案例1：某公司出纳员张某兼管销售账目，在月结现金收入日记账和编制汇总记账凭证时，故意把现金收入合计128 925元列为128 295元，少列630元，使现金日记账余额减少 630元，并将少列的 630元占为己有。为了取得试算平衡，同时在月结销售收入合计时，把销售收入合计1 635 810元，故意列为1 635 180元，少列630元。注册会计师在审计过程中发现，该公司销售收入的合计数有误，经与原始凭证核对，终于发现该出纳员贪污了现金630元。 要求：分析说明该公司内部控制制度设计与运行中存在何种问题？ 案例2： （一）资料
2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到： （1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录； （2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；
（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理；
（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。
2.通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。 3.审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序： （1）4月l6日临近下班时进行监盘； （2）事先未通知财务部门；
（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督；
（4）“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。
4.通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现： （1）4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2 243.30元
（2）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元；二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元；三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。
5.审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 61.“资料1”中，违反内部控制相关要求的有： A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录 B.支票和印章由出纳员统一保管
C.会计人员直接办理3万元以下的付款业务 D.会计主管定期编制银行存款余额调节表
62.“资料2”中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应重点审查的收付款业务期间是： A.整个会计期间
B.年度资产负债表日当天 C.上一个会计期间
D.年度资产负债表日前后数天
63.“资料3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有： A.临近下班时进行监盘 B.采用突击方式 C.出纳员清点现金
D.“库存现金盘点表”的签字和留存
.“资料4”中，该公司4月16日现金日记账余额应是： A.2 243.30元 B.2 843.30元 C.7 693.30元 D.12 543.30元
65.“资料5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是： A.重新调查了解相关内部控制
B.对当年各月份银行存款余额进行趋势分析 C.随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核 D.审查被审计单位编制的银行存款余额调节表
案例3：注册会计师接受委托，对A公司2007年度会计报表进行审计，从现金日记帐中看到：2007年12月31日帐面余额是4779.45元，2008年1月20日帐面余额是3744.45元。张强在2008年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下：
1、库存现金实有数是2823.03元；
2、在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收、已付但没有入帐）： （1）、职工李红于2007年10月5日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意。
（2）、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。 （3）、职工王军报销差旅费上交现金608.58元。 3、银行核定的库存现金限额是3600元。
4、审计人员经审核2008年1月1日至20日的现金日记帐及相关收付款凭证： 1月1日至20日现金收入数是10575元；
1月1日至20日现金支出数是11610元。
根据以上资料，对该公司现金审计情况进行分析、评价
案例4：2009年1月15日上午9时，审计人员对南方公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：
(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；
(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。
【要求】请编制南方公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。
库存现金盘点表 年 月 日 分 盘点 单位：元
项目 上一日账面库存余额 盘点日未记账传票收入金额 盘点日未记账传票支出金额 盘点日账面应有金额 盘点实有库存现金数额 盘点日应有与实有差异 差异原因分析 白条抵库（张） 追溯调整 项次 ① ② ③ 人民币 美元 某外币 面额 人民币 美元 某外币 金额 1000元 张 金额 张 金额 张 500元 100元 50元 10元 5元 2元 1元 0.5元 0.2元 0.1元 合计 ④=①+②-③ ⑤ ⑥=④-⑤ 报表日至审计日库存现金付出总额 报表日至审计日库存现金收入总额 报表日库存现金应有余额 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币金额 本位币合计 审计人员： 出纳员： 会计主管：
案例5：2010年3月11日下午5点30分，审计人员参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：
（1）实点库存现金（人民币）结存数：100元币120张，50元币80张，10元币220张，5元币84张，2元币175张，1元币220张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币32张，2分币14张，1分币8张。
（2）查明现金日记账截止2010年3月10日的账面余额为21 679.24元。 （3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4 372.31元。
（4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计为4 126.14元。
（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2 560元：职工刘红借学费250元，职工王敏借学费110元，许要华借药费1000元，万广华借药费1200元。 （6）发现保险柜中有3月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7 500元。（7行核定库存现金限额10 000元。
要求：（1）根据清查结果，编制库存现金清查表。
（2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。
库存现金盘点表 年 月 日 分 盘点 单位：元
项目 上一日账面库存余额 盘点日未记账传票收入金额 盘点日未记账传票支出金额 盘点日账面应有金额 盘点实有库存现金数额 盘点日应有与实有差异 差异原因白条抵库（张） 项次 ① ② ③ 人民币 美元 某外币 面额 人民币 美元 某外币 金额 1000元 张 金额 张 金额 张 500元 100元 50元 10元 5元 2元 1元 ④=①+②-③ ⑤ ⑥=④-⑤ 分析 0.5元 0.2元 0.1元 合计 追溯调整 报表日至审计日库存现金付出总额 报表日至审计日库存现金收入总额 报表日库存现金应有余额 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币金额 本位币合计 审计人员： 出纳员： 会计主管：
案例6：审计人员于2010年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记帐
已登记完毕，结出现金余额为6,832元，经盘点现金，取得以下资料：
(1)现金盘点实有数5，108.70元。 (2)下列凭证已付款尚未制证入帐：
①职工朱敏1月25日借差旅费1，000元，已经领导批准； ②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。
(3)门市部送来当天零售货款2，580元(不包括在盘点实有数内)，附副本16张，未送存银行，也没有入帐。
(4)银行核定库存现金限额5，000元。 要求：
(1)根据清点结果，编制库存现金清点表；
(2)指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见。 库存现金盘点表 年 月 日 分 盘点 单位：元 项目 库存现金实存额 盘点日止账面结存额 加:已收款未入账 减：已付款未入账 盘点日止账面应存数 溢余短缺 金额 5108.7 6832 2580 1000、600 6832+2580-600-1000=7812 7812 备注 审计人员： 出纳员： 会计主管：
练习：2010年1月25日，审计人员对甲公司2009年12月31日资产负债表进行审计，查得 #8220;货币资金 #8221;项目的库存现金余额为2995元。2010年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：
1.现金实有数1850元。
2.在保险柜中发现职工李东2009年11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。
另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。
(1)根据清点结果，编制库存现金清点表；
(2)指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见。 库存现金盘点表 年 月 日 分 盘点 单位：元 项目 库存现金实存额 盘点日止账面结存额 加:已收款未入账 减：已付款未入账 盘点日止账面应存数 溢余短缺 金额 备注 审计人员： 出纳员： 会计主管：
1.常见现金错弊
隐瞒收入 利用篡改、刮擦消退贪 污 现 金 等手段涂改凭证金额 支出的原始凭证重复报销 大头小尾巴 （1）收入现金后，撕毁票据不报账或入账 （2）收入现金后，不开票据不报账或入账 利用管理上的漏洞或工作上的便利，更改凭证上的金额。（1）将收入金额改小（2）将支出金额改大 一证多报，多发生在财务部门 多发生在费用报销环节，即利用假复写的办法，是现金存根金额多于实际支出金额 向客户开出空白手法较高，轻松将收入据为己有 或收据 冒充领导签字 列错现金总额 白条抵库 收入不入账 职工不正常借款 侵吞银行借款 应收账款收回不及时在原始凭单上冒充领导签字进行业务报销 （1）出纳将现金日记账中收入合计数少列 （2）出纳将现金日记账中支出合计数多列 利用白条借出现金为自己或他人谋取私利 出纳将收入的现金不制证入账挪作他用 职工从单位借款后未办理正常业务，而是挪作他用 由于内部控制存在缺陷，经办银行借款的人员相互串通，借入款项不入账，并销毁借款存根 应收账款收到现金后不入账，而将现金挪作他用，挪 用 现 金 坐支现金 处理 多发生在会计或出纳身上 收入现金不存入银行，直接支付使用
