企业加强税收筹划研究

2017年4

月刊(总第554期)

企业加强税收筹划研究

张进波

(上海融昊投资管理有限公司，上海200122)

摘要：当前，中国在经济发展中的改革力度还有待进一步增强，改革面临的问题在税收当中也有所体现，税收筹划 在企业当中还是一片空白，与目前的经济发展不吻合，面临日益复杂的经济形势。我国税收已与国际接轨，企业在税 收筹划的改革上面临巨大的挑战。随着经济全球化发展，税收筹划在企业竞争的方方面面都体现出来了，其中税收筹划 是企业发展当中必不可少的一个环节，税收筹划不仅能使企业最大程度地降低成本，还能保证企业的健康长久发展、股 市板面的稳定和维护良好的企业口碑。目前国内大部分企业都欠缺在税收筹划上的经验，尤其是改革后的国有变私 营企业在税收筹划与风险管控管理上是一片空白，非常不利于企业的长久发展，主动进行税收筹划是企业提高利润的一 个合理的选择。

关键词 > 企业;税收筹划；问题;对策研究中图分类号:F275

文献标志码:A

文章编号>1000-8772(2017)10-0105-02

企业的税收筹划是指企业在国家税法允许的界限内，为降 低企业的税额而做出的一些税收方案筹划的经济行为。在社会 主义市场经济大背景下，企业所做的税收筹划方案，一方面可 以帮助企业遵守税法，做守法的公司，另一方面，可以促进企业 实现利润最大化。时下，中国的经济与全球经济不断地交融，竞 争与合作并存，但是仍然充满各种挑战和风险，企业所面临的 竞争是前所未有的。因此，企业要开源节流，在节流方面，税收 筹划是一个非常重要的议题，企业要充分利用国家的税收 进行合理合法的税收筹划，降低企业自身的纳税成本，促进经 济效益的最大化，保障企业的健康发展。

(二) 我国企业忽视税收筹划方案的制定

中国的一些民营企业在税收筹划的过程中，觉悟程度不够 高，往往把注意力放在追求节税效益上了，但却忽略了企业对 税法的理解和利用，这样不严谨的税收筹划就不太科学，也不 符企业的长远利益。因此，我国的企业要从大局出发，合理设计 纳税规划和方案，从全局战略高度上进行思考，制定出科学合 理合法的税收筹划方案。

(三) 我国企业内部税收筹划制度不健全

完善的税收筹划制度是企业进行防范税务风险的基础，通 过企业内部税收筹划管理控制制度，制定出合法合理的税收筹 划方案，并且落实到具体执行人身上，在税收筹划方面，一定要 有严格的内部管理制度，如果税收筹划制度不完善或者没有得 到落实，那么不仅导致企业在纳税方面存在风险，而且也不利 于企业的稳健发展。一些企业普遍认为当前税负还是有待降 低，进而才会去做纳税筹划，这也是不得已的选择，因此税务部 门要充分考虑到企业经营纳税的现状，出台更多的扶持企业发 展的有利，在税收上推动我国企业和其他中小企业的发 展，让企业在市场经济中各显神通，适者生存。

(四) 企业领导对税收筹划缺乏认识

一些企业的管理者由于知识结构长久不更新，对于税收筹 划也不够了解，把税收筹划的概念与逃税混为一谈，还有一些 中小企业由于自身的领导只懂自己领域的知识，不懂税收筹划 的专业知识，导致在认识上觉得企业缴税就行了，而不做任何 筹划安排。企业要与相关协会和培训机构联合，加强对税收筹 划要合作，为企业培养更多的专业的纳税筹划人才，帮助企业 更好地进行纳税筹划，提高企业的纳税筹划意识。

_、我国企业税收筹划存在的问题

合理合法的税收筹划，是企业作为纳税人在符合税法的情 况下，同时又充分利用税法等法律法规赋予的权利，进行合理 的税收筹划和安排。比如节税、合理的避税等行为，这些对于减 轻企业的税负有着积极的意义，同时也在法律的框架下，可谓 一箭双雕，既不违法，也能提高企业的经营效率。但是我国，一些 企业在进行税收筹划制定方案的过程中还是偏向不作为的，甚 至根本不做任何筹划，这对企业的发展极其不利，目前中国的 企业在进行税收筹划上的问题很多，突出表现在以下几个方面：

(一)我国企业缺乏训练有素的税收筹划人员

国外的大中小企业一般会聘请专业的税收筹划人员，这在 国外企业当中十分常见。只是中国税务制度还不够完善，企业 的税务工作人员也不够专业，与国外发达市场相比，我国企业 对税收筹划人员还不够重视，还处在低水平阶段，很多企业没 有重视相关人员的培养和招聘，导致一些企业内部缺少专业的 税收筹划人员，一般都是有财务会计兼任的税收人员，会计对 于纳税筹划不够专业，导致企业没有很好地开展纳税筹划。企 业要积极灵活变通地研读税收和法律，制定纳税筹 划方案。

二、我国企业加强税收筹划的措施

(一)企业要充分利用代销方式的不同进行税收筹划不同的销售模式影响着我国企业的产品和（下转111页）

收稿日期:2017-03-10

作者简介:张进波(1976-)，男，河南洛阳人，上海融昊投资管理有限公司财务总监，注册会计师，会计师，会计学本科，管理学学士学位，从事企业财务报表分析、纳税筹划、内部控制、财务成本管理研究。105

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2017年4月刊(总第554期）

县级财政困境及解决对策

王晓莲

(辽宁省葫芦岛市龙港区财政局，辽宁葫芦岛125003)

摘要：对于一个国家的发展和外交活动的进行来说，财政能力起着至关重要的促进作用。对于一个县级地区的经 济发展状况来说，县级财政能力直接关乎当地人们的生活水平，同时对基层劳动群体也有着一定的影响。在县级的 管辖地区，农村群体经济收入的多少直接关乎当地县级财政的能力水平，应该积极缓解当地的财政困境。基于此，以 县级财政为切入点，分析我国县级财政的困境，并提出缓解财政困境的对策。

关键词：县级财政；困境；解困对策中图分类号:F812

文献标志码:A

文章编号= 1000-8772(2017)10-0106-02

财政在一定程度上直接关乎国家的生存和发展，而对于县 级财政来说，县级财政更贴近基层的劳动群体。县级财政作为 一种基层财政，在一定程度上反映了当地劳动群众的生活状况 和劳动经济水平，当地应该制定一系列科学合理的，积 极解决当地财政困境，以便于带动当地的社会经济发展。根据 相关数据研究显示，我国很多地区在发展的过程中都会出现财 政紧缺的现象，目前来说地方的财政问题表现得更加突 出，对于一个地方来说，如果长时间的出现财政紧缺问题，那就 会严重地阻碍当地的经济发展。随着我国社会经济的快速发 展，国家关于财政管理方面出台了一系列的，并建立了正 确的管理，这就会造成县级财政问题日益增加，对当地的 来说应该及时想方设法地解决当地的财政问题，积极推进 当地财政工作的顺利进行，并且同时发展当地的社会经济。

已经造成了当地社会经济发展不乐观的现象。在一些县级地 区，农业经济的比重占当地社会经济比重的大部分，而且县级 的农业经济与发展并不容乐观，也就只能是维持一些简单的经 济开销，随着我国税费制度改革工作的推进，我国的很多地区 因以农业发展为主，大多失去了重要的经济收人，这就造成了 当地财政收人严重紧缺的现象。在财政能力水平不断提高 的情况下，就会造成很多县级地区的财政经济不当的现 象，使县级财政无法满足当地社会经济的发展趋势。当县级地 区出现财政紧缺问题，就会使当地的人均收人水平变得越来越 低，而且也给当地的社会公共建设带来了一定的消极影响，严 重的财政紧缺问题不利于当地社会经济的繁荣发展。

3. 财政职能发挥不当，导致县级财政收人与支出不平衡随着分税制度的不断改革，和地方的财政职能都有了明显的变化，由于我国的分税制度起步晚，发展的过 程并不够顺利，在其改革发展的过程中可能会面临很多问题， 这些问题得不到及时的解决，就会使地方的事权与财权分 配不当，从而也就制约了当地社会经济的发展。将县级地区财 政资金筹集到更高的管理阶层，将的基本事权下放到基础 群体阶层，从而县级要管理的事情就变得多了起来，有很 多事情都需要来处理，这在一定程度上就为县级带来 了很多压力，在处理当地财政问题的时候会需要一定的资

金作为保障，但是在实际处理问题的时候，当地可以支配 使用的财政资金并不够充足，这种现象导致当地财政经济收人 与支出严重不平衡的局面。

4. 力受

对于县级地区的经济社会来说，每个县级地区发展的产业 都不同，所以每个地区的经济水平也就不同，因为每个地区在 经济水平方面存在很多差异，所以县级地区的财政收人与支出 结构并不够完善，并且存在很多问题。在财政收人比重中，税收 收人的比重比较低，同时很多类别行政税收在财政收人中的比 好地发展下去。在财政支出方面，县级地区财政支出资金使用 得比较多，严重地超出了当地的财政收人，使当地财政收人与

财政收人与财政支出结构不完善，导致县级财政增收潜

一、县级财政困境的现状

在改革开放完成之后，我国的县级财政发展得越来越快， 但是在财政发展的过程中会面临很多的问题，尤其是在分税制 和税费改革后我国的很多地区都出现了财政紧缺现象，下 面列举的就是我国县级财政困境的几点表现：

1. 公共财政观念不强，造成很多县级财政不f跋挥餅的职能由于对县级财政理念没有充足的认知，很多县级的领导并没有深刻地认识到财政收支平衡的重要意义，因此导致很 多当地县级财政的地位和职能都没有得到良好的发挥，使当地 的财政支出和财政收人出现很大的差别。对于很多当地的县级 财政发展来说，如果不重视科学合理地对当地的财政收人进行 整理和正确使用，就会使当地的财政出现严重的浪费，这在一 定程度上就会严重阻碍当地的财政发展。另外，财政在发展的 过程中需要一定的监督，当地应该做好监督工作，对当地 的财政收人和财政支出做出科学合理的计划，不然会造成当地 财政严重紧缺现象。长时间的财政紧缺问题，对当地的社会经 济发展有着一定的消极影响。

2. 的需求

对于县级的财政收人来说，县级财政缺少财政收人来源，这

例所以财政收人结构存在很严重的问题，并不能良 财政压力过大，导致县级财政很难满足当地的社会大众 又比较大，

收稿日期:2017-03-10

作者简介:王晓莲(1965-)，女，辽宁葫芦岛人，副科长，审计师，本科，从事会计与行政事业单位财务管理研究。

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