加强应收帐款管理

刘少钿

（海南华成建设有限公司汕头分公司广东汕头515041）

应收帐款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向客户收取的款项，是企业营运资金管理的主要内容，应收帐款管理的好坏直接影响到企业资金的周转和经济效益。虽然大多数企业希望现

扩大产销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、

减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。商品品销路、

与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。应收账款的形成增加了企业风险。特别是现在，用户拖欠企业账款者越来越多，账款回收的难度也越来越大。据统计，我国企业赊销后，坏帐严重，帐款拖欠时间长，平均坏帐率5%———10%，企业逾期帐款时间平均为90多天，这些数据反映了我国企业在应收帐款的管理（也就是信用管理）方面存在相当的不足。

一、应收账款对企业的影响应收账款对企业的影响主要包括两方面：（一）高额的应收款直接影响企业的现金流入，直接引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，会在一定程度上扩大销售、增加毛利，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。

（二）应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国逾期应收账款

我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作已达到60%以上。

坏账处理的情况普遍存在。

二、建立信用管理部门及客户资信管理体系（一）因为企业对赊销信用的管理需要进行调查，分析及专业化的管理，并且涉及财务及销售等部门，因此为确保各项信用管理的有效实施设，立由总经理或财务总监领导的的信用管理部门是非常必要的。信用管理的目标，就是在最大限度销售产品，达到销售最大化的同时，将信用风险也就是坏帐和逾期帐款控制在最低限度。

（二）要为客户建立资信管理系统。客户的资信状况如何，信用是否良好，偿债能力如何，都是资信管理系统所要求记录的。对于此，可以通过与客户的日常交往情况；也可以通过公共信息渠道，比如网络，证券公司的报告等获得所需要的资料；还可以利用专业的机构对客户进行资信调查。然后根据所获得的相关资料，进行整理、分析，建立客户数据库，对客户进行分类管理，并且及时更新数据库的记录，对客户的信用状况进行动态跟踪管理。总的来说，对客户的信用评估应着重于以下五个方面：

⒈品质（Character）：指客户履行偿债义务的主观可能性，这是评价客户信用的首要因素。

⒉能力（Capacity）：指客户的偿债能力。可以通过计算客户的流动比率、速动比率及资产负债率等作为评价的依据。

流动比率=流动资产/流动负债速动比率=（流动资产-存货）/流动负债资产负债率=负债总额/资产总额通常来说流动比率应大于2，速动比率应大于1，否则可以认为该客户的偿债能力较差。

⒊资本（Capital）：指客户的财务状况和财务能力，资本可以说明客户偿还债务的资金来源。

⒋抵押（Collateral）：指客户在无力偿还债务时可能用来作抵押的资产。这对于刚开始合作的客户特别重要，如果客户能提供足够的抵押物，则可以考虑提供相应的信用。

⒌条件（Conditions）：指可能影响客户还款能力的经济条件，比

可以初步确定客户的如经济萧条，战争等。根据以上的各种资料，

信用状况。

三、建立和健全应收帐款监管（一）企业由于赊销而产生应收帐款，因此从接受客户订单开始就应建立审核批准制度，签约时要认真审核合同的每一个条款，特别是对违约罚则。因为合同是解决纠纷的依据，在万一出现赖帐的情况下，可以作为法律诉讼的有力证据。并且要审核客户是否属于已批准的授信客户，是否还有信用额可以使用，订单的价格是否在事先批准的范围内。如果是新客户则应该先进行信用状况的评估。才可以考虑是否接受订单。

（二）财务部门应根据销售单及客户确认的收货凭据登记帐务，定期与客户对帐，做到帐目清楚，对有争议的事项及时解决，以免形成小事不处理，大事无法处理的局面。而且帐目经双方核对清楚后一定要取得客户确认的书面依据。

（三）在批准赊销后，发货部门应根据销售单装货，销售单由销售部门及发货部门的人员共同确认，以起到相互审查、相互监督的

应取得客户确认收到货物的凭据，这是非常作用。在销售货物后，

关健的一个环节。在货款形成的早期进行适度的电话催收，与客户保持良好的联系，让客户有还款的概念。

（四）财务部门应编制详细的应收帐款帐龄分析表，内容包括客户名称，欠款总额，到期帐款金额，到期帐款的过期天数，并分析过期债权的坏帐风险及对公司财务状况的影响，针对不同的情况采取不同的收帐并与销售人员一起催收帐款。在进行帐龄控制的同时，要特别注意DSO的考评，DSO是指销售变现天数，即是从产品销售到收回货款的时间，它反映了应收帐款的效率，对企业最终利润和现金流起决定性的作用。

四、发挥内部审计的监督作用内部审计在应收帐款管理中的监督作用主要体现在两个方面：

（一）是不断完善监控体系，改善内控制度。（二）是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收帐款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回帐款等情况，确保应收帐款的回收。

在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收帐款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充

凭证的预先编号、按月寄出对帐单等方面。在收分的凭证和记录、

款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收帐款、分析帐款帐龄、向债务人函证等方面。

五、建立现金折扣制度现金折扣是企业对客户由于提前付款而在商品价格上所做的扣减。采用现金折扣的目的主要是刺激客户为获得优惠而提前付款。折扣的表现形式通常2/10，1/20，N/30.其含义是：2/10表示

1/20指20为10天内付款可享受2%的折扣，即需付原价的98%；

天内付款可享受1%的折扣，即需付原价的99%；N/30表示付款的

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高开阳：企业资金管理问题探讨

企业资金管理问题探讨

高开阳

(江苏华东地质建设集团有限公司江苏南京210007)

摘

要：随着我国社会主义市场经济的不断发展，我国企业管理水平也在不断提高。面对日趋激烈的市场竞争，如何才能

企业资金管理水平的高低直接关系到企业核心够占据一定的市场份额，已成为当前企业发展过程中亟待解决的重要问题。竞争力的强弱。因此，本文针对我国企业资金管理问题展开深入分析与论述。开题阐述了提高企业资金管理水平的重要性，继而分析了我国当前企业资金管理过程中存在的问题，然后提出了提高我国企业资金管理水平的对策措施，最后对全文进行总结，以期提高我国当前企业资金管理水平。关键词：企业；资金；管理；问题；对策

资金管理是企业整个管理系统的重要组成部分，渗透在企业

生产经营活动的整个链条之中。提高企业资金管理水平是为了通过对资金的有效取得和科用来实现企业经济效益的最大化。所以说，提高企业资金管理水平是关系到企业能否持续快速发展的重要条件，具有极强的重要性。

一、现阶段企业资金管理中存在的主要问题（一）产权多元化下的法人治理结构严重影响了资金管理效率。我国国有控股公司基本上采取的是下属公司产权多元化的多级法人治理结构，同时，总公司多采取独资形式或者是对资金进行绝对控制的治理结构。这样就会直接导致总公司加大对资金投入的监督，进而影响下属公司的资金管理效率，久而久之会使总公司对下属公司的控制受到一定的约束，从而影响了整体战略实施的偏离和实际控制权的空置。

（二）资金内部控制制度不完善。一个企业想要得到合理的运

适应企业规模的资金营，就一定要制定一套完善的资金管理制度。

管理制度，可以确保企业资金安全，防范个人以及群体的贪污。部分员工善于钻制度的漏洞或不严格遵守规章制度，使制度在执行过程中不能取得既定的效果。公司的资金管理部门受制于企业的领导，行政干预企业资金的流动。国内企业，尤其是一些历史较长

资金管理过程中向投资者提供的国有企业中，这种现象十分普遍。

的信息可信度不高。目前，我国部分企业由于管理水平不高，企业

内部也不掌握真实的资金流向；部分企业内部信息严重不透明，资

金信息只有个别高层管理人员了解。这些都导致我国企业存在会计信息失真现象，不能为投资者决策提供真实准确的信息。

（三）企业资产负债率畸高。企业在资金运转过程中，经常发“拆东墙，补西墙”的现象。一旦企业资金运转不畅，就将面临财生

务危机，如不能及时得到外部资金支持，必将面临破产倒闭境地。因此，企业在经营过程中，不管什么时间点去寻求发展，都需要考虑到企业资金的使用额度，考虑到资金能不能支撑完成企业的这次发展，这其中尤其需要关注的是自有资金。

（四）资金管理效率不高。这是我国企业存在的普遍问题。即使企业在急需资金运转的情况下，也必须通过上级单位部门的批准才能获取贷款，这是一个非常漫长的过程，通常都需要几周甚至几个月的时间完成。而这段时间内，有可能错失企业投资的最佳时机，严重打击工作人员的工作积极性。

（五）资金监控力度不够。资金管理缺乏事前事中的有效监督，也是我国企业资金管理中的一个普遍问题。很多人企业管理人员认为企业筹集的资金越多越好，往往忽略了对资金使用的监控。大额资金的使用得不到合理的分配，缺乏对企业的危机预警，很容易使企业陷入到财务危机的泥潭。

（六）企业费用支出所占比例增加

伴随着企业生产经营规模的不断扩大，企业所聘用的员工数

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!最后期限为30天，在此时付款无优惠。使用现金折扣可以给企业带来效益，但由于销售价格的下降同时也会增加销售成本。企业可以通过计算放弃现金折扣成本与所获得的收益进行比较，选

另外，企业可以通过客户是否采用现金折扣付款择最有利的方案。

来判断对方的财务状况，如果客户在优惠期内付款，则可以认为是该客户的现金流比较顺畅，风险性较小；相反，则有可能是客户的财务吃紧，违约风险较大，应给予更多的收帐关注。

六、成立专门的收帐部门

客户延期付款的理由是多种多样的，有些可能是因为一时的资金紧张，有些则可能是客户恶意拖欠，这时应注意分清客户欠款的实际原因，对于无法避免已产生的应收帐款，应成立由原款项经

部门领导及单位负责人参加的清算收帐小组，对非正常的欠办人、

款根据具体情况进行深入分析，划分为几类欠款情况，采用不同的催收方式：

（一）一般应注意的欠款。一般应注意的欠款是指逾期1年以内的客户。对这种欠款情况，应依据客户以往的信用情况，分析产生拖欠的原因。如果只是短期的资金紧张或产品质量纠纷，则不应

过多地打扰对方，而应尽可能地争取客户，在与客户保持良好关系

的基础上收回欠款；如果出现的是不可逆转的财务问题，则应采取果断，迅速的应变措施，以降低应收帐款回收的危险。

（二）较危险的欠款。较危险的欠款是指逾期在1年以上的客户欠款。对此类欠款，首先应认真分析客户以往的付款情况，如果存在刚开始全部或部分履行合同，以后则存在大笔货款不按合同期归还，就应注意对方是否存在合同诈骗的情况，其次是应密切注意客户的财务动向，并加大催收力度，尽可能地争取收回欠款或寻求债务重组的可能性，把损失降到最小。

（三）已破产的客户欠款。对已破产的客户欠款，应积极寻求通过司法程序解决收款问题。

可见应收账款是赊销产品时企业对另一个企业信用销售产品，是企业为了销售产品、开拓新市场，为了适应市场竞争的需要而产生的。在应收账款发生后，企业应采取各种措施，在收帐费用和所减少坏帐损失之间做出权衡，尽量争取按期收回款项，并加强对应收账款坏账的控制，以减少应收账款的坏账损失。否则会因拖欠时间过长而发生坏帐，使企业蒙受损失。

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