财政金融 浅议财政支出绩效评价 四川省财政投资评审中心 谢舒 摘要：财政资金作为我国经济发展的重要组成，其使用绩效水平的 高低成为衡量支撑国民经济发展的重要途径。本文在阐释财政支出绩 效评价基本内涵的基础上，分析其实践过程所面临的主要问题，并就如 需要实地现场考察并深入听取项目组专家和普通公众的建议意见，再 依据项目资金支出流动的线路掌控资金基本流向是否合规。财政支出 绩效评价工作为推进财政科学化精细化管理发挥了重要作用，也为新 何加强和改善财政支出绩效评价管理工作提出建议。 关键词：财政支出绩效评价建议 一、财政支出绩效评价基本概述 （一）财政支出绩效评价的基本要义 财政支出绩效是衡量在满足公共需求的过程中，开展的相关 资源配置活动所取得的社会效益程度以及呈现的财政支出实际效果， 以反映资源配置活动的合理性和使用价值的有效性。财政支出绩效评 价是由财政部门、业务主管部门和具体项目实施单位作为评价主体，对 财政资金这一客体进行综合评价分析，依据统一化的评价标准和原则， 运用科学方法，对财政支出过程及其效果进行比较和综合评判。 （二）绩效评价的作用 １、绩效评价是公共财政深化改革的必然要求 根据公共财政管理的基本框架，财政深化改革的发展趋势为 转变收入管理为支出管理。故财政支出管理顺理成章地成为了深化财 政改革的必然选择，对财政支出的评价工作，理所当然的成了财政 支出管理的重要组成部分。评价工作开展是是否有效，直接关系着财 政支出管理工作是否成功、是否达到预期效果。因此，对财政资金全面 开展“追踪问效”，规范化、系统化、全面化地推行财政支出绩效评价工 作是实现深化财政改革的必然要求。 ２、绩效评价有利于改善财政资金使用效益水平 当前公共财政追求目标的改变促使效率财政成为其重点关注的核 心问题，衡量公共财政建设成败的关键也是行政工作与公共财政 支出的效率问题，公共财政管理目标的创新表现为追求的不单单 是行政职能上面的效率还有财政支出的效率，衡量比较财政支出 与获取的公共利益之间的比例关系。传统“为民办好事情不计成本代 价”的政绩观念已经不符合现代市场经济的需求，领导组织需要培 养灌输新的政绩评价理念：为民办好事，以成本支出最小化换取最佳的 效果。财政支出绩效评价选择从财政效率的角度审视分析职能的 施展情况，属于一种行政管理制度的创新与改进，在一定程度上吻合了 市场经济条件下对财政支出的客观需求，可达到提升效率和改善 执政能力的双重效果。 ３、绩效评价有利于推动财政管理模式的转变 计划经济时代的财政支出过程管理具有责任模糊、机构膨胀、效率 低下的问题，部门化预算对资金的控制很难达到预期目标。市场经济 时代的到来催生了财政管理模式深化改革的客观条件，绩效评价俨然 成为最佳选择。财政无偿供给性的支出方式被有效供应所代替， 目的在于实现有效供给条件下财政职能的施展，减少不必要和无效率 的财政支出额度。同时，绩效管理预算属于财政管理的高级阶段，需要 循序渐进的展开，培养建立绩效管理的理念开展绩效预算，可以保证财 政支出的每一笔费用均能收到相对应的收益，同时也为绩效预算的实 施创造了条件。 二、我国现行财政支出绩效评价模式与效果 在学习借鉴以及总结国内外先进财政支出绩效评价经验教训的基 础上，我国各省份结合自身实际情况形成了各有特色的绩效评价管理 模式。综合而言大致可总结为以“制度为根基，资金流向为线索， 专家意见为参考，市场调查为手段”的这么一套管理模式。具体而言， 就是重大项目的财政支出是否有相关决策支撑，项目的Ｅｌ常运作 形势下的财政预算管理提供了有效的技术支撑。近年来，通过不断的 实践、探索和积累，财政支出绩效评价管理理念逐渐筑成，“花钱不办 事、重投轻出”的现象逐渐改善，财政支出结构和支出效益逐渐优化提 升，财政财政管理水平也得到了一定程度的改善。 三、财政支出绩效评价管理存在的主要问题 当前，公共财政管理从绩效评价的角度关注其支出的合理性和有 效性，有利于解决财政收支矛盾，降低债务风险。但我国财政绩效评价 起步较晚，在实践中普遍存在一些问题，主要归结为以下几个方面： （一）领导层面思想认识不到位 受惯性思维方式影响，一些领导层面对绩效评价理念认识不到位， 对其中的基本内涵以及产生的良好收益了解甚少，严重的还存在抵触 心理。如此一来，在具体的贯彻实践过程中必然会困难重重，对工作的 重视程度不足，以致预期效果难以实现。 （二）相关配套性法律珐规不健全不统一 财政支出绩效评价工作的顺利开展除了需要客观条件，还需要国 家层面制定相关法律法规，以保证工作开展顺理成章、有据可依、 有章可循。而现实中，我国财政部门虽然对各项投融资项目设定了日 渐完善化的项目分析投资程序，重点性项目也陆续开始进行从立项到 竣工全过程的绩效评价，但迄今为止仍然缺乏国家层面统一的制度制 度、流程，从而给我国财政支出绩效评价工作的顺利开展，带来了一些 制度上的麻烦。 （三）机构设王存在问题 我国公共财政绩效评价理念与工作的开展基本属于学习借鉴西方 国家的经验，然而，西方许多国家和地区对公共财政绩效评价均设置权 威性的评价机构，能够提供一个相对统一化、标准化的评价模式和方 法。就目前我国财政支出绩效评价发展历程来看，权威性综合评价机 构仍没有进入规划建设中，这在一定程度上阻碍财政支出绩效评价工 作的开展，使其发展速度受到影响。 （四）缺乏规范化的评价标准和指标体系 绩效评价技术层面的缺陷是影响财政支出绩效评价工作效果的直 接原因。绩效评价工作的有效性和可参考性是由其评价指标和评价标 准来决定的，平面化、单一化的评价指标设置不能提供严密数据分析所 需的科学、统一、完整的指标体系，更不能从不同层面、不同行业、不同 支出性质等方面进行综合、立体的评价，由此造成财政支出绩效评价结 果的不合理，影响或失去其原本具有的参考价值。 四、提升改善财政支出绩效评价水平的对策 （一）培养树立绩效评价思想理念。营适全方位参与的工作氛啊 财政支出绩效评价工作在实践中需要得到各级、财政部门和 相关项目管理部门的高度重视，使每一位统筹规划者、参与者和实践操 作者能够以身作则地深入学习和理解绩效评价理念知识，并在实践操 作中贯彻实施，营造一种全员参与其中的绩效评价氛围。为使财政支 出绩效评价更加科学合理，得到普通公众的支持，需要构建以财政部门 为主导，各个资金使用部门共同参与的基本架构，并逐渐完善相关监督 管理制度，逐步建立起高效、责任、公正、透明的绩效评价体系，形成财 政主管、部门参与、机构实施、上下联动、社会监督的工作机制，营造一 种全方位参与绩效评价的工作氛围。 （二）深入实地调研，创建“加强版”绩效评价体系 （下转第３８页） Ｍｔ｝ｎ ， ｛ Ｉ８时魍｝再 ７ 经济论坛 三、我国商业银行中间业务面临的挑战及应对策略浅析 从本质上看，中间业务的竞争是服务的竞争。从上文可看出，如何 发掘新市场、探索新模式、运用新工具，从传统的同质化服务向竞争对 手难以模仿的特色服务转型，是现阶段商业银行面对激烈的中间业务 竞争时需要应对的首要挑战。然而创新伴随着风险，尤其是金融服务 的创新，其往往涉及多样的交易结构、众多的参与主体和复杂的法律关 系，风险管理难度更大。如２０１１年以来兴起的新型同业业务，银行在 利用其迅速扩大资产规模、增加中间业务收入的同时也面临了同业、操 作、法律等多种风险，而隐性担保的“抽屉协议“更带来了难以量化的潜 在信用风险。２０１１年以来，监管层针对银行同业业务先后发布了２０１ 号文、２０６号文（２Ｏｌ１年），以及８号文（２０１３年）等文件以规范运作、控制 风险；２０１３年开始实施的《商业银行资本管理办法（试行）》亦调高了商 业银行对其他商业银行债权应计提的风险权重。可见，在推进创新的 同时如何管理各种信用、法律以及合规风险，在成为商业银行中间业务 长期健康发展需要面对的另一个挑战。面对这些挑战，商业银行可考 虑从以下两点人手予以应对： （一）依靠自身优势，开发特色服务 特色服务的开发和形成往往意味着长期的积累和大量资金、人力 能准确计算成本与收益关系、不能实现产品间的风险可比，不易同绩效 考核联系起来等弊端。因此，银行可考虑在审批流程中引入在险值 （ＶａＲ）等风险度量或建立一套更贴合不同银行自身实际的定量方法。 第二，随着业务发展和市场环境的变化，产品准人时对风险评估依赖的 前提和假设可能也发生了改变，新的风险不断出现，原有的风险因素可 能已经消失，持续的风险管理因而显得尤为重要。银行应完善产品的 跟踪管理体系，及时识别风险，同时剔除针对已消失的风险制定的控制 措施以减少运营成本，力求风险管理的精准与高效。第三，建立的合理 的沟通机制有助于风险管理措施的顺利实施：近年来，监管机构正在逐 步建立一种“动态的”合规监管模式，各项金融监管的更新速度较 以往有了很大提高，也更加贴近市场的需要；因此，银行应及时、定时地 与监管部门进行沟通，在金融服务创新中把了解最新监管，把握合 规控制尺度当作一个重要的工作环节；另外，也应在行内建立产品研发 部门、产品管理部门与法律合规部门的沟通机制，规定各部门间就创新 产品的销售及售后情况，相关的法律法规动态以及合规风险建议等方 面沟通的频率和方式，以在全行形成良好的风险管理氛围。 参考文献： 【１］Ｌｉ，Ｊ．Ｆｉｎａｎｃｉａｌ ｈｏｌｄｉｎｇ ｃｏｍｐａｎｙ：Ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎａｌ ｃｈｏｉｃｅ ｆｏｒ Ｃｈｉｎａ’Ｓ ｉｆｎａｎｃｉａｌ ｓｅｃｔｏｒ ｒｅｆｏｒｍ［Ｊ】．Ｅｕｒｏｐｅａｎ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ｌａｗ Ｒｅｖｉｅｗ，２００６（１７） 的投入，而依托各行固有优势有助于银行缩短研发时间、降低成本；另 方面，在自身优势基础上形成特色服务亦有助于增加竞争对手模仿 难度，帮助银行建立可持续竞争优势。例如，大型股份制商业银行中， 国际化程度较高的中国银行可利用其在海外双边市场能力和资源的积 累着力于打通境内外投融资渠道，帮助境内客户“走出去”、引导境外客 户“走进来”，拓展投融资咨询服务的范围与品种；网点覆盖面广、人力 资源充足的工行则可结合其在规模、市场认知度等方面的优势对市场 一［２】陈南辉．影子银行监管的国际经验及对我国的启示［Ｊ］．武汉理工 大学学报，２０１２（１２） ［３】陈德康．商业银行中间业务精析［Ｍ】．中国金融出版社，２００７ ［４】郭田勇．商业银行中间业务产品定价研究【Ｍ】．中国金融出版社， ２０１０ ［５】刘东庆．我国影子银行系统风险的全面监管探析［Ｊ］．南方金融， ２０１２（４） ． 进行纵向渗透，例如加速布局社区银行，并根据社区规模、年龄结构及 消费需求有针对性地配套代客理财、代理基金、代理保险等中间业务产 品或设计研发更贴合消费者需求的创新产品。其他全国性股份制银行 中。招行在零售银行领域优势明显，吸收存款成本相对较低，其可利用 此优势在财富管理领域寻求突破，在保证消费者收益水平的同时提供 更加丰富的增值服务；而致力于做民企和小微企业银行的民生银行则 可结合其对小微客户资金需求、成长模式的了解着重发展针对小微企 业管理架构、财务管理、战略发展等方面的特色顾问咨询业务。 （二）主动管理风险，平衡风险收益 特色的形成离不开创新，一味地规避风险往往将同时封锁了创新 的途径；而传统的“先亡羊，再补牢”的风险管理思路显然也已经不能满 足不确定性更强的中间业务特色产品的风险管理需要。这就要求商业 银行改变风险管理观，做到主动识别风险、持续控制风险、寻找风险与 收益之间的平衡：首先，商业银行应着手建立量化风险的审批机制。传 统的新产品审批流程往往重点关注产品的预期收益水平，对其风险水 【６］李建永．我国商业银行中间业务收入分析［Ｊ］．科技向导，２０１４（２） 【７］陆小康．影子银行体系的风险及其监管：基于流动性风险的视角 【ＪＪ．商业银行经营与管理，２０１１（９） ［８】苗晓宇，陈唏．影子银行体系及其对商业银行的影响探析【Ｊ】．华北 金融，２０１２（２）． ［９】唐菁菁，孙灵刚．中美商业银行中间业务的创新机制ｍＥ［Ｊ］．南方 金融，２０１２（１） 『ＩＯ］￣Ｅ倩倩．金融脱媒背景下我国商业银行中间业务发展探析『Ｊ１．财 经界，２０１ｏ（１２） ［１１］吴偎君．商业银行理财产品产品纠纷的法律适用【Ｊ］．南方金融， ２０１２（１２） 平的判断大多依赖相关业务部门、法律合规部门等专家在自身知识和 经验基础上做出的定性考量，风险水平的衡量存在着可能因人而异，不 ［１２】杨挺．全国性股份制商业银行中间业务的发展研究一基于我国 １２家股份制银行２０１２年年报数据的分析【Ｊ］．中国证券期货，２ｏ１３￣） 【ｌ３】余敏．商业银行中间业务发展研究【Ｊ】．金融市场，２０１３（Ｉ１） 【ｌ４】朱青．论我国商业银行中间业务的发展策略【Ｊ】．金融观察，２０１１（１） 【１５】左家盛．对商业银行中间业务发展的思考［Ｊ】．商业时代，２００６（３） （上接第７页） 在强化保证财政部门重点评价和项目实战部门自我评价相结合的 财政支出绩效评价工作的开展需要有章可循，评价体系的完备性 用来充实绩效评价模式的多层 成为其必然选择。首先，绩效目标的编制和审核工作需要进一步强化， 基础上，可选择性引入第三方评价机构，项目相关部门依据宏观层面的经济建设发展规划蓝图采用科学有效的 次和多形式，以专家、中介机构专业技术能力强的优势，组织专家和中 从而确保评价工作的专业性。同时， 方法进行绩效预算目标的编制，财政部门组织相关专家进行严密审核， 介机构全过程参与绩效评价工作，内容包括绩效目标与部门职能的相关性、绩效指标设置的科学性、实现 针对省市级财政专项资金项目和数据巨大的重点项目探索推广绩效目 要求部门在申请专项的同时申报绩效目标和相应可量 绩效目标所需资金的合理性等，以便在绩效评价实施时对照比较。其 标管理的方法，由财政部门组织专家予以绩效论证，形成倒逼机制，这 次，重视研究部门项目绩效滞后问题，在国民经济发展过程中不可避免 化的绩效指标，主动加强资金管理，提高资金 的涉及到一些投资周期长、投资数额大的项目，绩效的呈现固然会呈现 样项目实施部门可以主动减少低效项目，滞后性，评价时需要有机结合定性和定量的方法，构建一套科学、系统、 效益，提高决策的科学性和财政资金安排的有效性和高效性。 完整的绩效评价体系标准，以方便综合评价财政支出的经济效益、社会 参考文献： ［１】李化锋，郭丽华．刍议我国财政支出绩效评价［Ｊ】．财政监督，２０１２； 效益、环境效益以及绩效，这是财政资金绩效评价的重要课题。最 后，建立健全全国统一化的绩效评价体系，制定覆盖全面、重点突出、科 １４ ［２】薛婷．我国财政支出绩效评价研究综述［Ｊ】．商业经济，２０１３；１４ 学合理、经济可行的指标体系和评价标准，并在全国逐步推广使用，以 【３１曹靖，尉京红．财政支出绩效评价质量控制：缺陷分析与对策思 以提高绩效评价结果的公正性和可比性。 考［Ｊ】．财会研究，２０１３；０５ （三）绩效评价方法创新化，提升改善绩效评价工作水平 ３８射经再 ０ｎｅｙ Ｃｈ］ｎａ
