秦皇岛市国家税务局文件
秦国税发„2008‟250号
秦皇岛市国家税务局
关于基层管理状况的通报
各县、区国家税务局：
今年8月份以来，市局分别就一般纳税人资格复核、代开专用检查等工作进行了部署，同时市局总经济师苑国忠同志率流转税管理科有关人员对县、区局管理工作开展调研，9月份之后市局又进行了一般纳税人资格复核和代开专用情况的抽查，现将调研和抽查了解的情况、发现问题及有关工作要求通报如下：
一、 基层流转税管理的总体情况
通过调研发现，各县、区局从主要负责人到税收管理员，对流转税管理工作都非常重视。一方面大家充分认识到流转税管理关系到国家重要税收的落实执行，关系到金税工程的正常运行，责任重大；另一方面通过对我市涉税案件中税务干部责任的分析，大家进一步认识到流转税管理中存在着诸多执法风险，时刻不能掉以轻心。
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截止9月底，我市共有一般纳税人4690户，其中工业2250户，商业2440户（含辅导期206户），在认定工作中，各单位基本能够按照上级要求进行资格审查，并按照市局《关于对一般纳税人资格进行复核的通知》要求进行了复核工作，复核中发现企业情况发生变化的要求其限期整改。
省局《关于进一步加强税务机关代开专用管理的通知》文件下发后，我市代开专用情况变化较大，月平均代开金额由1－5月份的11700万元降为3877万元，特别是卢龙县由月均代开2945万元降为197万元，有效堵塞了代开专用中工作存在的漏洞。
今年以来我市海关完税凭证扣税增幅较大，主要集中在海港区和市开发区5户企业，经分析均由于进口额增大和进口价格提高等原因造成，报关地主要在本市，未发现异常。
我市废旧物资经营和用废企业集中在抚宁县的造纸行业，当地始终做为管理重点，今年5月份起该局要求所有利用外地废旧物资的企业均需取得原销售方开具的专用方可抵扣进项税额，取消了前店后厂式的经营模式。其他县区废旧物资回收经营企业很少且处于严格控管之下，基本上堵塞了在废旧物资收购环节发生涉税问题的漏洞。
随去年农产品收购开具要求的变化，主管税务机关对农产品加工企业的管理重心向评估分析转移，靠投入产出比等分析方法加强对企业的控管。从座谈和到企业调研的情况看，昌黎、
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抚宁等单位的税收管理员对企业的投入产出比等生产经营基础数据掌握比较清楚，巡查巡管工作比较到位。
二、管理工作中好的做法
我市各县区行业经济特点比较明显，各单位针对本地重点或特色行业探索了一些行之有效的管理措施，对于加强税源管理，防止发生行业税案起到了积极作用。
（一）海港区局对商贸企业加大管理力度
针对商贸企业难以控管，易于发生虚开、走逃等问题的状况，海港区局加大对商贸企业的管理力度，一是将上级关于商贸企业一般纳税人认定、管理的有关文件进行汇总归纳，便于学习掌握；二是对约谈、实地查验等工作提出明确标准，增强可操作性；三是将新办、实际税负偏低、经营场所变动和当地无货场的商贸企业作为监控重点，加强巡查巡管；四是加强商贸企业财务核算的日常监管，重点包括账簿的设立与核算、存货核算方法、会计处理时间等。
（二）昌黎县局加强对种植、养殖户的日常监控。 昌黎县局针对皮毛行业带来的征管问题，借鉴外单位先进经验，制定了《皮毛动物养殖行业数据管理办法》，对全县35000户皮毛动物养殖户进行了调查摸底，采集养殖户身份证号码、种养殖数量及金额等信息，实行电子台帐管理，通过将事后稽核转变为事前调查，电子台帐总量控制，对强化皮毛购销行业的管理起到了积极作用。前一阶段该局下大力气对全县从事水产养殖、
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酒葡萄种植等农户的情况进行了调查摸底，准备建立电子台账进行全面监控。
（三）青龙县局对铁矿采选企业进行重点管理。
青龙县局要求税源管理部门掌握每户铁矿采选企业的设备生产能力、耗用主要原材料、电力、炸药等基础数据，通过设备生产能力、物耗率、能耗率等逐户建立产量预警制度，监控产品产量。县局加强与地税、工商、电力、等相关部门的配合，定期取得户籍、耗电、购进炸药、耗油等数据，依靠信息共享形成控管合力。
三、存在的问题
通过调研和抽查，发现基层税务机关在管理工作中仍存在一些问题，主要有以下几个方面。
（一）一般纳税人资格审查
1、企业经营地点方面存在问题。主要包括税务登记注册地址与实际核算地、经营场地不一致；没有经营场地租赁合同；经营地点变更未及时办理变更税务登记；变更后的核算地点没有防盗措施；所谓的财务室并非真正的核算地等。
2、财务管理水平参差不齐。一些企业会计对掌握不全面，个别企业甚至未按规定使用多栏式账页。
3、案头审核和实地查验的内容不能达到规定要求。如企业报送的资料不完整；约谈记录过于简单，没有完全按照规定的内容进行约谈；购、销合同金额明显偏低等。
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4、审查、审批手续不完备。存在税源管理部门、税政部门实地查验报告中相关查验人员未签字、《审批表》意见栏中未签字等情况。
（二）日常管理方面
评估工作效果不显著，一些企业存在执行不到位的问题而主管税务机关未能及时发现并纠正。
1、明显的执行问题不能及时发现。如购入固定资产抵扣进项税；购进货物的专用开票方、发货人及收款人不一致；运费主要项目填写不完整等。
2、经营、纳税存在重大疑点未及时组织评估、检查。如某铁矿采选企业的成品油耗用量与产量不配比，一些月份的变化幅度甚至成反比；某煤炭经销企业的进销单价远远低于市场价格等。
3、纳税评估工作成效不明显。今年以来省局、市局部署了多项评估工作，目前来看成效较预期有一定差距。一是评估发现有问题的企业户数比例较低。二是查补税款、移交稽查等评估成果比较小。三是评估发现的问题无针对性，多数是一般性违规问题。
（三）代开专用工作
在各单位自查的基础上，市局对代开专用情况进行了抽查，重点是6月1日以后商业小规模纳税人每次金额超过5000元的代开情况。发现如下问题。
1、《代开专用缴纳税款申报单》使用不规范，包括内容填写不全，如征收率、税额等基本项目未填写；纳税人盖
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章处用财务专用章或专用章代替公章；应手工签字的地方用印章代替等。
2、冀国税函„2008‟255号文件未完全执行到位。因对文件理解有误，6月份后商业小规模纳税人销售工业产品单次代开金额超过5000元的，部分主管税务机关未要求其提供购货原件及复印件；个别单位留存的复印件上未加盖“已代开专用”戳记；办税服务厅未及时将复印件向税源管理部门传递等。
3、未严格执行“一单一证一票“的要求。1份税收完税凭证对应多份专用的现象在个别单位还较普遍存在。
四、下步工作要求
（一）高度重视一般纳税人资格审查工作。
一方面要进一步规范资格审查和审批程序，严格按照总局、省局关于一般纳税人认定的有关规定进行案头审核、约谈和实地查验等工作，做到不缺项漏项，工作记录翔实准确，防范不法分子借一般纳税人名义实施虚开、偷逃税款等行为，同时规避自身执法风险。另一方面对于认定后的一般纳税人不能放松资格条件的管理，对于纳税人经营、核算、管理等方面发生变化的应及时要求其达到一般纳税人的资格标准。应明确税收管理员对于一般纳税人资格核查的责任，在日常巡查巡管工作中随时发现和解决此类问题。
（二）切实强化一般纳税人日常管理
深入做好纳税评估和税务稽查工作。各单位应加强对评估工作的指导和考核，一方面通过建立评估模型、举行评估案
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例讲解培训等方法加强对管理人员的业务指导，使多数管理员能够掌握大部分行业的评估方法，从根本上解决“不会干”的问题。另一方面建立评估工作的考核制度，各单位应定期对已评估案件组织复评、互评，对由于各种原因导致评估质量明显偏低，应发现未发现问题的，对初评人员应进行绩效扣分，直至追究执法责任。在强化纳税评估工作的同时，各单位应充分依靠稽查力量，大力查办一般纳税人企业的违规违法行为，更好地发挥稽查工作的监督职能和“以查促管”作用。
（三）继续加强代开专用管理工作
一要严把执行关。对于从事工业产品经营的商业小规模纳税人，单次代开专用金额超过5000元的，必须提供代开专用所售货物购进时的进货原件。二是建立完备的业务流转手续。各县（区）局办税服务厅在向税源管理部门传递加盖“已代开专用”进货复印件时，应按照冀国税函„2008‟255号文件的要求建立较规范的传递手续。三是加强代开购销双方纳税人数据的分析监控，强化涉及代开业务的日常检查，最大限度防范虚假业务代开专用问题的发生。
二○○八年十一月五日
秦皇岛市国家税务局办公室 2008年11月5日封发 校对：流转税管理科 屠殿耘
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