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资产评估行业财政监督管理办法的解读
作者：王军辉
来源：《财会信报》2017年第24期
清晰划分财政部门事权 规范行业监督检查工作
《管理办法》第四十二条至第四十七条规范了财政部门监督检查工作，包括对资产评估机构监督检查中财政部和省级财政部门的事权划分、对资产评估协会的监管、财政部门监督检查的工作组织方式、检查中对虚假资产评估报告和重大遗漏资产评估报告的认定以及违法情形的处理。
《财政部随机抽查工作细则》（以下简称《工作细则》）第二十四条规定，“各抽查主体开展执法检查应当组成检查组，并指定检查组组长。检查组应至少有两名财政部门工作人员，检查组组长应由财政部门工作人员担任。”依据该规定，《管理办法》第四十五条要求，“财政部门开展资产评估行业监督检查，应当由本部门两名以上执法人员组成检查组。具体按照财政检查工作的有关规定执行。”
《财政部随机抽查事项清单》（以下简称《清单》）列示了资产评估监督检查的相关事项。资产评估财政部门监督检查工作将具体按照《工作细则》、《清单》等规定执行。
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《管理办法》第四十六条规范了虚假和重大遗漏报告认定事项。首先，需要明确一下什么样的报告属于虚假和重大遗漏资产评估报告。虚假资产评估报告指资产评估机构或资产评估专业人员故意签署、出具的不实资产评估报告；重大遗漏资产评估报告指因资产评估机构或资产评估专业人员的过失而对其应当考虑的重要事项有遗漏的资产评估报告，出具或签署此两类资产评估报告等同于违反了职业诚实守信的基本原则和执业勤勉尽责的基本要求，是严重违反职业道德的行为，法律和本法规对此类行为均制定了严厉的惩罚措施。
《管理办法》第四十六条包括三方面内容，第一方面，在监督检查中对虚假和重大遗漏资产评估报告进行认定的部门是财政部门。另外，根据《管理办法》第四十二条，如果涉及证券期货类业务，则需要会同其他部门进行。第二方面，虚假和重大遗漏资产评估报告认定的唯一依据是资产评估准则，正如《资产评估法》第四条的内容，资产评估机构和资产评估专业人员执行业务应当遵守资产评估准则，将资产评估准则提升至法律的高度，违反准则就是违反了法律。第三方面，虚假和重大遗漏资产评估报告的论证方式包括两种，一种是检查组聘请相关专家进行专业技术论证，第二种是委托资产评估协会组织专家提供专业技术支持。
完善资产评估行业监督体系 明确投诉、举报具体事宜
《资产评估法》第三十一条明确了委托人就评估机构或评估专业人员违法行为向评估行政管理部门或行业协会投诉、举报的权利，同时针对此类事项，明确了评估行政管理部门或行业协会及时处理并答复委托人的权责。《管理办法》第六章全面细化了委托人投诉、举报事项的处理程序，并进一步扩大了投诉、举报人范围，有利于强化对资产评估
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机构或资产评估专业人员执业行为监督，表面上加大了资产评估机构短期执业风险，本质上有利于督促资产评估机构加强内部管理、不断提升执业水平，有利于进一步强化资产评估行业专业形象、提升资产评估服务质量。
《管理办法》第四十至第六十条规范了投诉、举报相关的调查处理事项，包括投诉、举报资产评估机构或资产评估专业人员事项，投诉、举报委托人或被评估单位事项，投诉、举报资产评估协会事项，调查处理程序等。第四十规范了资产评估机构或资产评估专业人员受到投诉、举报的事项，该条款包括三方面内容，第一方面是投诉、举报方。委托人或报告使用人可以进行投诉、举报，公民、法人或其他组织可以进行举报；第二方面是投诉、举报受理人。受理人为资产评估机构备案的省级财政部门；第三方面是投诉、举报事项。该条款列示了六条可以投诉、举报的事项，其中包括违反《资产评估法》的四项和违反《管理办法》的两项。
此外，《管理办法》第五十条、第五十一条、第五十三至五十五条、第五十七条、第五十九条系统规范了投诉、举报事项涉及的调查处理程序。
完善法律责任规定 督促市场主体归位尽责
《资产评估法》第七章规范了资产评估市场主体违法行为承担法律责任的情形，《管理办法》第七章进一步强化或细化了《资产评估法》相关规定的内容。比如，对于资产评估专业人员的违法责任，《管理办法》强化了同时在两个以上资产评估机构执业和签署本人未承办或有重大遗漏评估报告的法律责任，同时明确了违反行业自律管理的资产评估协会处罚规定。
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《管理办法》第六十二条细化了违反法定资产评估业务执业规定和受理与自身有利害关系业务的法律责任，第六十三条规定了违反资产评估机构内部管理规定的法律责任，第六十四条规定了分支机构违反《管理办法》的法律责任，第六十五条规定了违反备案管理的法律责任。《管理办法》同时规范了资产评估协会和财政部门工作人员违规处罚条款，并明确了处罚信息公开程序。
《管理办法》的出台和实施将实质性推动资产评估行业步入依法合规执业发展的新阶段。资产评估行业在财政部门监督管理、行业协会自律管理、评估机构自主管理等全方位、立体治理体系监督下必将迎来新的发展。
（完）
