财税经贸 ２０１３年５期（中） 关于企业税收筹划作用及完善的探讨 王志刚 （建业住宅集团（中国）有限公司 河南管理工作中的具体运用，为提高企业财务管理水平进行了有益探讨。 关键词：税收筹划 企业财务管理作用 宏观运用 郑州４５００００） 摘要：企业财务管理活动中实施税收筹划的根本目的在于最大程度内实现企业总体税负最小化，降低纳税风险。本文从宏观角度分析了税收筹划在企业财务 税收筹划指的是在法律规定的范围内， 为充分利用税收优惠和优惠条件，实现 税负最小化，提高企业的利润所得，纳税人 对自身的经营活动、投资活动、理财活动进 行相关的设计和筹划，分析、优选最佳纳税 方案的税收规划活动。税收筹划首先是一种 程序的运作，要从目标的设定开始，进而围 绕目标制定、策略，完善相应的计划和 实施步骤，最终实现目标。作为现代企业财 务管理的重要组成部分，税收筹划的本质是 依法纳税、合理纳税。企业财务管理中实施 税收筹划的根本目的在于最大可能地实现 企业经济利益和社会效益的最大化。 一、阐述税收筹划在企业财务管理中 的作用 （一）税收筹划能够增强纳税人的纳税 意识 在竞争激烈的市场经济条件下，现代企 业的生存法则在于最大程度的追求经济利 润，在赢利的前提下，实现经济效益与社会 效益的有机结合。赢利是现代企业的选择， 也是企业与生俱存的权利。每个纳税人和纳 税主体都希望能够少交点税，多赢点利。在 这种思想的驱使下，一些企业企图挖法律的 空子，偷税漏税、逃税抗税，以图达到少缴 税、多赢利的目的。然而，随着税收的 不断健全、完善．社会大众纳税交税意识的 不断强化，以及媒体等外界力量的监 督、约束，偷税漏税行为越来越受到人们的 谴责，法网恢恢、疏而不漏，偷税漏税者终 究在法律制度的制约监督下，受到该有的批 判和惩罚。偷税漏税行为一旦被查处，企业 将被处以加收滞纳金、罚款等处罚，偷税漏 税不但没有为其获得经济效益“保驾护航”， 反而又加重了经济负担。纳税人和纳税主体要 想进行科学详尽的税收筹划，并通过税收筹划 实现税后效益的最大化，就必须要首先学习税 法的立法原则和立法精神，提高法律意识和纳 税意识，掌握现行税法的相关条文、制度，了 解全面的税收优惠，及时迅速地申请营业 登记，办理税务登记手续，自觉接受税务机关 的纳税检查，争取官方的允可。 （二）税收筹划有利于国家的贯彻 执行 １．国家税收是促进国家经济稳步、协调、 高速发展的重要经济杠杆；是国家制定经济政 策、改善经济结构、调节国民经济的关键指标。 国家的倾向、的 删和鼓励都可以通 过税种的停征、税率的高低显示出来。当国家 出台关于能够减少纳税人税款的新和新 规定时。企业财务管理者为减少税款、提高效 益，就会主动积极地对这些税收进行高度 的关注和解析，并根据新采取相应的断税 收筹行动。可见，企业税收筹划是促进国家政 策得以具体贯彻执行的关键环节。 ２．税收筹划中最重要的一点是避税筹划， 避税不是偷税漏税，也不是逃税抗税。避税是 在不违法的前提下，减少纳税人的缴纳税款， 或者直接避开缴税环节。因此，尽管没有违背 法律制度，但是避税却损害了税收制度的公 平、公正性，减少了国家财政收入。税收空白 和税收漏洞是纳税人进行避税筹划的重要来 源。因此，我国目前亟需要填补税收空白，修 改税收漏洞，加快税法法律法规的完善步伐。 ３．在市场经济条件下，资本的流动方向 取决于经济效益的大小。而资本的流动体现 了人力和物力的流动。经济手段、法律手段 和行政手段等国家的宏观能够克 服市场资源配置的不足。作为宏观体系 的一部分，税收和法规，体现了整个国 民经济宏观效益及其发展的趋势以及要求。 所以，与国家经济宏观相符合的税 收筹划，不但对企业节税、减税、避税，提 高纳税人的企业生产效益和利润有重要的 作用，税收筹划也有助于实现资本在区域间 的合理流动和社会资源的合理配置。 （三）有利于纳税人财务收益最大化 提供的税收优惠和税收优惠 措施是纳税人和企业获得税收利益的主要 来源。国家之所以制定相关的税收优惠政 策、措施，目的在于通过减少的税收收入， 减少特定纳税人的税务负担，以财政支出的方 式调节、稳定社会经济的运行。纳税＾通过税 收筹划，制定与国家宏观经济相一致的企 业经营战略，才能获得财务收益的最大化。而 现代社会很多国家和地区的税法越来越繁琐、 复杂，其中—些条款规定的范围，一旦纳税人 不慎进入，就面临被迫缴纳更多税款的负担和 困境，对纳税人的财务收益造成极为不利的影 响。而科学合理的税收筹划能够积极有效地避 免纳税人陷人税法陷阱和税务误区，帮助纳 税人实现财务收益的最大化。 二、提高企业税收筹划水平的分析 （一）全面提高财务人员素质，树立企 业正确的纳税意识 要想在激烈动荡的市场环境中掌握发 展的主动权和优先权，就必须要掌握符合时 代特色和时代潮流的现代科学技术和知识 信息。为了保障税收筹划功能的有效发挥， 财务人员要从实际出发，明确自己的不足， 重点强化学习；企业应投入资金、资源举办 相关知识、能力的培训活动，提高财务人员 的基础理论知识和实践操作本领。企业必须 要重视财会人员的业务培训与教育，提升财 会人员的专业知识和实践经验，多多选拔年 轻的财务人才参与财务工作。税收筹划工作 不仅仅需要扎实过硬的法律知识、税收政 策，还需要从业者具备基本的职业道德，要 遵循遵纪守法、爱岗敬业、诚实守信、公正 客观的基本原则，要不断强化自身的道德观 念和法律观念，一切按程序办事。财务人员 应该强化风险意识、纳税意识，树立岗位责 任观念，依法开展税收筹划工作，凭借自己 的专业知识为企业财务风险的规避和化解 ０５８ 做出积极贡献。 （二）加强外部对税收筹划的监督 要规范税收筹划代理制度，强化对税务代 理业务立法，提高注册税务师、注册会计师审 计的性，提高注册税务师、注册会计师的 执业风险，强化对企业的审计监督。此外，』ＪＩ １强税务干伍建设，提高税务＝｝＝部素质，对 加强税收征管将起决定性的作用。所以企业必 须要树立经济意识、风险意识，不断强化内部 审计的监督职能。拓宽审计范围，开辟审计领 域，对税收筹划和避税方案的制定开展追踪调 查，不断创新税收筹划的新思路。 （三）建立健全相关的税收法律制度 目前，我国实行多种税收优惠，不 同的税率形成了企业避税的外在诱因，由于 《税收征管法》存在疏漏，又为纳税人避税提 供了便利条件。如纳税人利用领取营业执照开 始经营与税务登记之间的时间差，尽量推迟税 务登记时间而获取税收利益；如纳税人利用自 主定价权，故意压低价格将产品销售给关联 方，或将母公司的管理费用进行不合理的分 配，从而减少纳税。因此，国家调整某些税收 优惠，统一内外资企业所得税，缩小了不 同企业间税率的差距，以减少企业进行避税的 外在诱因。同时，修改完善了《税法》，以 治理税收筹划中的不合理现象。 （四）完善会计准则和会计制度 １．会计基础方面要按照《会计基础操作 规范》的标准严格执行，证件、账本、报表、 数据等信息的采集处理和会计档案的收纳 管理工作必须严格审查，使之达到《会计基 础操作规范》的要求。 ２．实际业务处理中，各个岗位必须分丁 科学明确，责任落实到具体个人，谁出现问 题谁负责，谁出现问题谁治理，落实岗位责 任制。 ３．制定执行完善健全的会计准则，增强 会计行业未来发展的稳定性和持续性，更加 注重处理好相关各方的利益关系，充分保障 各方的正当利益，通过完善的会计准则，科 学分析预测未来会计环境的细微变化。加强 会计基础工作，完善会计准则是确保会计信 息真实无误、避免会计处理中“无法可依” 现象、净化会计从业环境的重要基础。 综上所述。作为一项企业财务管理活动 和企业筹划行为，税收筹划对增强纳税人的 纳税意识、促进国家的贯彻执行、提高 纳税人的财务收益、转换企业经营理念、提 高企业管理水平、健全法律法规建设、提高 国家宏观经济效益有积极作用。 参考文献： 【１１盖地．《税务筹划理论与实务》．大连：东北 财经大学出版社．２００５年． ［２］邓卫红《企业税收筹划风险的规避》《商场 现代化》．２０１１年第２期． 【３］朱美芳．《企业税收筹划应用的几点思考》 《会计之友（上旬刊）》．２０１０年第３期
