管理费⽤财务分析报告
管理费⽤财务分析报告 ⼀、公司概况
⼭东省×××公司是⼀集提供住宿、餐饮等服务于 ⼀⾝的服务型企业，该公司以为顾客提供住宿、餐饮为主，兼营销售 百货商品。公司设宾馆、饭店、门市部、财务科、⼈⼒资源部、办公 室、后勤部、保卫科等⼏个职能部门。⽬前，公司共有各类⼈员100 多⼈，经营⾯积4000 多平⽅⽶;公司年营业额5000 多万元左右，实 现利润750 多万元左右。
多年来，公司⼀直积极地提⾼服务质量，优化企业会计制度，较 少各项管理费⽤，努⼒打造⾃⼰的核⼼竞争⼒，以达到提⾼营业额的 ⽬的。公司通过⽤“真诚的服务留住客户”，始终坚持“真⼼实意为顾客服务”的经营理念，在本地区占有较⾼的市场份额，具有较⾼的 市场影响⼒。
本⼈为了研究公司内产⽣的管理费⽤所占份额，对公司组织结构 3 和在 2010 年上半年内公司总营业额和总管理费⽤以及各部门的营业 额和管理费⽤进⾏了⽐较详细的调查。 调查公司基本资料如下： (⼀) 公司组织结构
(⼆) 公司(及其各部门)在2010 年上半年营业额和管理费⽤
资料： 公司总营业额2637 万⼈民币，其中管理费⽤1003 万⼈民币。 其中：
1、 服务部 宾馆：营业额 1288 万⼈民币，管理费⽤ 466 万⼈民币。(⼯作⼈员 21 ⼈) 饭店：营业额 1074 万⼈民币，管理费⽤ 401 万⼈民币。(⼯作⼈员 19 ⼈) 门市部：营业额275 万⼈民币，管理费⽤35 万⼈民币。(⼯作⼈员6 ⼈)
2、 财务科：营业额为0，管理费⽤22 万⼈民币。(⼯作⼈员6 ⼈) 总经理 宾馆 饭店 办公室 服务部后勤部 保卫科 ⼈⼒ 资源部 财务科 门市部 4
3、 ⼈⼒资源部：营业额为0，管理费⽤15 万⼈民币。(⼯作⼈员4 ⼈) 4、 办公室：营业额为 0，管理费⽤为 27 万⼈民币。(⼯作⼈员 7 ⼈) 5、 后勤部：营业额为 0，管理费⽤为 19 万⼈民币。(⼯作⼈员 7 ⼈) 6、 保卫科：营业额为 0，管理费⽤为 18 万⼈民币。(⼯作⼈员 6 ⼈)
(其中管理费⽤包括各单位的管理⼈员的⼯资，固定资产及办公设备 的购置及折旧、维修费等) ⼆、调查分析
1.提出假设： 该公司的各部门的管理费⽤与其⼯作⼈员的多少呈正相关，⽽ 且管理费⽤的多少与产⽣营业额的多少呈正相关关系。
2.假设分析： 因该公司属于服务业，管理费⽤以各部门⼯作⼈员的薪酬为主， 故管理费⽤应该与各部门⼯作⼈员的多少呈正相关关系。⼜由于产⽣ 营业额越多，成本就越⾼，可能的期间费⽤也就越多。
3.假设验证： 部门 项⽬ ⼈⼒资源部 保卫科 后勤部 财务科 办公室 门市部 饭店 宾馆 管理费⽤ 1518 19 22 27 35 401 466 ⼯作⼈员 4 6 7 6 7 6 19 20 5 所形成的折线图如下： 管理费⽤ ⼯作⼈员 4.假设说明 总体上来说，对于管理费⽤，与⼯作⼈员的数量呈正相关的关 系，⽽由于各部门的具体情况的不同，⼜产⽣了⼀些巨⼤的不同。对 于产⽣营业额的门市部、饭店、宾馆来说，必然有成本的存在，与之 相对应的管理费⽤也就越多了;⽽对于不产⽣营业额的后勤部、⼈⼒ 资源部等部门，除计⼊管理费⽤的薪酬与不可避免的折旧、办公⽤品 外，⼜有超⽀的管理费⽤。 三、得出结论
通过以上资料和本⼈对各部门管理费⽤具体⽤途的分析，本⼈总 结出了⼀些基本结论，⽽且就这些结论对企业管理者提出了相应的建 议。 (⼀)基本结论
1.初始假设成⽴。即该公司的各部门的管理费⽤与其⼯作⼈员 的多少呈正相关，⽽且管理费⽤的多少与产⽣营业额的'多少呈正相关 6 关系。
2.该公司各部门的管理费⽤与该部门的职能有很⼤关系。从以 上部分⾮常数据可以分析得出，办公室、门市部虽然管理费⽤很⼤， 但所拥有的⼯作⼈员却相对较少，从⽽呈现出与出事假设相反的现象，这与该部门的职能是分不开的。
3.该公司各部门的管理费⽤除因不可避免的因素(如⼯作⼈员 薪酬、折旧、办公⽤品的购置等，即约束性因素)外，还产⽣了⼀部 分额外的费⽤，这部分费⽤与管理者的决策等因素有关，是可以通过 有效的管理避免的(即斟酌性因素)。
(⼆)提出建议 通过以上数据和分析以及本⼈所了解的各部门不同的具体情况 具体分析，本⼈对该企业提出以下建议。
1. 控制斟酌性管理费⽤ 从以上数据及分析，我们可以看出该公司各部门的管理费⽤除 因不可避免的因素外，还产⽣了⼀部分额外的费⽤，这部分费⽤与管 理者的决策等因素有关，是可以通过有效的管理避免的(即斟酌性因 素)，因此管理者应该努⼒控制斟酌性管理费⽤，从⽽提⾼利润。
企业管理者可以采取制定费⽤上限的办法来控制，例如在每个 部门的拨款过程中可以使⽤“限额备⽤⾦”制度，增加财务科为监督 ⽅，对各部门资⾦的使⽤进⾏监视，从⽽提⾼资⾦的利⽤率;或者规 定各部门经理对本部门的每项⽀出都要进⾏审批，以增加监督控制 点。 7
2. 完善企业费⽤⽀出会计核算制度 由于该公司在本地区内具有⼀定的市场份额、创建时间较早、正处于发展时期，公司运作良好，可在完善企业费⽤⽀出会计制度⽅ ⾯⽅⾯做出⼀系列⾰新。例如公司可以在每⼀时期实⾏零基核算，即 每⼀时期内不按照以前时期内所产⽣费⽤制定上限，⽽是每⼀时期都 从零的基础上核算，已使管理费⽤达到最⼩的会计核算⽅法。
3. 建⽴管理者考评制度 由于该公司为服务业，所以公司应该更注重管理。因企业中管 理者较多，我们建议该公司建⽴完善的管理者考评制度。对于每⼀时 期的利润占营业额的⽐例或者是否将管理费⽤控制在要求范围内等 ⽅⾯都要做出统⼀的标准以提⾼管理者的业绩，最⼤程度地减少费 ⽤，提⾼利润，建⽴激励和惩罚制度，以达到⾼效。
⼩结：在⼀个企业的财务状况⽅⾯，管理者应该努⼒降低费⽤ 以提⾼利润。我们应该认真看待产⽣费⽤的根源，从⽽控制费⽤。管 理费⽤是期间费⽤中⾮常重要的⼀个项⽬，对于斟酌性管理费⽤，管 理者应该努⼒削减以求得企业的长久发展。
