内部控制系统  B.有助于会计事务所的未来聘约

 C.有助于公众对被审计单位内部控制的了解  D.有助于注册会计师了解被审计单位的内部控制

 8.注册会计师在审计中发现被审计单位的内部控制存在问题，应当（ ）。  A.随时向被审计单位有关部门或人员提出，并交换意见  B.在审计业务完成后，以管理建议书的形式反映

 C.因为内部控制不是审计的重要内容，不对此进行说明

 D.根据性质确定采取的方式，只有非常严重的内部控制问题，才向被审计单位提出。 多项选择题

 1.下列措辞中，应当出现在否定意见审计报告中的有（ ）。  A.“除。。。的影响外”

 B.“由于上述问题造成的重大影响”  C.“鉴于上述事实”

 D.“由于受到前段所述事项的重大影响”  2.审计报告引言段的内容包括（ ）。

 A.指出构成整套财务报表每张财务报表的名称  B.提及财务报表附注  C.指明财务报表的日期  D.指明财务报表涵盖的期间

 3.下列情形中注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的是（ ）

A. 被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响注册会计师的审计意见

B. 存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），但不影响注册会计师的审计意见

C. 报表错报很严重，被审计单位拒绝调整 D. 报表错报很严重，但已经修改

 4.被审计单位管理当局声明书是审计人员获取的一种审计证据，它能够起到的作用

包括（ ）。

 A.明确管理层对财务报表的责任  B.为审计意见提供直接证据  C.在一定程度上保护审计人员  D.避免审计人员与管理层产生误解 判断题

 1. 审计报告是以书面形式存在。

 2. 当注册会计师出具保留意见、否定意见和无法表示的审报告时，要在注册会计师

的责任段之后、审计意见段之前增加强调事项段。

 3. 无法表示意见的审计报告中，要删除注册会计师的责任段。

 4. 当被审计单位选择和运用的会计不符合会计准则和会计制度的要求时，注册

会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。  5. 审计报告的收件人一般为被审计单位管理层。

 6. 审计意见段之后增加的强调事项段，仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响

已发表的审计意见。

 7. 审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性。

 8. 提交管理建议书是委托审计事项的一项重要内容，一般应提交给委托人。  9. 管理建议书是审计工作的重要成果，具有公正性和强制性。 业务题

 某会计师事务所的注册会计师张三和李四于20XX年12月10日接受ABC股份有限公

司股东委托，对该公司20XX年度会计报表进行审计。现假定存在以下几种情况：  （1）在某诉讼案中，ABC公司被起诉侵权，原告要求赔偿100万元。至被审计年度

的资产负债表日胜负仍难以预料，诉讼案和可能的影响均已列示在会计报表附注中。  （2）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为40万元的客户H公司的函证未收

到回函，注册会计师运用其他程序进行了验证。

 （3）公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公

司的会计报表进行审查，也无法通过其他审计程序加以验证。

 （4）公司在20XX年11月购入一台设备，当月投入使用，20XX年未提取折旧。该

设备原始价值为50万元，月折旧率为2％。  要求：（1）假设注册会计师确定的重要性水平为50万元。假定公司不接受注册会计

师提出的调整或披露意见，分别针对上述4种情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并说明理由。

 （2）针对第2种情况，请代为撰写审计报告。 7.。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 单项选择题

� 下列说法中，不正确的是（ ）。

� A. 内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理保证，而非绝对保证。 � B. 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计。 � C. . 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。 � D. 在某些情况下，仅通过实施实质性程序

以下关于评估重大错报风险的陈述中，错误的是

?A.注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及.各类交易、账户余额层次的重大错报风险。

B.注册会计师应当实施风险评估程序获取评价控 制设计的审计证据，作为支持风险评估结果的审 计证据。

C.注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施 进一步审计程序的性质、时间和范围。 D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将了 解的控制与特定认定相联系。

多项选择题

?在对内部控制进行初步评价并进行风险评 估后，注册会计师通常需要在审计工作底 稿中形成结论的有（ ）。

A..控制本身的设计是否合理。 B..控制是否得到执行。 C..是否信赖控制并实施控制测试 D..是否实施实质性程序。 风险评估程序包括（ ）。

A..询问 B..分析程序 C..控制测试 D..观察和检查 判断题

如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无须对内部控制进行了解、测试和评价。

?注册会计师设计和设施的控制测试和实质 性测试的性质、时间和范围，应当与评估 的定层次重大错报风险具有明确的对应 关系。

复习思考题

?内部控制的概念是如何发展起来的？经历了哪些阶 段？ ?现代内部控制的构成要素具体有哪些内容？

?审计人员通常通过哪些方法来了解内部控制制度？

?为了获取有关控制设计和执行的审计证据，注册会 计师应当实施哪些风险评估程序？ ?为什么要进行控制测试？控制测试主要收集哪些方 面的证据？ ?在什么情况下审计人员应当实施控制测试？

练习：实施分析程序9 32页