（1）营改增后，试点纳税人已领取地税机关印制的以及印有本单位名称的，可继续使用至2018年6月30日。地税机关监制的冠名过渡期从2018年5月1日至8月31日止。
（2）小规模纳税人填报上述收入时，换算为不含税销售额后，视应税行为的征收率分别填列在《纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征不含税销售额（3％征收率）”或第4栏“应征不含税销售额（5％征收率）”当中。【数据计算】不含税销售额＝含税销售额（1＋征收率）＝824001．03％＝80000元应纳税额＝不含税销售额征收率＝800003％＝2400元【表样填写】填写《纳税申报表（小规模纳税人适用）》本期数，其中：80000元填入“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征不含税销售额（3％征收率）”；2400元填入“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补（退）税额”。
一、纳税人在营改增之前已缴纳营业税，当时没有开具，营改增后需要补开，如何处理？
（1）纳税人已在营业税期间缴纳营业税业务，2018年5月1日后需要补开的，可于2018年12月31日前开具普通。企业开具普通适用上述业务的，无需缴纳。在开具的普通备注栏注明“已缴营业税，补开”字样，并将已缴纳营业税的完税凭证留存备查。
（2）纳税人补开，无需在申报表反映。
二、原已申报营业税的收入需要开红字，如何申报？
（1）试点纳税人在2018年4月30日前发生营业税应税行为并已开具地税，在2018年5月1日后发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合作废条件的，应按规定开具红字普通，不得开具红字专用。对于需重新开具的，应开具普通，不得开具专用。
（2）试点纳税人发生应税行为已缴纳营业税，2018年5月1日后因发生退款减除营业额的，应报地税机关核准后退还已缴纳营业税。
（3）试点纳税人自2018年5月1日起发生应税行为，应按规定向国税机关申报缴纳，在此之前发生的应税行为，仍应按原规定向地税机关申报缴纳营业税。
（4）由于该部分收入已申报缴纳营业税，5月1日后开具红字普通，不能冲减销售收入和应纳税额，无需在申报表反映。纳税人如重新开具对应蓝字的，也不需填写申报表。
