情境二 计算与申报
参
第二部分 职业判断能力训练
一、单项选择题
1．B 2. A 3. B 4. D 5. C 6. D 7. C 8. C 9. B 10. B 11.A 12.C 13.D 14.D 15.A 16.D 17.B 18.A 19.A 20. C 21. C 22. C 23.B
二、多项选择题
1.AD 2. AD 3.AC 4.ABD 5.ABC 6.ABC 7.ABC 8.AD 9.CD 10.AB 11.ABCD 12.BC 13. ABCD 14. AB 15. AC 16. BC 17. AB 18.ACD 19. AC 20.ACD
三、判断题
1. X 2. X 3. X 4.√ 5. X 6. X 7. X 8. X 9. √ 10. × 11. X 12. × 13 × 14. × 15. × 16. × 17. √ 18. √ 19. × 20. √ 21. √ 22.× 23.× 24.× 25.× 26.√
四、计算题 1.
（1）当期进项税额＝56500÷（1＋13％）×13％＋85000×13％+68000＝85550（元） （2）当期销项税额＝120000×17％＋（93600＋70200）÷（1＋17％）×17％＝44200（元）
（3）应缴额＝-85550+44200＝-41350（元） 2.
（1）该公司当月进口服装面料应缴纳的关税税额=100×5%=5（万元）
该公司当月进口服装面料应缴纳的税额＝（100+5）×17%＝17.85（万元） （2）该公司支付运费准予抵扣的进项税额=3×7%＝0.21（万元） 该公司当月允许抵扣的进项税额＝17.85+0.21＝18.06（万元） （3）该公司当月销售服装的销项税额＝160×17%＝27.2（万元） 该公司当月销售服装应缴纳的额＝27.2－18.06＝9.14（万元） 3.
（1）销售甲产品的销项税额＝160×17%＋11.7÷（1＋17%）×17%＝28.9（万元） （2）销售乙产品的销项税额＝58.5÷（1＋17%）×17%＝8.5（万元） （3）自用新产品的销项税额＝40×（1＋10%）×17%＝7.48（万元）
（4）外购货物应抵扣的进项税额＝20.4＋6×7%＝20.82（万元）
（5）外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（60×13%＋10×7%）×（1－20%）＝6.8（万元）
（6）税额＝28.9＋8.5＋7.48－20.82－6.8＝17.26（万元
4．
税额=2850×120×17%-30600=27540（元） 5．
税额=102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元） 6．
销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）
进项税额转出=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元） 应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元） 7．
销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+20000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=247367（元）
进项税额=34000+17000+8500=59500（元） 应纳额=247367-59500=187867（元） 8．
（1）当期不予抵扣或退税的税额 48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)
（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元) 由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。 （3）免抵退税额：48000×6.8×15%=460元 （4）由于期末留抵税额<免抵退税额 所以当期应退税额为9472元 （5）免抵税额：460-9472=39488元
第三部分 职业实践能力训练
（1）计算该企业当月应纳税额
销项税额＝700000×17％＋500000×13％＋400000×17％＋106000÷（1＋6％）×6％ ＝258000（元）
进项税额转出＝（40000＋30000）×17％＋13600＝25500（元）
进项税额＝450000×17％＋160000×17％＋350000×13％+220000×7%＝1600（元） 应缴额＝258000－（1600－25500）－3000＝115900（元） （2）填报纳税申报表及其附表
表2-1 增 值 税 纳 税 申 报 表
（适用于一般纳税人）
根据《中华人民共和国暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。 税款所属时间：自 2010年6月1日至2010年6月30日 填表日期：2010年7月3日 金额单位：元至角分
纳税人识别号 8 5 2 3 1 7 1 2 6 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 所属行业：制造业 纳税人名称 东海市华永贸易有限公司（公章） 法定代表人姓名 刘华 注册地址 东海市翔宇路 营业地址 东海市人民路 开户银行及帐号 工商银行东海市人民支行 项目 （一）按适用税率征税货物及劳务销售额 其中：应税货物销售额 应税劳务销售额 纳税检查调整的销售额 销售其中：纳税检查调整的销售额 额 （三）免、抵、退办法出口货物销售额 （四）免税货物及劳务销售额 其中：免税货物销售额 免税劳务销售额 销项税额 进项税额 上期留抵税额 进项税额转出 免抵退货物应退税额 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 应抵扣税额合计 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17＝12+13-14- 15+16 18 （如17<11，则为17，否则为11） 19＝11-18 20＝17-18 21 22 23 24＝19+21-23 25 109900 6000 115900 —— —— —— —— 142100 252000 1600 3000 25500 142100 —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— （二）按简易征收办法征税货物销售额 栏次 本月数 1 2 3 4 5 1600000 1200000 400000 100000 本年累计 本月数 本年累计 企业登记注册类型 有限责任公司 电话号码 一般货物及劳务 即征即退货物及劳务 税款计实际抵扣税额 算 应纳税额 期末留抵税额 简易征收办法计算的应纳税额 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 应纳税额减征额 应纳税额合计 税期初未缴税额（多缴为负数） 款实收出口开具专用缴款书退税额 缴本期已缴税额 纳 ①分次预缴税额 ②出口开具专用缴款书预缴税额 ③本期缴纳上期应纳税额 ④本期缴纳欠缴税额 期末未缴税额（多缴为负数） 其中：欠缴税额（≥0） 本期应补（退）税额 即征即退实际退税额 期初未缴查补税额 本期入库查补税额 期末未缴查补税额 26 27＝28+29+30+31 28 29 30 31 32＝24+25+26-27 33＝25+26-27 34＝24-28-29 35 36 37 38＝16+22+36-37 115900 —— 申报人声明 —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— 如果你已委托代理人申报，请填写下列资料： 为代理一切税务事宜，现授权 授权（地址） 为本纳税人的代理申报人，任何与本声明 申报表有关的往来文件，都可寄于此人。 授权人签字：
以下由税务机关填写：
此纳税申报表是根据《中华人民共和国暂行条例》的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。 声明人签字： 收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章：
表2-1-1 纳税申报表附列资料（附表一）
（本期销售情况明细）
税款所属时间： 2010年6月
纳税人名称：东海市华永贸易有限公司 （公章） 填表日期：2010年7月3日 金额单位：元至角分
一、按适用税率征收货物及劳务的销售额和销项税额明细 应税货物 项 目 栏 次 份数 防伪税控系统开具的专用 非防伪税控系统开具的专用 开具普通 未开具 小 计 纳税检查调整 合 计 1 2 3 4 5＝1+2+3+4 6 7 15 — — — — 17%税率 销售额 700000 700000 销项税额 119000 119000 份数 6 18 — — — — 13%税率 销售额 销项税额 份数 300000 200000 500000 39000 26000 65000 18 — — — — 应税劳务 销售额 400000 400000 销项税额 份数 68000 68000 39 18 — 小 计 销售额 1400000 200000 1600000 销项税额 226000 26000 252000 二、简易征收办法征收货物的销售额和应纳税额明细 项 目 防伪税控系统开具的专用 非防伪税控系统开具的专用 开具普通 未开具 小 计 纳税检查调整 合 计 栏 次 8 9 10 11 12＝8+9+10+11 13 14 6%征收率 份数 2 — — — — 销售额 100000 100000 应纳税额 6000 6000 份数 — — — — 4%征收率 销售额 应纳税额 份数 2 — — — — 小 计 销售额 100000 100000 应纳税额 6000 6000 三、免征货物及劳务销售额明细 项 目 防伪税控系统开具的专用 开具普通 未开具 合 计 注：
（1）第1、8、15栏均包含机动车销售统一数据；
（2）第2、9栏“非防伪税控系统开具的专用”不再填写。
栏 次 15 16 17 18＝15+16+17 免税货物 份数 — — 销售额 应纳税额 — — 份数 — — — 免税劳务 销售额 — 应纳税额 — — — — 份数 — — 小 计 销售额 应纳税额 — — 表2-1-2 纳税申报表附列资料（附列表二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间：2010年 7月
纳税人名称：黄河有限责任公司（公章） 填表日期：2010年8月3日 金额单位：元至角分
一、申报抵扣的进项税额 项 目 （一）认证相符的防伪税控专用 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 前期认证相符且本期申报抵扣 （二）非防伪税控专用及其他扣税凭证 其中：海关进口，专用缴款书 农产品收购或者销售 废旧物资 运输费用结算单据 6％征收率 4％征收率 （三）外贸企业进项税额抵扣证明 当期申报抵扣进项税额合计 项 目 本期进项税转出额 其中：免税货物用 非应税项目用、集体福利、个人消费 非正常损失 按简易征收办法征税货物用 免、抵、退税办法出口货物不得抵扣进项税额 纳税检查调减进项税额 未经认证已抵扣的进项税额 红字专用通知单注明的进项税额 项 目 （一）认证相符的防伪税控专用 期初已认证相符但未申报抵扣 本期已认证相符且本期未申报抵扣 期末已认证相符但未申报抵扣 其中：按照税法规定不允许抵扣 （二）非防伪税控专用及其他扣税凭证 其中：海关进口专用缴款书 农产品收购或者销售 废旧物资 运输费用结算单据 6％征收率 4％征收率 栏次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 二、进项税额转出额 栏次 13 14 15 16 17 18 19 20 21 栏次 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 三、待抵扣进项税额 份 数 金 额 税 额 份 数 4 1 1 2 金 额 150000 40000 30000 80000 税 额 25500 6800 5100 13600 份 数 8 2 14 8 32 金 额 450000 160000 350000 220000 1180000 税 额 76500 27200 45500 15400 1600 续表
四、其 他 项 目 本期认证相符的全部防伪税控专用 期初已征税款挂账额 期初已征税款余额 代扣代缴税额 栏次 35 36 37 38 份 数 金 额 税 额 注：第1栏＝第2栏+第3栏＝第23栏+第35栏-第25栏；第2栏＝第35栏-第24栏；第3栏＝第23栏+第24栏-第25栏；第4栏＝第5栏至第10栏之和；第12栏＝第l栏+第4栏+第11栏；第13栏＝第14栏至第21栏之和；第27栏＝第28栏至第34栏之和。
第四部分 职业拓展能力训练
1.如何使安装工程从销售业务中出来，是税务筹划的关键所在。纳税人应当最大限度地利用现有的税收，维护自己的合法权益。纳税人销售自产货物的同时提供建筑业劳务的，同时符合以下条件的对销售自产货物征收，提供建筑业劳务收入征收营业税：（1）具备建设行政部门批准的建筑业施工安装资质；（2）签订的合同中单独注明建筑业劳务价款。按此规定，设备生产安装企业只要具备安装资质，并在合同中单列安装工程价款，便可以使混合销售业务变为兼营业务，并且在会计核算时分别进行核算，则分别征收和营业税。
2.如果按一般纳税人计税，则企业2009年应纳额为：80×17％－80×10％×17％＝11.9（万元）。而如果将该企业分设为两个企业，各自作为核算单位，那末，一分为二后的两个企业的年应税销售额就都小于50万元，就符合小规模纳税人的条件，可适用3％征收率。经过纳税筹划以后，按照小规模纳税人计税，则分设为两个企业后合计税负为：80×3%＋80×10%×17%＝2.4（万元）
