享受小型微利企业所得税优惠在预缴申报时怎么填写

在预缴申报时，纳税人应该如何填写享受小型微利企业所得税优惠呢？根据税务机关提供的电子办税服务厅的企业所得税申报模块和各类企业所得税电子申报软件，这些软件已经预先设置了小型微利企业所得税优惠税额自动计算功能，纳税人只需要按照提示操作即可享受优惠。对于查账征收小型微利企业，填报《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》时，主表“是否属于小型微利企业”选择“是”，按主表第9行“实际利润额”或第20行

法律分析

在预缴申报时，纳税人应该如何填写享受小型微利企业所得税优惠呢？根据税务机关提供的电子办税服务厅的企业所得税申报模块和各类企业所得税电子申报软件，这些软件已经预先设置了小型微利企业所得税优惠税额自动计算功能，纳税人只需要按照提示操作即可享受优惠。

(1)查账征收小型微利企业。填报《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》时，主表“是否属于小型微利企业”选择“是”，按主表第9行“实际利润额”或第20行“本月(季)应纳税所得额”与15%的乘积，填报《减免所得税额明细表(附表3)》第2行“符合条件的小型微利企业”的累计金额以及《减免所得税额明细表(附表3)》第3行“其中：减半征税”的累计金额(注：适用优惠衔接期的企业按照衔接期办法填报)。

(2)定率征收小型微利企业。填报，《企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类)》时，“是否属于小型微利企业”选择“是”，按第11行或第14行“应纳税所得额”与15%的乘积，填报第17行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”以及第18行“其中：减半征税”(注：适用优惠衔接期的企业按照衔接期办法填报)。

拓展延伸

根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免有关问题的公告》，小型微利企业在预缴申报时需要填写《小型微利企业所得税优惠明细表》。对于年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，其应纳税所得额不超过30万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对于年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，小型微利企业在预缴申报时需要根据应纳税所得额填写相应的优惠明细表，并根据规定缴纳企业所得税。

结语

根据税务机关提供的电子办税服务厅的企业所得税申报模块和各类企业所得税电子申报软件，纳税人可以享受小型微利企业所得税优惠。对于查账征收小型微利企业，填报《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》时，选择“是”，按主表第9行“实际利润额”或第20行“本月(季)应纳税所得额”与15%的乘积，填报《减免所得税额明细表(附表3)》第2行“符合条件的小型微利企业”的累计金额以及《减免所得税额明细表(附表3)》第3行“其中：减半征税”的累计金额。对于定率征收小型微利企业，填报《企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类)》时，选择“是”，按第11行或第14行“应纳税所得额”与15%的乘积，填报第17行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”以及第18行“其中：减半征税”。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第八十九条 依照本条例第八十七条和第八十规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第五章 源 泉 扣 缴 第三十九条 依照本法第三十七条、第三十规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。

中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第八章 附 则 第五十七条 本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行规规定，享受低税率优惠的，按照规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。

法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及已规定执行上述地区特殊的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠，具体办法由规定。

国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照规定享受减免税优惠。