Comparative Research on Double-entry in China, Italy and South Korea

Ｆｅｂ．２００６，Ｖｏ１．２，Ｎｏ．２（Ｓｅｒｉａｌ　Ｎｏ．９）　Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ｍｏｄｅｒｎ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　ａｎｄ　Ａｕｄｉｔｉｎｇ，ＩＳＳＮ１５４８—６５８３，ＵＳＡ　Ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ　Ｒｅｓｅａｒｃｈ　ｏｎ　Ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｒｙ　ｉｎ　Ｃｈｉｎａ，Ｉｔａｌｙ　ａｎｄ　Ｓｏｕｔｈ　Ｋｏｒｅａ　Ｊｉａｎｍｉｎｇ　Ｘｉａｏｌｉｎ　ｆ　Ｃｈｏｎｇｑｉｎｇ．Ｉｎｓｔｉｔｕｔｅ　ｏｆＴｅｃｈｎｏｌｏｇｙ　Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｔｈｉｓ　ｐａｐｅｒ　ｅｘｐｌｏｒｅｓ　ｔｈｅ　ｄｉｆｆｅｒｅｎｔ　ｖｉｅｗ　ａｂｏｕｔ　ｔｈｅ　ｏｒｉｇｉｎ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｒｙ　ｂｏｏｋ－ｋｅｅｐｉｎｇ　ｔｈａｔ　ａｒｉｓｅｓ　ｍ　ｂａｎｋ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｏｆ　Ｆｌｏｒｅｎｃｅ．Ｉｔａｌｙ　ｉｎ　１　３　ｃｅｎｔｕｒｙ．Ｔｈｅ　ｆｏｕｒ－ｌｅｇ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｉｎ　Ｃｈｉｎａ　ｗｅｒｅ　ｔｏ　ｓｏｍｅ　ｅｘｔｅｎｔ　ｓｉｍｉｌａｒ　ｔｏ　ｔｈａｔ　ｉｎ　Ｋｏｒｅａ　ｉｎ　１　１　ｍ　ｃｅｎｔｕｒｙ　ａｎｄ　ｔｈｅ　ｔｈｒｅｅ—ｌｅｇ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｔｏ　ｔｈａｔ　ｉｎ　ａｎｃｉｅｎｔ　Ｒｏｍｅ　ｐｅｒｉｏｄ．Ｂｙ　ａｎａｌｙｓｉｓ　ｏｆ　ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　ｂａｍｂｏｏ　ｓｌｉｐｓ　ｉｎ　Ｈａｎ　ｄｙｎａｓｔｙ　ｉｎ　２“　ａｎｄ　１　ｃｅｎｔｕｒｉｅｓ　Ｂ…Ｃ　ｔｈｉｓ　ｐａｐｅｒ　ｗｉｌｌ　ｄｅｍｏｎｓｔｒａｔｅ　ｔｈａｔ　ｔｈｅ　ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｒｙ　ｂｏｏｋ－ｋｅｅｐｉｎｇ　ｍｅｔｈｏｄ　ｅｍｅｒｇｅｄ　ｆｒｏｍ　Ｃｈｉｎａ　ａｎｄ　Ｉｔａｌｙ．　Ｋｅｙ　ｗｏｒｄｓ：Ｉｔａｌｙ；Ｃｈｉｎａ；Ｋｏｒｅａ；ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｙ　ｂｏｏｋ－ｋｅｅｐｉｎｇ　ｍｅｔｒｈｏｄ；ｅｍｅｒｇｅｎｃｅ；ｃｏｍｐａｒｉｓｏｎ　１．Ａ　Ｐｅｒｖａｓｉｖｅ　Ｅｒｒｏｒ　Ａｒｇｕｍｅｎｔ　Ｗｈｅｎ　ｗｅ　ｏｐｅｎ　ｆｕｎｄａｍｅｎｔａｌ　ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　ｔｅｘｔｂｏｏｋｓ．ｗｈｉｃｈ　ｓｔａｔｅ　ｈｏｗ　ｔｈｅ　ｄｏｕｂｌｅ　ｅｎｔｒｙ　ｅｍｅｒｇｅｓ，ａｌｌ　ｔｈｅ　ｔｅｘｔｂｏｏｋｓ　ａｇｒｅｅ　ｔｈａｔ　ｉｎ　ｔｈｅ　１　３‘“ｃｅｎｔｕｒｙｉｔ　ｏｒｉｇｉｎａｔｅｄ　ｆｒｏｍ　ｂａｎｋ　ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　ｏｆ　Ｆｌｏｒｅｎｃｅ　ｏｆ　Ｉｔａｌｙ．Ｔｈｉｓ　ｖｉｅｗ　ｈａｓ　，ｂｅｅｎ　ａｃｃｅｐｔｅｄ　ｂｙ　ｍａｊｏｒｉｔｙ　ｏｆ　ｅｘｐｅｒｔｓ　ｏｎ　ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ．Ｗｈａｔ　ｓｈａｐｅ　ｉｓ　ｂａｎｋ　ａｃｃｏｕｎｔ？Ｗｈｙ　ｉｓ　ｉｔ　ｒｅｇａｒｄｅｄ　ａｓ　ａ　ｋｉｎｄ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ　ｅｎｔｒｙ？Ｗｈｅｔｈｅｒ　ｉｓ　ｉｔ　ｔｈｅ　ｅａｒｌｉｅｓｔ　ｄｏｕｂｌｅ　ｅｎｔｙ　ｉｒｎ　Ｉｔａｌｙ　ｏｒ　ｉｎ　ｔｈｅ　ｗｏｒｌｄ？Ｉｎ　ｏｒｄｅｒ　ｔｏ　ｆｉｎｄ　ａ　ｃｌｕｅ，ｗｅ　ｈａｖｅ　ｔｈｏｒｏｕｇｈｌｙ　ｌｏｏｋｅｄ　ｆｏｒ　ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　ｒｅｆｅｒｅｎｃｅ　ｂｏｏｋｓ　ａｎｄ　ａｔ　ｌａｓｔ　ｆｏｕｎｄ　ｅｖｉｄｅｎｃｅ　ｉｎ　ａ　ｂｏｏｋ　７０　ｙｅａｒｓ　ａｇｏ　ｗｒｉｔｔｅｎ　ｂｙ　ａ　Ｊａｐａｎｅｓｅ　ｅｘｐｅｒｔ　ｎａｍｅｄ　Ｈｅｚｅｑｉｎｇ　ｏｎ　ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ．Ｉｎ　ｈｉｓ　ｂｏｏｋ　ｈｅ　ｍａｄｅ　ａｎ　ｉｎｔｒｏｄｕｃｔｉｏｎ　ｉｎ　ｄｅｔａｉｌ　ａｓ　ｆｏｌｌｏｗ：‘＇ａｓ　ｆｏｒ　ａｃｃｏｍｐｌｉｓｈｍｅｎｔ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ　ｅｎｔｒｙ，ｔｈｅ　ｆｉｒｓｔ　ｃｏｎｔｒｉｂｕｔｏｒ　ｗａｓ　ａ　ｐｏｓｔ　ｒｅｃｏｒｄ　ｉｎ　ｔｈｅ　ｂａｎｋ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｉｎ　Ｆｌｏｒｅｎｃｅ　ｉｎ　１３“。　ｃｅｎｔｕｒｙ．”‘‘Ｔｈｉｓ　ｂａｎｋ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｓｈｏｕｌｄ　ｂｅ　ｗｏｒｋｓ　ｉｎ　１　２２　１…．Ｉｎ　ｔｈｏｓｅ　ｂａｎｋ　ａｃｃｏｕｎｔｓ，ｃｒｅｄｉｔｏｒ　ａｎｄ　ｄｅｂｔｏｒ　ａｒｅ　ｓｅｐａｒａｔｅｄ　ｆｏｒ　ｅｖｅｒｙ　ｃｕｓｔｏｍｅｒ　ａｎｄ　ｔｈｕｓ　ｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎｓ　ｂｅｔｗｅｅｎ　ｃｕｓｔｏｍｅｒｓ　ａｒｅ　ｏｆｔｅｎ　ｒｅｃｏｒｄｅｄ　ａｓ　ｃｒｅｄｉｔｏｒ　ｓｉｄｅ　ａｎｄ　ｄｅｂｔｏｒ　ｓｉｄｅ．Ｔｈｉｓ　ｍｅｔｈｏｄ　ｆｒｏｍ　ａ　ｃｒｅｄｉｔｏｒ　ｃｕｓｔｏｍｅｒ　ｔｏ　ａｎｏｔｈｅｒ　ｄｅｂｔｏｒ　ｃｕｓｔｏｍｅｒ　ｉｓ　ｔｈｅ　ｂａｓｉｓ　ｆｏｒ　ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｒｙ　ａｎｄ　ｉｔ　ｉｓ　ｔｈｅ　ｏｒｉｇｉｎ　ｏｆｗｏｒｌｄ　ｓｔｎｄａａｒｄ　ｌａｎｇｕａｇｅ（Ｄｒ　ａｎｄ　Ｃｒ）ａｐｐｌｉｅｄ　ｉｎ　ｂｏｏｋ－ｋｅｅｐｉｎｇ．’’　ｐｏｉｎｔ　ｗｅ　ｓｈｏｕｌｄ　ｐａｙ　ａｔｔｅｎｔｉｏｎ　ｔｏ　ｉｓ　ｔｈａｔ　ｔｈｅ　ｂａｎｋ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｏｆ　Ｆｌｏｒｅｎｃｅ　ｏｎｌｙ　ｅｎｔｅｒｓ　ｔｈｅ　ｎａｍｅｓ　ｏｆ　ｃｕｓｔｏｍｅｒｓ　ｎｄ　ｔｈｅ　ｍｅｔｈｏｄ　ｏｆ　ｄｅｂｉｔａ　ａｎｄ　ｃｒｅｄｉｔ’ｓ　ｔｒａｎｓｆｅｒ　ｉｓ　ｄｉｆｅｒｅｎｔ　ｆｒｏｍ　ｔｈａｔ　ｔｏｄａｙ．Ｉｎ　ｔｈａｔ　ｍｅｔｈｏｄ，ｔｈｅｒｅ　ａｒｅ　ｔｗｏ　ｂｏｏｋ－ｋｃｅｐｉｎｇ　ｓｉｄｅｓ　ｒｅｍａｉｎｅｄ　ｆｏｒ　ｅａｃｈ　ｃｕｓｔｏｍｅｒ，ｏｎｅ　ｉｓ　ｎｏ　ｄｉ　ｄａｒｅ．ａｎｄ　ａｎｏｔｈｅｒ　ｉｓ　ｄｉ　ａｖｅｒｅ．Ｈｏｗｅｖｅｒ　ｔｈｅ　ｗｏ　ｔｓｉｄｅｓ　ａｒｒａｎｇｅ　ｕｐ　ｎｄ　ａｄｏｗｎ，ｎｏｔ　ｌｅｆｔ　ａｎｄ　ｉｒｇｈｔ，ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ　ｔｈｅｙ　ｒｅ　ａｄｉｆｆｅｒｅｎｔ　ｒｆｏｍ　ｔｈｅ　ｌｅｆｔ　ｓｉｄｅ（ｄｅｂｉｔ）ａｎｄ　ｉｒｇｈｔ　ｓｉｄｅ（ｃｒｅｄｉｔ）　ｔｏｄａ　ｙ．Ｎｏ　ｄｉ　ｄａｒｅ　ｍｅａｎｓ　ｔｈａｔ‘ｈｅ　ｍｕｓｔ　ｇｉｖｅ　ｕｓ’，ｗｈｉｃｈ　ｉｓ　ｃｌａｉｍ　ｔｏ　ｃｌｉｅｎｔ（ｄｅｂｉｔ）．Ｄｉ　ａｖｅｒｅ　ｍｅａｎｓ　ｔｈａｔ‘ｈｅ　ｓｈａｌｌ　ａｖｅ’ｈ，ｔｈａｔ　ｉｓ　ｏｂｌｉｇａｔｉｏｎ　ｔｏ　ｃｌｉｅｎｔ（ｃｒｅｄｉｔ）．Ａｓ　ｆｏｒ　ｔｈｅ　ｕｓａｇｅ　ｏｆ　ｔｉｔｌｅ　ｎｏ　ｄｉ　ｄａｒｅ　ａｎｄ　ｄｉ　ａｖｅｒｅ　ｈａｓ　ｃｈａｎｇｅｄ　ｏｖｅｒ　ｔｉｍｅ．　Ｎｏ　ｄｉｄａｒｅｉｓ　ｒｅｐｌａｃｅｄｗｉｍＤｅ　ｄａｒｅ　ｏｒｄｏｖｅｒｄａｒｅ．　Ｔｈｅ　ａｍｏｕｎｔｓ　ｓｏｍｅ　ｏｎｅ　ｓｈｏｕｌｄ　ｒｅｐａｙ（ｄｏｖｅｒ　ｄａｒｅ）ｍｙ　ｆｉｒｍ　ｏｎ　ｓｏｍｅ　ｄａｙ　＝ｔｈｅ　ａｍｏｕｎｔｓ　ｓｏｍｅ　ｏｎｅｂｏｒｒｏｗｓｆｒｏｍｍｙｆｉｒｍ．　ｈｅ　ａｍｏｕｎｔｓ　ｓｏｍｅ　ｏｎｅ　ｓｈｏｕｌＴｄ　ｃｏｌｌｅｃｔ（ｄｏｖｅｒ　ａｖｅｒｅ）ｆｒｏｍ　ｍｙ　ｆｉｍ　ｏｎ　ｓｏｍｅ　ｄａｙ＝ｔｈｅ　ａｍｏｕｎｔｒｓ　ｓｏｍｅ　ｏｎｅ　ｌｅｎｄｓ　ｍｙ　ｆｉｍ．ｒ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．——　’Ｊｉａｎｍｉｎｇ　Ｙｉ，ｌｅｃｔｕｒｅｒ　ｏｆ　Ｓｃｈｏｏｌ　ｏｆ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ，Ｃｈｏｎｇｑｉｎｇ　Ｉｎｓｔｉｔｕｔｅ　ｏｆ　Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ；Ｍａｉｎ　ｒｅｓｅａｒｃｈ　ｆｉｅｌｄ：Ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ，　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　ｈｅｏｒｉＴｅｓ；Ａｄｄｒｅｓｓ：Ｓｃｈｏｏｌ　ｏｆＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇ，Ｃｈｏｎｇｑｉｎｇ　Ｉｎｓｔｉｔｕｔｅ　ｏｆＴｅｃｈｎｏｌｏｇｙ．　”Ｘｉａｏｌｉｎ　Ｌｉ，ｐｒｏｆｅｓｓｏｒ　ｏｆ　Ｓｃｈｏｏｌ　ｏｆ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ，Ｃｈｏｎｇｑｉｎｇ　Ｉｎｓｔｉｕｔｅ　ｏｆ　ｔＴｅｃｈｎｏｌｏｇｙ；Ｍａｉｎ　ｒｅｓｅａｒｃｈ　ｆｉｅｌｄ：Ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ，　Ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ　Ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　Ｔｈｅｏｒｉｅｓ，Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　Ｈｉｓｔｏｒｙ；Ａｄｄｒｅｓｓ：Ｓｃｈｏｏｌ　ｏｆ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ，Ｃｈｏｎｇｑｉｎｇ　Ｉｎｓｔｉｕｔｅ　ｏｆ　ｔＴｅｃｈｎｏｌｏｇｙ．　１６　维普资讯 http://www.cqvip.com

Ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ　Ｒｅｓｅａｒｃｈ　ｏｎ　Ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｒｙ　ｉｎ　Ｃｈｉｎａ，Ｉｔａｌｙ　ａｎｄ　Ｓｏｕｔｈ　Ｋｏｒｅａ　Ｂｕｔ，ｆｒｏｍ　ｔｈｅ　ｖｉｅｗｐｏｉｎｔ　ｔｈａｔ　ｔｈｅ　ｄｅｂｉｔ　ａｎｄ　ｃｒｅｄｉｔ　ｄｅｒｉｖｅｓ　ｆｒｏｍ　ｔｒａｎｓｆｅｒ　ｒｅｃｏｒｄｓ，ｔｈｅ　ｐｒｉｍｉｔｉｖｅ　ｒｏｏｔ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｒｙ　ｂｏｏｋ－ｋｅｅｐｉｎｇ　ｓｈｏｕｌｄ　ｂｅ　ｆｏｕｎｄ．　Ａｂｏｖｅ　ｉｌｌｕｓｔｒａｔｉｏｎ，“ｍｙ　ｆｉｒｍ”ａｓ　ａ　ｔｒａｄｅ　ｅｎｔｉｔｙ　ｗｉｔｈ　ｓｏｍｅ　ｏｎｅ，ｔｈａｔ　ｉｓ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｒｅｃｅｉｖａｂｌｅ—ｓｏｍｅ　ｏｎｅ．Ｔｈｅ　ｕｐｐｅｒ　ｃｏｌｕｍｎ　ｒｅｃｏｒｄｓ　ａｓ　ｄｅｂｉｔ　ｓｉｄｅ　ａｎｄ　ｔｈｅ　ｂｅｌｏｗ　ｃｏｌｕｍｎ　ａｓ　ｃｒｅｄｉｔ　ｓｉｄｅ，ａｒｅ　ｔｗｏ　ｅｎｔｒｉｅｓ　ｏｆ　ｄｉｆｆｅｒｅｎｔ　ｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎｓ．　Ｂｅｃａｕｓｅ　ｔｈｅ　ｆｅａｔｕｒｅｓ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ・－ｅｎｔｒｙ　ｂｏｏｋ・－ｋｅｅｐｉｎｇ　ａｒｅ　ｔｈａｔ　ｅｖｅｒｙ　ｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎ　ｓｈｏｕｌｄ　ｅｎｔｅｒ　ｔｗｏ　ｃｏｒｒｅｓｐｏｎｄｉｎｇ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｂｏｔｈ　ｅｑｕａｌｌｙ　ａｎｄ　ｃｌｅａｒｌｙ　ｓｏ　ａｓ　ｔｏ　ｔａｋｅ　ａ　ｔｒｉａｌ　ｂａｌｎａｃｅ．Ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ　ｓｉｎｇｌｅ　ｔｒａｄｅ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｈａｓ　ｎｏｔ　ｒｅｐｒｅｓｅｎｔｅｄ　ｈｔｅ　ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｙｒ．　Ｔｒａｄｅ　ａｎｄ　ｃａｓｈ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ａｒｅ　ｔｈｅ　ｅａｒｌｉｅｓｔ　ａｃｃｏｕｎｔｓ．Ｉｎ　Ｃｈｉｎａ，ｔｈｅｒｅ　ｅｘｉｓｔｅｄ　ｔｒａｄｅ　ａｎｄ　ｃａｓｈ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｆｒｏｍ　ｎａｃｉｅｎｔ　ｔｉｍｅ．Ａｃｃｏｒｄｉｎｇ　ｔｏ　ｔｈｅ　ｂｏｏｋ　Ｚｈｏｕｌｉ．Ｄｉｇｕａｎ．Ｑｕａｎｆｕ：“ｆｏｒ　ｏｎｅ　ｔｏ　ｂｏｒｒｏｗ　ｍｏｎｅｙ，ｈｅ　ｍｕｓｔ　ｐａｙ　ｂａｃｋ　ｗｉｔｈｉｎ　１０　ｄａｙｓ　ｆｏｒ　ｇｅｎｅｒａｌ　ｃｅｒｅｍｏｎｙ　ａｎｄ　ｗｉｔｈｉｎ　３　ｍｏｎｔｈｓ　ｆｏｒ　ｆｕｎｅｒａｌ　ｃｅｒｅｍｏｎｙ．’’Ｂｅｃａｕｓｅ　ｔｈｅｒｅ　ａｒｅ　ｍａｎｙ　ｐｅｏｐｌｅ　ｗｈｏ　ｂｏｒｒｏｗｅｄ　ｆｒｏｍ　Ｑｕａｎｆｕ　ｉｎｃｌｕｄｉｎｇ　ｍｏｎｅｙ　ａｎｄ　ｇｏｏｄｓ　ａｎｄ　ｔｈｅｒｅ　ｗｅｒｅ　ｄｉｆｆｅｒｅｎｔ　ｍａｔｕｒｅ　ｄａｙｓ　ｏｆ　ｒｅｐａｙｍｅｎｔ，ｔｈｅ　Ｑｕａｎｆｕ　ｉｎ　ｔｈｅ　１　３　ｃｅｎｔｕｒｙ，ｗｅｒｅ　ｃｅｒｔａｉｎｌｙ　ｔｏ　ｓｅｔ　ｔａｒｄｅ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｏｆｒ　ｅａｃｈ　ｐｅｒｓｏｎ．Ｔｈｅ　ｃｕｒｒｅｎｔ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｂｅｔｗｅｅｎ　ｔｈｅ　ｅａｓｔ　ａｎｄ　ｗｅｓｔ　ｃｏｕｎｔｒｉｅｓ　ｗｅｒｅ　ｃｒｅａｔｅｄ　ｉｎ　ｓｌａｖｅｒｙ　ｓｏｃｉｅｔｉｅｓ，ｅｖｅｎ　ｅａｒｌｉｅｒ．Ｍｏｒｅ　ｔｈａｎ　１　００　ｙｅａｒｓ　ａｇｏ，ｓｏｍｅ　Ｒｕｓｓｉｎａ　ｅｘｐｅｒｔｓ　ｏｎ　ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　ｒｅｇａｒｄｅｄ　ｔｒａｄｅ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ａｓ　ｅａｒｌｉｅｓｔ　ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　ａｐｐｒｏａｃｈ，ｔｈｉｓ　ｖｉｅｗ　ｈａｓ　ｂｅ　ｑｕｅｓｔｉｏｎｅｄ　ｂｙ　ｔｈｅ　ｅｖｉｄｅｎｃｅ　ｔｌ１ａｔ　ｕｎｔｉｌ　ｈｔｅ　Ｃｈｉｎｅｓｅ　ｃｈａｒａｃｔｅｒ　ｗａｓ　ｃｒｅａｔｅｄ，ｔｈｅ　ｅｔｈｎｉｃ　ｍｉｎｏｒｉｙｔ　Ｖａｚｕ　ｈａｄ　ｔｈｅ　ｒｅｃｏｒｄｓ　ｏｆ　ｄｅｂｉｔ　ａｎｄ　ｃｒｅｄｉｔ　ｓｃｒｉｐｔｅｄ　ｏｎ　ｗｏｏｄｓ．　Ａｃｃｏｒｄｉｎｇ　ｔｏ　ｔｈｅ　ｂｏｏｋ　Ｙｕｎ　Ｍｅｎｇ　Ｑｉｎ　Ｊｉａｎ，ｏｆ　ｗｈｉｃｈ，ｔｈｅ　Ｇｏｌｄ　Ｒｕｌｅｓ　ｏｆ　ｔｈｅ　Ｑｉｎ　ｄｙｎａｓｔｙ　ｗａｓ　ｓｅｔ　ｉｎ　３　。ｏｒ　４“　ｃｅｎｔｕｒｙ　Ｂ．Ｃ．ｓｔａｔｉｎｇ：“Ｉｆ　ｔｈｅ　ｏｎｅ　ｗｈｏ　ｏｗｅｄ　ｔｏ　ｏｎｅ　ｃｏｕｎｔｙ　ｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔ　ｍｏｖｅ　ｔｏ　ａｎｏｔｈｅｒ　ｃｏｕｎｔ￣ｔｈｅｎ　ｔｈｅ　ｎｅｗ　ｃｏｕｎｔｙ　ｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔ　ｓｈｏｕｌｄ　ｂｅ　ｒｅｓｐｏｎｓｉｂｌｅ　ｆｏｒ　ｔｈｅ　ｃｏｌｌｅｃｔｉｏｎ　ｏｆ　ｌｏａｎｓ．Ｉｆ　ｏｆｆｉｃｉａｌ　ｗｈｏ　ｏｗｅｄ　ｔｏ　ｔｈｅ　ｐｕｂｌｉｃ　ｍｏｖｅ　ｔｏ　ｎａｏｔｈｅｒ　ｃｏｕｎｔｙ，ｔｈｅｎ　ｔｈｅ　ｏｌｄ　ｃｏｕｎｔｙ　ｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔ　ｓｈｏｕｌｄ　ｂｅ　ｒｅｓｐｏｎｓｉｂｌｅ　ｆｏｒ　ｈｔｅ　ｒｅｐａｙｍｅｎｔ　ｏｆ　ｈｔｅ　ｌｏａｎｓ．’’Ｂｅｃａｕｓｅ　ｌａｗ　ｈａｓ　ｃｏｎｃｒｅｔｅ　ｒｅｇｕｌａｔｉｏｎ　ｆｏｒ　ｂｏｔｈ　ｃｌａｉｍｓ　ａｎｄ　ｏｂｌｉｇａｔｉｏｎｓ　ａｎｄ　ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ　ｔｈｅｒｅ　ｓｈｏｕｌｄ　ｂｅ　ｔｒａｄｅ　ａｃｃｏｕｎｔｓ．Ｔｈｅ　ｒｅｇｕｌａｔｉｏｎｓ　ｂｙ　ｌａｗ　ｓｈｏｕｌｄ　ｂｅ　ｆｏｌｌｏｗｅｄ．Ｔｈｅ　ｂｏｏｋ　Ｊｉａｎｇ　Ｌｉｎｇ　Ｈａｎ　Ｊｉａｎ　ｗｒｉｔｔｅｎ　ｉｎ　２　。ｃｅｎｔｕｒｙ　ＢＣ　ｉｓ　ｔｈｅ　ｏｌｄｅｓｔ　ｒｔａｄｅ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｆｏｒ　ｇｒａｉｎ　ａｎｄ　ａｎｏｔｈｅｒ　ｂｏｏｋ　Ｊｕ　Ｙａｎ　Ｈａｎ　Ｊｉａｎ　ｉｓ　ｔｈｅ　ｏｌｄｅｓｔ　ｔｒａｄｅ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｆｏｒ　ｃａｓｈ．Ａｎ　ａｒｔｉｃｌｅ　ｗｒｉＲｅｎ　ｂｙ　ａｎ　Ａｍｅｒｉｃａｎ　ｒｅａｄｓ：“ｔｈｅ　Ｃｈｉｎｅｓｅ　ｉｓ　ｔｈｅ　ｅａｒｌｉｅｓｔ　ｐｅｏｐｌｅ　ｗｈｏ　ｕｓｅ　ｎｅｇａｔｉｖｅ　ｎｕｍｂｅｒ，ａｓ　ｅａｒｌｙ　ａｓ　１　‘ｃｅｎｔｕｒｙ　ＢＣ　ｔｈｅｙ　ｕｔｉｌｉｚｅｄ　ｃｈｉｐｓ　ａｓ　ｐｏｓｉｔｉｖｅ　ｎｕｍｂｅｒ　ｔｏ　ｒｅｃｏｒｄ　ｃｒｅｄｉｔｏｒ　ａｎｄ　ｂｌａｃｋ　ｃｈｉｐｓ　ａｓ　ｎｅｇａｔｉｖｅ　ｎｕｍｂｅｒ　ｔｏ　ｒｅｃｏｒｄ　ｄｅｂｔｏ￣’’Ｔｈｅ　Ｈｉｓｔｏｒｙ　ｏｆＭａｔｈｅｍａｔｉｃｓ　ｗｒｉＲｅｎ　ｂｙ　Ａｒｔｈｕｒ　Ｌｉ　ｒｔａｃｅｓ　ｔｈｅ　ｄａｔｅ　ｏｆ　ｎｅｇａｔｉｖｅ　ｎｕｍｂｅｒ　ｕｓｅｄ　ｂｙ　Ｃｈｉｎｅｓｅ　ｂａｃｋ　ｔｏ　ｔｈｅ　２　ｃｅｎｔｕｒｙ　ＢＣ．Ａｎｄ　ｈｔｅｒｅｆｏｒｅ　ｏｕｒ　ｃｏｕｎｔｒｙ　ｉｓ　ｏｎｅ　ｏｆ　ｔｈｅ　ｐｉｏｎｅｅｒｓ　ｆｏｒ　ｈｔｅ　ｕｔｉｌｉｚａｔｉｏｎ　ｏｆ　ｔｒａｄｅ　ａｃｃｏｕｎｔｓ．　Ｆｏｒ　ｏｎｅ　ｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎ，ｂｏｔｈ　ｅｎｔｅｒｉｎｇ　ｔｒａｄｅ　ａｃｃｏｕｎｔ　ａｎｄ　ｅｑｕａｌｌｙ　ｅｎｔｅｒｉｎｇ　ｃａｓｈ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｏｒ　ｐｈｙｓｉｃ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｃａｎ　ｒｅｆｌｅｃｔ　ｃｌｅａｒｌｙ　ｉｔｓ　ｏｒｉｇｉｎ　ａｎｄ　ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ　ｓｏ　ｔｏ　ｈａｖｅ　ｓｏｍｅ　ｆｅａｔｕｒｅｓ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｒｙ　ｂｏｏｋ—ｋｅｅｐｉｎｇ．Ｅｎｔｅｒｉｎｇ　ｔｒａｄｅ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｉｓ　ｏｎｌｙ　ｔｈｅ　ｂｕｄ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ．ｅｎｔｒｙ　ｂｏｏｋ－ｋｅｅｐｉｎｇ，ｎｏｔ　ｔｈｅ　ｍｅｔｈｏｄ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｒｙ　ｂｏｏｋ－ｋｅｅｐｉｎｇ．Ｂｅｃａｕｓｅ　ｔｈｅ　ｔｒａｄｅ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｄｏｅｓ　ｎｏｔ　ｒｅｆｌｅｃｔ　ｔｈｅ　ｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎｓ　ｃｌｅａｒｌｙ，ｉｔｓ　ｒｅｌａｔｉｏｎ　ｔｏ　ｈｔｅ　ｃａｓｈ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｏｒ　ｐｈｙ　ｓｉｃａｌ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｉｓ　ｎｏｔ　ｓｏ　ｃｌｏｓｅｌｙ　ａｓ　ｔｏ　ｈａｖｅ　ａ　ｔｒｉａｌ　ｂａｌａｎｃｅ．Ｗｉｔｈ　ｔｈｅ　ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ　ｏｆ　ｔｒａｄｅ　ａｃｃｏｕｎｔ，ｔｈｅ　ｄｏｕｂｌｅ－ｅｎｔｒｙ　ｂｏｏｋ—ｋｅｅｐｉｎｇ　ａｒｉｓｅｓ．　Ｔｈｅ　ｐｒａｃｔｉｃｅ　ｏｆ　ｒｔａｄｅ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｉｓ　ｏｎｌｙ　ｐｒｅｇｎａｎｔ　ｗｉｔｈ　ｔｈｅ　ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｒｙ　ｂｏｏｋ－ｋｅｅｐｉｎｇ，ｂｕｔ　ｎｏｔ　ｍｅａｎ　ｔｈｅ　ｂｉｒｔｈ　ｏｆ　ｉｔ．　Ｗｅ　ｄｏ　ｎｏｔ　ｄｅｎｙ　ｔｈａｔ　ｔｈｅ　ｂａｎｋ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｏｆ　Ｆｌｏｒｅｎｃｅ　ｂｅｌｏｎｇｓ　ｔｏ　ｄｏｕｂｌｅ－ｅｎｔｒｙ　ｂｏｏｋ—ｋｅｅｐｉｎｇ，ｗｅ　ｍｅａｎ　ｉｔｓ　ｉｌｌｕｓｔｒａｔｉｏｎｓ　ｏｆ　ｔｒａｄｅ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ａｒｅ　ｎｏｔ　ｃｏｍｐｌｅｔｅ　ｅｎｏｕｇｈ　ｔｏ　ｂｅ　ｔｈｅ　ｅｖｉｄｅｎｃｅ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｙｒ　ｂｏｏｋ　ｋｅｅｐｉｎｇ．Ａｓ　ａ　ｍａｔｔｅｒ　Ｏｆ　ｆａｃｔ．ｔｈｅ　ｉｌｌｕｓｔｒａｔｉｏｎ　ｍｅｎｔｉｏｎｅｄ　ｉｓ　ｔｈｅ　ｔｒａｎｓｆｅｒ　ｏｆ　ｂａｎｋ　ｒｔａｎｓａｃｔｉｏｎｓ　ａｎｄ　ｔｈｅ　ｅｎｔｉｔｙ　ｏｆ　ｒｅｃｏｒｄｓ　ｉｓ‘＇ｍｙ　ｆｉｒｍ＇’，　ｔｌ１ｅ　ｂａＪ１ｋ　ｅｎｔｅｒｓ　ｔｈｅ　ｒｔａｎｓａｃｔｉｏｎｓ　ｂｅｔｗｅｅｎ　Ａ　ａｎｄ　Ｂ　ｆｉｒｍ　ｉｎｔｏ　ｒｅｌｅｖａｎｔ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｔｏ　ｒｅｆｌｅｃｔ　ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｒｙ　ｂｏｏｋ－ｋｅｅｐｉｎｇ．　ｈＴｉｓ　ｉｓ　ｗｈａｔ　Ｐｒｏｆｅｓｓｏｒ　Ｚｅｑｉｎｇ　Ｈｅｉ　ｍｅａｎｓ，ｂｅｓｉｄｅｓ，ｔｈｅ　ｂａｎｋ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｏｆ　Ｆｌｏｒｅｎｃｅ　ｉｎ　１　３ｍ　ｃｅｎｔｕｒｙ　ｉｓ　ｎｏｔ　ｔｈｅ　ｅａｒｌｉｅｓｔ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｔｏ　ｒｅｆｌｅｃｔ　ｄｏｕｂｌｅ．．ｅｎｔｒｙ　ｂｏｏｋ．ｋｅｅｐｉｎｇ　ｅｖｅｎ　ｉｎ　Ｉｔａｌｙ　ｏｒ　ｔｈｅ　ｒｅｓｔ　ｏｆ　ｈｔｅ　ｗｏｒｌｄ．　１７　维普资讯 http://www.cqvip.com

Ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ　Ｒｅｓｅａｒｃｈ　ｏｎ　Ｄｏｕｂｌｅ－ｅｎｔｒｙ　ｉｎ　Ｃｈｉｎａ，Ｉｔａｌｙ　ａｎｄ　Ｓｏｕｔｈ　Ｋｏｒｅａ　２．Ｄｅｂａｔｅ　ｏｎ　ｔｈｅ　Ｆｅａｔｕｒｅｓ　Ｏｆ　ＤＯｕｂｌｅ－ｅｎｔｒｙ　Ｂｏｏｋ－ｋｅｅｐｉｎｇ　Ｔｈｅ　ａｒｇｕｍｅｎｔ　ｏｎ　ｔｉｍｅ　ａｎｄ　ｐｌａｃｅ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ－ｅｎｔｒｙ　ｂｏｏｋ—ｋｅｅｐｉｎｇ　ｈａｓ　ｅｘｉｓｔｅｄ　ｍｏｒｅ　ｔｈａｎ　１　００　ｙｅａｒｓ．Ｅｖｅｎ　ｉｎ　Ｉｔａｌｙ，　ｗｈｅｒｅ　ｔｈｅｒｅ　ａｒｅ　ｔｈｅｏｒｉｅｓ　ｏｆ　ａｎｃｉｅｎｔ　Ｒｏｍｅ，ｍｅｄｉｅｖａｌ　ｃａｓｔｌｅｓ，１　３　“ｃｅｎｔｕｒｙ，ａｎｄ　１　５　ｃｅｎｔｕｒｙ，ｔｈｅ　ｄｉｆｆｅｒｅｎｃｅ　ｏｆ　ｔｉｍｅ　ｈａｓ　ｒｅａｃｈｅｄ　ｕｐ　ｔｏ　２０００　ｙｅａｒｓ．Ｔｈｅ　ｍａｉｎ　ｒｅａｓｏｎ　ｆｏｒ　ｔｈｅｓｅ　ｔｈｅ　ｄｉｆｆｅｒｅｎｔ　ｔｈｅｏｒｉｅｓ　ｉｓ　ｔｈｅ　ｕｎｄｅｒｓｔａｎｄｉｎｇ　ｏｆ　ｔｈｅ　ｆｕｎｄａｍｅｎｔａｌ　ｆｅａｔｕｒｅｓ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ・ｅｎｔｒｙ　ｂｏｏｋ－ｋｅｅｐｉｎｇ，ｓｕｍｍｅｄ　ｕｐ　ａｓ　ｆｏｌｌｏｗｓ：　（１）Ｔｗｏ　Ｆｒｅｎｃｈ　ｅｘｐｅｒｔｓ　ｓｔｕｄｉｅｄ　ｔｈｅ　ｃｕｓｔｏｍｓ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ａｎｄ　ｔｈｅ　ｒｅｃｏｒｄｓ　ｆｏｒ　ｄｉｓｂｕｒｓｅｍｅｎｔ　ｏｆ　ｍｅｒｃｈａｎｄｉｓｅ　ａｎｄ　ｏｆｒ　ｒｅｖｅｎｕｅｓ　ｏｆ　ｃａｓｈ．Ｆｒｏｍ　ｔｈｅｉｒ　ｓｔｕｄｉｅｓ，ｔｌ１ｅｙ　ｃｏｎｃｌｕｄｅ　ｔｈａｔ　ｔｈｅ　ｈｏｍｅｔｏｗｎ　ｏｆ　ｍｏｄｅｍ　ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　ｉｓ　ｉｎ　Ｙａｄｉａｎ　ｏｆ　Ｇｒｅｅｃｅ．Ｂｕｔ　ｔｈｅ　ｐｒｏｂｌｅｍｓ　ｗｅ　ｄｏ　ｎｏｔ　ｋｎｏｗ　ａｒｅ　ｗｈｅｔｈｅｒ　ｔｈｅ　ｄｏｕｂｌｅ　ｒｅｃｏｒｄｓ　ｈａｖｅ　ｅｘｐａｎｄｅｄ　ｔｏ　ｔｈｅ　ｅｑｕｉｔｙ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｎａｄ　ｔｈｅ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｆｏｒ　ｔｈｅ　ｒｅｓｕｌｔｓ　ｏｆ　ｏｐｅｒａｔｉｏｎ．Ｉｔ　ｉｓｎ’ｔ　ｃｌｅａｒ　ｗｈｅｔｈｅｒ　ｔｈｅｒｅ　ｅｘｉｓｔ　ｅｑｕｉｔｙ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ａｎｄ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｆｏｒ　ｔｈｅ　ｒｅｓｕｌｔｓ　ｏｆ　ｏｐｅｒａｔｉｏｎ．　（２）Ｐｒｏｆｅｓｓｏｒ　Ｂｉｎｇｙａｎ　Ｌｉｕ　ｓａｉｄ，ｗｈｅｎ　ｔｈｅ　ａｎｃｉｅｎｔ　Ｒｏｍｅ　ｓｌａｖｅｓ　ｍａｋｅ　ａｎ　ｅｎｔｒｙ　ｏｆｒ　ｔｈｅｉｒ　ｍａｓｔｅｒｓ　ｈｔｅｒｅ　ｒａｅ　ｔｗｏ　ｋｉｎｄｓ　ｏｆ　ａｃｃｏｕｎｔｓ，ｏｎｅ　ｉｓ　ｃａｓｈ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｎａｄ　ｔｈｅ　ｏｔｈｅｒ　ｉｓ　ｔｒａｄｅ　ａｃｃｏｕｎｔ．Ｗｈｉｌｅ　ｔｈｅ　ｓｌａｖｅｓ　ｃｏｌｌｅｃｔｅｄ　ｔｈｅ　ｍｏｎｅｙ　ｐａｉｄ　ｂｙ　ｔｈｅｉｒ　ｍａｓｔｅｒｓ，ｔｈｅｙ　ｅｎｔｅｒｅｄ　ｔｈｅ　ｍｏｎｅｙ　ｉｎｔｏ　ｃａｓｈ　ａｃｃｏｕｎｔ　ａｎｄ　ｅｎｔｅｒｅｄ　ｈｔｅ　ｍｏｎｅｙ　ｉｎｔｏ　ｔｒａｄｅ　ａｃｃｏｕｎｔ　ａｔ　ｔｈｅ　ｓａｍｅ　ｔｉｍｅ．　Ｉｆ　ｔｈｅ　ｓｌａｖｅ　ｐｒａｃｔｉｃｅｄ　ｕｓｕｒｉｏｕｓ　ｌｏａｎｓ，ｈｅ　ｅｎｔｅｒｅｄ　ｃａｓｈ　ａｃｃｏｕｎｔ　ａｎｄ　ｔｒａｄｅ　ａｃｃｏｕｎｔ．Ａｎｄ　ｔｈｉｓ　ｉｓ　ｔｈｅ　ｏｒｉｇｉｎ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ－ｅｎｔｒｙ　ｂｏｏｋｋｅｅｐｉｎｇ．　Ｔｈｅｓｅ　ｔｗｏ　ｔｈｅｏｒｉｅｓ　ａｇｒｅｅ　ｔｈａｔ　ｉｔ　ｉｓ　ｄｏｕｂｌｅ・・ｅｎｔｒｙ　ｂｏｏｋ・・ｋｅｅｐｉｎｇ　ｆｏｒ　ｅｖｅｒｙ　ｃａｓｈ　ｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎ　ｔｏ　ｅｎｔｅｒ　ｂｏｔｈ　ｃａｓｈ　ａｃｃｏｕｎｔ　ａｎｄ　ｔｒａｄｅ　ａｃｃｏｕｎｔ．　（３）Ｆｒｏｍ　ｔｈｅ　ｎａｃｉｅｎｔ　Ｒｏｍｅ　ｐａｐｅｒｓ　ｏｆ　１９１—１９２　ｙｅａｒｓ　Ｂ．Ｃ．ｗｅ　ｃａｎ　ｓｅｅ　ｗｔｏ－ｓｉｄｅｄ　ｒｅｃｏｒｄｓ，ｆｏｒ　ｅｖｅｒｙ　ｔｒｎａｓａｃｔｉｏｎ　ｏｒ　ｅｖｅｎｔ　ｔｏ　ｉｌｌｕｓｔｒａｔｅ　ｉｔｓ　ｏｒｉｇｉｎ　ａｎｄ　ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ．　（４）Ｐｒｏｆｅｓｓｏｒ　Ｄａｏｙａｎｇ　Ｇｕｏ　ｏｎｃｅ　ｐｏｉｎｔｅｄ　ｏｕｔ，ｆｏｒ　ｄｏｕｂｌｅ－ｅｎｔｙｒ－ｂｏｏｋｋｅｅｐｉｎｇ　ｍｅｔｈｏｄ，ｔｈｅｒｅ　ｓｈｏｕｌｄ　ｂｅ　ｆｉｖｅ　ｂａｓｉｃ　ｃｈａｒａｃｔｅｒｉｓｔｉｃｓ　ａｓ　ｆｏｌｌｏｗｓ：　Ｆｉｒｓｔ，ａｐｐｌｉｃａｔｉｏｎ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ－ｅｎｔｒｙ，ｅｖｅｒｙ　ｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎ　ｏｒ　ｅｖｅｎｔ　ｓｈｏｕｌｄ　ｅｑｕａｌｌｙ　ｅｎｔｅｒ　ｒｅｌｅｖａｎｔ　ａｃｃｏｕｎｔｓ．　Ｓｅｃｏｎｄ，ａｐｐｌｉｃａｔｉｏｎ　ｏｆ　ｓｃｉｅｎｔｉｆｉｃ　ｓｙｓｔｅｍｓ　ｏｆ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｃｈａｒｔｓ，ａｃｃｏｕｎｔｓ　ａｒｅ　ｓｅｔ　ａｃｃｏｒｄｉｎｇ　ｔｏ　ｔｈｅ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｃｈａｒｔｓ　ｎａｄ　ｒｅｃｏｒｄｅｄ　ｗｉｔｈ　ｈｔｅ　ｍｅｔｈｏｄ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｙｒ　ｏｆｒ　ａｌｌ　ｒｔｎａｓａｃｔｉｏｎｓ　ａｎｄ　ｅｖｅｎｔｓ．　Ｔｈｉｒｄ，ｓｃｉｅｎｔｉｉｆｃ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｓｙｓｔｅｍ　ｉｓ　ｕｓｅｄ．　Ｆｏｕｒｔｈ，ｔｈｅ　ｐｒｉｎｃｉｐｌｅｓ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ－ｅｎｔｒｙ　ａｒｅ　ｓｅｔ　ａｃｃｏｒｄｉｎｇ　ｔｏ　ｔｈｅ　ｃｙｃｌｉｎｇ　ｏｆ　ｒｔａｎｓａｃｔｉｏｎｓ．Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　ｅｑｕａｔｉｏｎ　ｉｓ　ｓｅｔ　ａｃｃｏｒｄｉｎｇ　ｔｏ　ｔｈｅ　ｐｒｉｎｃｉｐｌｅｓ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｒｙ．Ａｌｌ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｓｈｏｕｌｄ　ｂｅ　ｔｅｓｔｅｄ　ａｃｃｏｒｄｉｎｇ　ｔｏ　ｔｈｅ　ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　ｅｑｕａｔｉｏｎ．　Ｆｉｆｔｈ，ｔｈｅｒｅ　ｓｈｏｕｌｄ　ｂｅ　ｓｏｍｅ　ｓｏｕｎｄ　ｓｙｓｔｅｍｓ　ｏｆ　ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　ｍｅｔｈｏｄｓ．　Ｔｈｅｓｅ　ｆｕｎｄａｍｅｎｔａｌ　ｏｒ　ｍａｔｕｒｅ　ｆｅａｔｕｒｅｓ　ａｒｅ　ｆｏｒ　ｍｏｄｅｍ　ｄＯｕｂｌｅ－ｅｎｔｒｙ　ｍｅｔｈｏｄ，ｂｕｔ　ｎｏｔ　ｆｏｒ　ｔｈｅ　ｂｉｒｔｈ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ－ｅｎｔｒｙ　ｍｅｔｈｏｄ．Ｔｈｅ　ｌａｔｅｒ　ｆｏｕｒ　ｓｔａｎｄａｒｄｓ　ｂｅｌｏｎｇ　ｔｏ　ｏｔｈｅｒ　ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　ｍｅｔｈｏｄｓ　ｏｒ　ｔｈｅｏｒｉｅｓ　ａｎｄ　ａｒｅ　ｎｏｔ　ｔｈｅ　ｍａｒｋｓ　ｆｏｒ　ｔｈｅ　ｂｉｒｔｈ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ．ｅｎｔｒｙ　ｍｅｔｈｏｄ．Ｏｔｈｅｒｗｉｓｅ。ｔｈｅ　ｂａｎｋ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｏｆ　Ｆｌｏｒｅｎｃｅ　ｉｎ　１　３　“ｃｅｎｔｕｒｙ，ｅｖｅｎ　ｔｈｅ　Ｉｔａｌｉａｎ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｉｎ　１５ｍ　ｃｅｎｔｕｒｙ　ｉｓ　ｎｏｔ　ｃｌａｓｓｉｉｆｅｄ　ａｓ　ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｙｒ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｆｏｒ　ｉｔ　ｉｓｎ’ｔ　ｉｄｅｎｔｉｃａｌ　ｔｏ　ｈｔｅ　ｏｆｕｒ　ｓｔｎａｄａｒｓｄ．　Ｆｏｒ　ｄｏｕｂｌｅ－ｅｎｔｒｙ　ｍｅｔｈｏｄ，ｅｓｓｅｎｔｉａｌ　ｅｌｅｍｅｎｔｓ　ａｒｅ　ｄｉｆｆｅｒｅｎｔ　ｆｒｏｍ　ｓｉｎｇｌｅ—ｅｎｔｒｙ　ｍｅｔｈｏｄ　ａｎｄ　ｄｏ　ｎｏｔ　ｍｅａｎ　ｔｈｅ　ｍａｔｕｒｅ　ｏｒ　ｇｒｏｗ　ｕｐ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｒｙ　ｍｅｔｈｏｄ．　３．Ｃｏｍｐａｒｉｓｏｎ　ｂｅｔｗｅｅｎ　Ｆｏｕｒ－ｌｅｇ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ａｎｄ　Ｓａｇａｅ　Ｓｏｎｇｄｏ　Ｃｈｉｂｕ－ｂｏｐ　Ｉｎ　ｆｏｒｍｅｒ　Ｃｈｉｎａ，ｔｈｅ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｕｓｅｄ　ｂｙ　ｃｏｍｍｅｒｃｉａｌ　ｓｅｃｔｏｒｓ　ｈａｖｅ　ｄｉｆｆｅｒｅｎｔ　ｆｏｒｍｓ　ａｎｄ　ｃｏｕｌｄ　ｂｅ　ｓｕｍｍｅｄ　ｕｐ　ａｓ　ｗｔｏ　ｃａｔｅｇｏｒｉｅｓ；ｔｈｅｙ　ａｒｅ　ｔｈｒｅｅ－ｌｅｇ　ａｃｃｏｕｎｔ　ａｎｄ　ｆｏｕｒ－ｌｅｇ　ａｃｃｏｕｎｔ．Ｏｎｅ　ｃｏｍｍｅｒｃｉａｌ　ｄｉｃｔｉｏｎａｒｙ　ｐｕｂｌｉｓｈｅｄ　ｉｎ　ｔｈｅ　３０　ｙｅａｒｓ　ｏｆ　ｌａｓｔ　ｃｅｎｔｕｒｙ　ｓｔａｔｅｓ：“ｔｈｅ　ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｙｒ　ｂｏｏｋ－ｋｅｅｐｉｎｇ　ｆｏｒ　ｆｏｒｍｅｒ　Ｃｈｉｎｅｓｅ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ａｒｅ　ｒｅｆｅｒｒｅｄ　ｔｏ　ａｓ　ｌ８　维普资讯 http://www.cqvip.com

Ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ　Ｒｅｓｅａｒｃｈ　ｏｎ　Ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｒｙ　ｉｎ　Ｃｈｉｎａ，Ｉｔａｌｙ　ａｎｄ　Ｓｏｕｔｈ　Ｋｏｒｅａ　ｆｏｕｒ－ｌｅｇ　ａｃｃｏｕｎｔｓ．Ｆｏｒ　ｏｎｅ　ｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎ　ｉｓ　ｅｎｔｅｒｅｄ　ｉｎｔｏ　ｔｗｏ　ｌｉｎｅｓ，ｔｈｅ　ｕｐｐｅｒ　ｌｉｎｅ　ｅｎｔｅｒｓ　ｔｈｅ　ｏｒｉｇｉｎ　ａｎｄ　ｕｎｄｅｒ　ｌｎｉｅ　ｅｎｔｅｒｓ　ｔｈｅ　ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ．Ｂｕｔ　ｔｈｅ　ａｍｏｕｎｔｓ　ｏｆ　ｔｗｏ　ｌｉｎｅｓ　ｓｈｏｕｌｄ　ｂｅ　ｅｑｕａｌ，ｏｒ　ｔｈｅｒｅ　ｓｈｏｕｌｄ　ｂｅ　ｗｒｏｎｇ　ｗｉｔｈ　ｔｈｅ　ｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎ．’’Ｔｈｉｓ　ｄｉｃｔｉｏｎａｒｙ　ｇｉｖｅｓ　ｔｗｏ　ｉｌｌｕｓｔｒａｔｉｏｎｓ：ａ　ｓｔｏｒｅ　ｐｕｒｃｈａｓｅｓ　ｇｒａｉｎ　ｆｏｒ　１２００　Ｙｕａｎ　ａｎｄ　ｓｅｌｌｓ　ｉｔ　ｆｏｒ　１２５０　Ｙｕａｎ．Ｔｈｅ　ｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎｓ　ａｒｅ　ｒｅｃｏｒｄｅｄ　ａｓ　ｆｏｌｌｏｗｓ：　Ｔｈｅ　ｓｉｇｎｓ　ｏｆ　ｆｏｕｒ－ｌｅｇ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ａｒｅ　ｏｒｉｇｉｎ，ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ，ｒｅｖｅｎｕｅ　ａｎｄ　ｄｉｓｂｕｒｓｅｍｅｎｔ　ｏｒ　ｃｏｌｌｃ２ｔｉｏｎ　ａｎｄ　ｐａｙｍｅｎｔ，　ｈｔｅｒｅｉｓｎｏｕｎｉｆｏｒｍｅｄｆｏｒｍｓ．　Ａ　Ｓｏｕｔｈ　Ｋｏｒｅａｎ　ｐｒｏｆｅｓｓｏｒ　Ｇｅｎｇｈａｏ　Ｙｉｎ，ｔｈｅ　ａｃｃｏｕｎｔａｎｔ　ｉｎｓｔｉｔｕｔｅ　ｏｆ　Ａｕｓｔｒａｌｉａ　ａｎｄ　ｓｏｍｅ　Ｊａｐａｎｅｓｅ　ｅｘｐｅｒｔｓ　ｃｏｎｓｉｄｅｒ　ｔｈｅ　Ｓａｇａｅ　ｓｏｎｇｄｏ　Ｃｈｉｂｕ—ｂｏｐ　ｏｆ　１　１—１　２　ｃｅｎｔｕｒｉｅｓ　ａｓ　ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｒｙ　ｂｏｏｋ—ｋｅｅｐｉｎｇ　ｍｅｔｈｏｄ．Ｐｒｏｆｅｓｓｏｒ　Ｇｅｎｇｈａｏ　Ｙｉｎ　ｗｒｏｔｅ　ｈｔｅ　ｂｏｏｋ　Ｓｔｕｄｉｅｓ　ｏｎ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　Ｈｉｓｔｏｒｙ　ｏｆＫｏｒｅａｎ　ａｎｄ　ｗｏｒｋｅｄ　ｏｎ　Ｓａｇａｅ　Ｓｏｎｇｄｏ　Ｃｈｉｂｕ—ｂｏｐ．　Ｔｈｅ　Ｓａｇａｅ　Ｓｏｎｇｄｏ　Ｃｈｉｂｕ—ｂｏｐ　ｏｒｉｇｉｎａｔｅｄ　ｆｒｏｍ　ｔｈｅ　ｃａｐｉｔａｌ　Ｓｏｎｇｄｏ　ｗｈｅｎ　ｉｔ　ｗａｓ　ｉｎ　ｔｈｅ　ｇｏｌｄ　ｔｉｍｅｓ　ｏｆ　Ｋｏｒｅａｎ　（１０１０．１２７４）．Ｔｈｅ　Ｓａｇａｅ　Ｓｏｎｇｄｏ　Ｃｈｉｂｕ－ｂｏｐ　ｗａｓ　ｕｓｅｄ　ｍａｏｎｇ　ｒｏｙａｌ　ｆｍａｉｌｉｅｓ，ａｒｉｓｔｏｃｒａｔｓ　ａｎｄ　ｉｒｃｈ　ｂｕｓｉｎｅｓｓｍｅｎ　ｔｉｌｌ　１　９２０．Ｔｈｅ　Ｓａｇａｅ　ｒｅｆｅｒｓ　ｔｏ　ａｓ　ｔｈｅ　ｐａｙｅｒ，ｔｈｅ　ｐａｙｅｅ，ｔｈｅ　ｇｉｖｅｎ　ａｎｄ　ｔｈｅ　ｔａｋｅｎ．Ｉｔ　ｉｓ　ｏｂｖｉｏｕｓｌｙ　ｓｉｍｉｌａｒ　ｔｏ　ｔｈｅ　ｆｏｕｒ－ｌｅｇ　ａｃｃｏｕｎｔ．Ｋｏｒｅａｎ　ｗｅｒｅ　ｗｒｉｔｔｅｎ　ｉｎ　Ｃｈｉｎｅｓｅ　ｃｈａｒａｃｔｅｒｓ　ｔｉｌｌ　ｔｈｅ　１　５ｔｎ　ｃｅｎｔｕｒｙ，ａ　ｌｏｔ　ｏｆ　ｓｃｈｏｌａｒｓ　ｃｒｅａｔｅｄ　Ｋｏｒｅａｎ　ｃｈａｒａｃｔｅｒｓ　ｗｈｅｎ　ｔｈｅ　ｆｏｒｔｈ　ｇｅｎｅｒａｔｉｏｎ　ｋｉｎｇ（１４１８－－１４５０）ｏｆＫｏｒｅａｎ　ｉｋｎｇｄｏｍ（１３９２－・１９１０）ｗａｓ　ｉｎ　ｐｏｗｅｒ．　ＩＩｌ　ｔｈｅ　ｂｏｏｋ　Ｓｔｕｄｉｅｓ　ｏｎ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　Ｈｉｓｔｏｒｙ　ｏｆＫｏｒｅａｎ。ｅｌｅｖｅｎ　ｉｌｌｕ【ｓｔｒａｔｉｏｎｓ　ｗｅｒｅ　ｗｆｉｎｅｎ　ｉｎ　Ｃｈｉｎｅｓｅ　ａｎｄ　ｓｍａｌｌ　ｃｈａｒａｃｔｅｒｓ　ｗｅｒｅ　ｗｒｉｔｔｅｎ　ｉｎ　Ｓｕｚｈｏｕ　Ｃｏｄｅ．Ｔｈｅ　ｐｒｏｎｕｎｃｉａｔｉｏｎ　ｏｆ　Ｃｈｉｂｕ　ｗａｓ　ａｓ　ｓａｍｅ　ａｓ　Ｃｈｉｎｅｓｅ　ｃｈａｒａｃｔｅｒ　Ｚｈｉｂｕ　ａｎｄ　ｈｔｅｔｅｒｍｓＺｈｉｂｕ　ｃａｎｂｅｆｏｕｎｄｉｎｔｈｅｂｏｏｋＪｕ　ＹａｎＨａｎＪｉａｎ．Ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ．ｗｅ　ｃａｎｕｎｄｅｒｓｔａｎｄｔｈｅ　ｒｅｌａｔｉｏｎｓｈｉｐｂｅｔｗｅｅｎ　Ｓａｇａｅ　Ｓｏｎｇｄｏ　Ｃｈｉｂｕ—ｂｏｐ　ａｎｄ　Ｃｈｉｎｅｓｅ　ａｃｃｏｕｎｔ．Ｔｈｅ　Ｓａｇａｅ　Ｓｏｎｇｄｏ　Ｃｈｉｂｕ－ｂｏｐ　ｔｒａｃｅｓ　ｔｈｅ　ｂｉｒｔｈ　ｏｆ　Ｃｈｉｎｅｓｅ　ｆｏｕｒ－ｌｅｇ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｂａｃｋ　ｕｐ　ｔｏ　１　１ｍ　ｃｅｎｔｕｒｙ￣ｅｖｅｎ　ｅａｒｌｉｅｒ．　４．Ｃｏｍｐａｒｉｓｏｎ　ｂｅｔｗｅｅｎ　Ｔｈｒｅｅ—ｌｅｇ　Ａｃｃｏｕｎｔｓ　ａｎｄ　ｔｈｅ　Ｂａｎｋ　Ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｏｆ　Ｍｅｄｉｅｖａｌ　Ｃａｓｔｌｅｓ　Ｔｈｒｅｅ．１ｅｇ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｉｓ　ｅｎｔｅｒｉｎｇ　ｅｑｕａｌｌｙ　ｔｗｏ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｆｏｒ　ｏｎｅ　ｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎ　ｏｎ　ｃｒｅｄｉｔ　ａｎｄ　ｅｎｔｅｒｉｎｇ　ｏｎｅ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｆｏｒ　ｃａｓｈ　ｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎ．Ｆｏｒ　ａ　ｃａｓｈ　ａｃｃｏｕｎｔ，ｉｔ　ｈａｓ　ｔｗｏ　ｌｉｎｅｓ，ｔｈｅ　ｕｐｐｅｒ　ｌｉｎｅ　ｅｎｔｅｒｓ　ｒｅｖｅｎｕｅ　ａｎｄ　ｔｈｅ　ｂｅｌｏｗ　ｌｉｎｅ　ｒｅｃｏｒｄｓ　ｄｉｓｂｕｒｓｅｍｅｎｔ．Ｉｎ　ｓｅｖｅｒａｌ　ｄａｙｓ　ｔｈｅ　ｒｅｖｅｎｕｅ　ａｎｄ　ｄｉｓｂｕｒｓｅｍｅｎｔ　ｗｉｌｌ　ｂｅ　ｆｉｇｕｒｅｄ　ｏｕｔ　ｔｏ　ａｒｒｉｖｅ　ａｔ　ａ　ｂａｌａｎｃｅ，ｔｏ　ｖｅｒｉｆｙ　ｉｆ　ｔｈｅ　ｂａｌａｎｃｅ　ｉｓ　ｉｄｅｎｔｉｃａｌ　ｔｏ　ｔｈｅ　ｃａｓｈ　ｉｎ　ａ　ｓａｆｅ．Ｓｏ　ｉｔ　ｉｓ　ｃａｌｌｅｄ　ａ　ｒｕｎｎｉｎｇ　ａｃｃｏｕｎｔ．Ｒｕｎｎｉｎｇ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｒｅｐｌａｃｅｓ　ｃａｓｈ　ａｃｃｏｕｎｔ　ａｎｄ　ｃｌｏｓｅｓ　ａ　ｂａｌａｎｃｅ　ｓｏ　ａｓ　ｔｏ　ｖｅｒｉｆｙ　ｔｈｅ　ｃａｓｈ　ｉｎ　ａ　ｓａｆｅ．Ａｃｃｏｕｎｔｓ　ａｒｅ　ｖｅｒｔｉｃａｌｌｙ　ｒｅｃｏｒｄｅｄ　ｗｉｔｈ　ｔｈｅ　ｅｎｔｅｒｉｎｇ　ｓｉｎｇ（ｃｏｍｉｎｇ、ａｎｄ（ｇｏｉｎｇ）．Ｔｈｅ　ｅｎｔｅｒｉｎｇ　ｐｒｏｃｅｓｓ　ｉｓ　ｉｌｌｕｓｔｒａｔｅｄ　ａｓ：ｓｏｕｒｃｅ　ｄｏｃｕｍｅｎｔ＿ｒｕｎｎｉｎｇ　ａｃｃｏｕｎｔｓ’ｌｅｄｇｅｒ　ａｃｃｏｕｎｔｓ．Ｔｈｅ　ｒｕｎｎｉｎｇ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｅｑｕａｌ　ｔｏ　ｔｈｅ　ｂｏｏｋｓ　ｏｆ　ｅｎｔｒｉｅｓ　ｉｎ　ｔｈｅ　ａｓｐｅｃｔｓ　ｏｆ　ｅｎｔｒｉｅｓ，ｆｕｎｃｔｉｏｎｓ．Ａｎ－ｏｔｈｅｒ　ｓｉｍｉｌａｒ　ｉｌｌｕｓｔｒａｔｉｏｎ　ｉｓ　ｆｒｏｍ　ｔｈｅ　ｂｏｏｋ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　Ｅｖｏｌｕｔｉｏｎ　ｔｏ　１　９００　ｂｙ　Ａ．Ｃ．Ｌｉｎｌｅｔｏｎ．Ｉｔ　ｇｉｖｅｓ　ｔｈｒｅｅ　ｅｎｔｒｉｅｓ：ｔｈｅ　ｆｉｒｓｔ　ｅｎｔｒｙ　ｉｓ　ｃａｓｈ　ｒｅｖｅｎｕｅ　ｔｈａｔ　ｉｓ　Ｄｒ：ｃａｓｈ，Ｃｒ：ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｐａｙａｂｌｅ—Ａｎｔｈｏｎｙ，ｔｈｅ　ｓｅｃｏｎｄ　ｅｎｔｒｙ　ｉｓ　ｃａｓｈ　ｄｉｓｂｕｒｓｅｍｅｎｔ　ａｎｄ　ｔｈｅ　ｈｔｉｒｄ　ｅｎｔｒｙ　ｉｓ　ｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎ　ｏｎ　ｃｒｅｄｉｔ．Ａｃｃｏｒｄｉｎｇ　ｔｏ　ｔｈｅ　ｇｉｖｅｎ　ｉｌｌｕｓｔｒａｔｉｏｎｓ　ｗｅ　ｃａｎ　ａｒｒｉｖｅ　ａｔ　ｔｈｅ　ｒｅｓｕｌｔ　ｔｈａｔ　ｔｈｒｅｅ＿ｌｅｇ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｏｎｃｅ　ｅｘｉｓｔｅｄ　ｉｎ　ｈｔｅ　ｈｉｓｔｏｒｙ　ｏｆ　Ｃｈｉｎａ　ａｎｄ　ｏｔｈｅｒ　ｃｏｕｎｔｒｉｅｓ．　Ｗｅ　ｈａｖｅ　ａｌｒｅａｄｙ　ｐｏｉｎｔｅｄ　ｏｕｔ　ａｎｄ　ｐｒｏｖｅｄ　ｔｈｅ　ｔｒｅｅ一１ｅｇ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｂｅｌｏｎｇ　ｔｏ　ｔｈｅ　ｇｒｏｗｉｎｇ　ｕｐ　ｓｔａｇｅ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ’ｅｎｔｒｙ　ｂｏｏｋｋｅｅｐｉｎｇ　ｍｅｔｈｏｄｓ．Ｆｒｏｍ　ｆｏｒｍｅｒ　ｉｌｌｕｓｔｒａｔｉｏｎｓ，ｂｕｓｉｎｅｓｓ　ｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎ　ｏｎ　ｃｒｅｄｉｔ　ｅｎｔｅｒｉｎｇ　ｔｗｏ　ａｃｃｏｕｎｔｓ　ｉｓ　ｏｂｖｉｏｕｓｌｙ　ｄｏｕｂｌｅ．ｅｎｔｒｙ　ｍｅｔｈｏｄ；ｃａｓｈ　ｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎｓ　ｅｎｔｅｒｉｎｇ　ｏｎｅ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｃａｎ　ｒｅｆｌｅｃｔ　ｄｏｕｂｌｅ—ｅｎｔｙｒ　ｍｅｔｈｏｄ，ｉｎ　ｎａｔｕｒｅ　ｔｈｅｙ　ａｒｅ　ｅａｕａ１　ｔｏ　ｍｏｄｅｍ　ｃａｓｈ　ｒｅｃｅｉｐｔｓ　ａｎｄ　ｃａｓｈ　ｐａｙｍｅｎｔｓ．Ｗｅ　ｃｏｕｌｄ　ｎｏｔ　ｄｅｎｙ　ｔｈａｔ　ｔｈｅｙ　ｆａｌ１　ｉｎｔｏ　ｔｈｅ　ｐｒｉｍｉｔｉｖｅ　ｃａｔｅｇｏｒｉｅｓ　ｏｆ　ｄｏｕｂｌｅ－ｅｎｔｒｙ　ｍｅｔｈｏｄ　ｆｏｒ　ｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎｓ　ａｒｅ　ｄｅｓｃｒｉｐｔｉｖｅ　ｗｉｔｈｏｕｔ　ｔｈｅ　ｍｏｄｅｍ　ｆｏｒｍ　ｏｆ　ｅｎｔｒｉｅｓ．Ｔｈｅ　ｂａｎｋ　ａｃｃｏｕｎｔ　ｏｆ　ｌ９　维普资讯 http://www.cqvip.com

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