“营改增”背景下企业税收筹划的对策
作者：彭江
来源：《财会学习》 2017年第14期
摘要：“营改增”办法的实施是国家为进一步调整我国财政，深化财政改革的重要内容，不仅有助于我国税收制度的完善，同时也为企业未来的发展构造了一个相对宽松的外部环境。为此，我们有必要就“营改增”背景下的企业税收筹划展开全面的研究与探讨，为新时期我国企业的税收计划以及发展目标的制定提供更多的可参考意见和建议，以促进企业在未来更好的发展。
关键词：“营改增”；企业税收筹划；需求分析；对策
一、相关概述介绍
( 一)“营改增”背景
“营改增”即国家为进一步对我国税收进行调整，将之前营业税缴纳范围的应税税种全部放在应激范围内进行统一征收。“营改增”办法的实施有效减少了各项目纳税中存在的重复环节，是我国部门为深化经济改革所作出的重要部署，不仅有效的促进了我国税收改革，同时也在很大程度上缓解了企业纳税的负担，有助于企业未来更好的发展。“营改增”涉及的行业范围主要包括，以水、路、航、管、交通为代表的现代交通运输业和部分的现代服务行业，如咨询签证、文化创意、信息技术、物流辅助等服务业。根据我国2016 年对“营改增”实施办法的最新部署办法，2016 年5月1 日开始，“营改增”将在全国范围内全面开展实施，届时营业税将正式消失在人们的视野中。
( 二) 企业税收筹划
企业税收筹划是纳税人在严格依照国家相关法律规定进行依法纳税的基础上，通过对企业内部生产经营及财务收支等涉及缴税项目的合理筹划与安排，所制定出的最优纳税实施计划，意为借助于合理、合法的税负转移、避税、节税，来帮助企业实现经济利益的最大化。企业税收筹划必须是在纳税事实还未形成之前，属事前规划，发生在纳税事实之后的任何筹划都应归于违法纳税行为予以处理。整体来看企业税收筹划的作用主要体现为以下几个方面：首先，企业税收筹划使企业纳税成本得以降低。其次，企业税收筹划能够有效促进企业整体财务管理水平的提升。最后，企业税收筹划的实施能够有效降低企业在经营过程中所面临的各种财务风险与危机，有助于企业市场竞争力的提升。
二、“营改增”背景下企业开展税收筹划的需求分析
( 一) 出于规避税务风险的考虑，企业需要开展税收筹划
税务风险即企业因各种原因而未能实行依法纳税的行为必定会受到法律的制裁，且会在社会上对企业声誉造成不好的影响。由于“营改增”在过去几年中一直处于试实施阶段，虽说从去年到如今的全面开展实行已经过去了将近一年的时间，但由于其在大多数地方实行仍属第一次，大多数企业对于“营改增”的认识仍然不全面，且经验不足。这就导致在某种程度上导致企业出现漏税、少税等违法纳税行为的出现，从而面临不必要的声誉损害、行政处罚、罚款、上缴滞纳金等税收风险。为此，出于有效规避税务风险的角度考虑，在“营改增”背景下企业有必要在充分了解“营改增”相关内容的基础上，根据企业自身实际情况开展合理、合法的企业税收筹划，帮助企业实现经济效益做大化的目的。
( 二) 出于减轻企业纳税负担的考虑，企业有必要开展税收筹划
“营改增”的实施其目的就是为了减缓企业税收负担，企业如若对“营改增”相关内容了解不全面将会造成优惠作用难以发挥的情况，从而造成企业多缴纳了不必要的税款。如，从“营改增”税率调整角度来看，有形动产租赁业的税额税率从之前的5% 调整到了17%。从中我们可以发现，在“营改增”背景下，企业通过合理、合法的税收筹划对于降低企业税收负担是极为有益的，能够极大的提升企业资金利用率，使企业在激烈的市场竞争环境当中表现出较强的竞争力。
三、“营改增”背景下企业开展税收筹划的对策
( 一) 科学制定筹划方案
科学筹划方案的制定与选择是“营改增”背景下企业开展高质量税收筹划工作的前提与基础。为此，首先，企业需要严格遵循国家税收法律规定范围内来开展税收筹划工作。其次，对纳税人的身份、具体销售行为以及各类税率在不同业务之间的转换等情况进行综合考虑以制定出最优的税收筹划方案。最后，在筹划方案的最后确定环节，企业相关负责人必须综合分析税收前后整体环境，以结合相关税收规定，在对企业经营实际状况进行综合考虑的基础上，制定出最优筹划方案。确保企业能够有效规避不必要的税收风险，保障企业财务的正常运行。
( 二) 提升企业财务人员整体素质
企业财务管理人员作为企业财务会计工作重要的策划者和核算者，其个人水平以及整体团队工作能力的高低将直接影响企业经营状况的好坏。因此企业财务人员整体素质的提升工作必须伴随企业发展而实时进行，不能是一时之举，半途而废，必须紧密结合当今最新的国家相关财政、税收办法来开展，以有计划、有重点的对企业财务管理人员进行技术、理论、、法规等方面的培训与指导。就“营改增”背景下企业财务税收筹划工作而言，由于新涉及核算体系内容具有一定的复杂性，且策划工作的开展本身就要求企业财务人员具备一定的策划能力，如若企业财务管理人员不能对“营改增”具体内容有一个全面而充分的认识，极有可能造成日常核算工作一系列问题的出现，从而对企业造成不必要的损失。为此，面对“营改增”这一新，企业有必要对自身财务管理人员进行定期的再培训工作，组织专家以及相关税务工作人员到企业中开展讲座，促进企业财务人员对“营改增”相关内容的了解。
参考文献：
[1] 王巧玲. 从税种分类的角度进行企业税收筹划分析[J]. 中国商论,2016(24).
[2] 梁鹏飞.“营改增”背景下的企业税收筹划策略探讨[J]. 经营管理者,2015(05).
[3] 莫丽娟. 当前经济形势下企业税收筹划工作及建议对策浅析[J]. 中国总会计师,2014(07).
( 作者单位：环境保护部华南环境保护督查中心)
